第四章_个人所得税(新版)XH..

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4.2. 征税对象

1.
三、所得来源地的确定
承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同或协 议规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”项目征税； 2. 承包、承租人按合或协议的规定只向发包方、出租人缴纳一 定费用后，企业经营成果归承包人、承租人所有的，其取得的 所得，按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征 税。 例：中国公民孙先生承包一企业，对经营成果不拥有所有权， 2015年孙先生取得承包所得24万元，另每月领取生活费3000 元，2015年孙先生应缴纳个人所得税（）元
E.
李某取得的工资按照“劳务报酬所得”项目征税
答案：AD
4.2. 征税对象

四、劳务报酬所得
劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣劳务取得 的所得，与工资、薪金所得的任职或受雇有本质的区别。个 人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得。 在校学生因参与勤工俭学活动而取得的所得，应缴纳个人所 得税。 个人担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇的， 董事费、监事费收入按照“劳务报酬所得”项目征税。（外 部董事） 个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将 董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金 所得”项目缴纳个人所得税。（内部董事）
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4.2. 征税对象

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包 括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体 工商户的，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人 所得税，不再征收企业所得税。 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的， 则被承包人、承租的企业本身应当先缴纳流转税、房产税、城镇 土地使用税、车船税等，再缴纳企业所得税，最后承包、承租者 本人要缴纳个人所得税。分为两种情况：
4.2. 征税对象
从2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对 营销成绩突出的“非雇员”以培训班、研讨会、工作考察等名 义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销 业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全 额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项 目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 例：任职于A公司的中国公司肖先生同时担任B公司的独立董事， 2015年每月工资15000元，12月份取得B公司支付的董事费 50000元。12月份肖先生应缴纳个人所得税（）元
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4.2. 征税对象
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、 家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购 买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配， 并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经 营所得”项目计征个人所得税。 注意问题： 1. 出租车所有权归属是否为个人，以判断驾驶员从事客货营运取 得的所得的征税项目。 2. 个体户的生产、经营所得，与非生产、经营所得适用的不同规 定。
A.
张某取得的承包收入按照“工资、薪金所得”项目征税
B.
张某取得的承包收入按“对企事业单位的承包经营、承租经 营所得”项目征税
李某取得的工资按照 “工资、薪金所得”项目征税
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C.
4.2. 征税对象
D.
李某取得的工资资和承包收入都按照“对企事业单位的承 包经营、承租经营所得”项目征税
②
从2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销 成绩突出的“雇员”以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅 游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励 （包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销 人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收 个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 上述营销业绩奖励对象是非雇员，则按“劳务报酬所得”项 目征收个人所得税。 二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经
4.2. 征税对象
1）独生子女补贴； 2）托儿补助费； 3）差旅费津贴、误餐补助； 4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴 差额和家属成员的副食品补贴。 误餐补助是指按照财政部门规定，个人因公在城区、 郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数， 按规定的标准领取的误餐费。 3. 退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用 扣除标准扣，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得 税。 提前退休取得一次性补贴收入的税务处理： ① 机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提 前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付 的一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按“工资、 薪金所得”项目征收个人所得税。
4.2. 征税对象
解析： （15000-3500）*25%-1005=1870 50000*（1-20%）*30%-2000=10000

五、稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发 表而取得的所得。 应注意：
1. 2.
纳税人属名公开出版、发表是判断稿酬所得的关键。 这里所说的作品，包括中外文字（文字作品）、图片（书画 作品、摄影作品）、乐谱，以及其他以图书、报刊方式出版、 发表的作品；个人作品，包括本人的著作、翻译的作品等。
个人办书法展览取得的所得 提供著作的版权取得的所得 将国外的作品翻译出版取得的所得 高校教师受出版社委托进行审稿取得的所得 个人将承包、承租的企事业单位转包、转租取得的所得
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4.2. 征税对象
答案：AD 解析：B按“特许权使用费所得”；C按“稿酬所得”；E按“ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得”。 （多选题）下列收入中，应按照“稿酬所得”项目缴纳个人所 得税的有（） A. 出版社的专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取 得的稿费收入 B. 作家将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入 C. 报社记者在本单位的报纸上发表作品取得的收入 D. 大学生为翻译公司翻译外文资料而取得的翻译收入 E. 知名画家以图书形式出版人物画专辑取得的收入
3.2018/10/15 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，亦应征收个人所 17
得税。
4.2. 征税对象
4.
对报纸、杂志、出版社等单位的职员在本单位的刊物上发表 作品、出版图书取得的得征税的问题明确如下：
书P294
(多选题）下列各项所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个 人所得税的有（）。
A. B. C. D. E.
4.2. 征税对象
提前退休收入应按“工资、薪金所得”项目平均分摊计 征个人所得税；法定退休免税。 ③ 个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应 按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分 摊计算个人所得税。 ④ 应纳税额=（一次性补贴收入/办理提前退休手续至法定退 休年龄的实际月份数）-费用扣除标准）*适用税率-速算扣除 数 4. 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按 “工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 由于企业进行劳动分红时，职工并未取得股权，所以该 动分红应确认为“工资、薪金所得”。职工持股后取得的 分红，才能确认为“利息、股息、红利所得” 5. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租 方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按 “工资、薪金所得”。
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4.2. 征税对象

