2023年江苏事业单位考试专技岗经济类复习资料-政府审计重点知识

2023年江苏事业单位考试专技岗经济类复习资料
政府审计重点知识
重点1 政府审计
一、审计项目计划
（一）编制年度审计项目计划
（二）编制审计工作方案
二、审计项目的准备阶段
（一）组成审计组
成立审计组时，应注意以下三个问题：
1.人员的数量和知识结构
2.保持审计人员分工的稳定性
3.严格遵守回避制度
（二）进行审计前调查
为了确保审计方案的切实可行，组成政府审计组后，应进行初步的审前调查。

审前调查的内容：
1.被审计期间的宏观经济环境
2.被审计单位所在行业的情况
3.被审计单位的内部治理结构和经营管理体制
4.被审计单位的生产经营业务流程及其特点
5.被审计单位内部控制的设置和贯彻情况
6.被审计单位的财务状况和经营成果
（三）开展审前培训
培训内容应有：有关法律法规和政策规定，被审单位会计核算程序及
方法，主要的专业管理规定，以及必要的相关审计技术和方法等。

（四）下达审计通知书
（五）编制审计项目实施方案
审计项目实施方案的内容：编制依据，被审计单位的名称及基本情况，审计目标，审计范围，审计内容、重点和审计措施（审计应对措施），审计工作要求（审计进度安排、职责分工、审计组内部重要管理事项），预计的审计工作起讫日期，审计组组长、成员及其分工，编制的日期等。

三、审计项目的实施阶段
（一）进驻被审计单位
(二)了解被审计单位的基本情况
（三）测试内部控制和评价相关信息系统
（四）实质性测试
（五）获取审计证据
（六）编制审计工作底稿
四、审计项目的终结阶段
（1）编审
（2）复核
（3）审理
（4）签发
五、审计整改检查阶段
重点2财政审计
一、对财政部门的审计
1.预算批复情况
（1）有无预算批复不及时，影响部门单位预算执行的问题；
(按规定在本级人民代表大会批准后30天内向本级各部门批复预算)
（2）审查财政部门是否按照人大批准的预算，足额向各部门批复； （3）有无未经批准擅自调整预算的行为；支出预算的追加有无可靠的资金来源，追加预算