三、所得来源地的确定
解析：[(240000/12+3000-3500)*25%-1005]*12=46440元
张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某10万元，张某不 参与分享餐厅的经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包 合同规定招待所每月支付李某工资4000元，还规定李某每年要 上缴承包费50万元，其余招待所的经营成果归李某所有。根据 个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（）
4.
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4.2. 征税对象
（二）个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得
个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个 人取得的生产经营所得比照“个体工商户经营所得”税目征收个 人所得税。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合 伙人是自然人的，缴纳个人所得税。合伙企业生产经营所得和其 他所得采取“先分后税”的原则。生产经营所得和其他所得，包 括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利 润）。 （三）个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他 企业）资金为本人家庭成员及其相关人员支付消费性支出及购买 家庭财产的处理问题
6.
4.2. 征税对象
营所得 （一）个体工商户的生产、经营所得
个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、 饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 2. 个人经有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及 其他有偿服务活动取得的所得。 3. 2018/10/15 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各种应税所 7 得。
1.
4.2. 征税对象
其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 ① 个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，暂 不征收个人所得税；不属于原农业税、牧业税征税范围的，应对 其所得计征个人所得税；同时对进入各类市场销售自产农产品的 农民取得的所得暂不征收个人所得税。兼营上述“四业的”且单 独核算的，不征收个人所得税，如不单独核算，与其他行业的生 产、经营所得合并计征个人所得税。 ② 从事个人出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工 商户的生产、经营所得” ③ 出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位， 驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车单位将出租车所有 权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从 客货运营取得的收入，比照 “个体工商户的生产、经营所得” ④ 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按“个体工商户生 产、经营所得”
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4.2. 征税对象
答案：AE 解析：B按“特许权使用费所得”；C按“工资、薪金所得” ；D按 “劳务报酬所得”。 （多选题）下列说法中，符合个人所得税稿酬所得相关规定 的有（） A. 小说连载的，以一个月内取得的稿酬为一次 B. 编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于稿酬所得 C. 杂志社员工在本单位杂志上发表作品取得的报酬属于稿 酬所得 D. 专业作者翻译的作品以图书形式出版取得的报酬属于稿 酬所得 E. 出版同一作品分笔取得的稿酬应合并为一次征税
新编税法教程PPT
讲授教师：向红 2016年2月
第四章 个人所得税



4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6
个人所得税概述 征税对象 纳税人、税率与应纳税所得额的确定 应纳税额的计算 减免税优惠 征收管理
4.1. 个人所得税概得的各项应税所得为 征税对象所征收的一种税。 《个人所得税法实施条例》自2011年9月1日起施行。 我国个人所得税主要有以下特点： 1.分类征收：将个人取得的各种所得划分为11类，广泛采 用源泉扣缴方法； 2.累进税率与比例税率并用 3.费用扣除额较宽 4. 计算简便 5.采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法
4.2. 征税对象
个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，个人所 得税法列举征税的应税所得共有11个项目。
一、 工资、薪金所得 （一）个体工商户的生产、经营所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。 1. 一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。 非独立个人劳动是指个人所从事的是由他人指定、安排 并接受管理的劳动、工作，或服务于公司、工厂、行政、 事业单位（私营主除外）。 2. 对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或不属于 纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这 些项目包括：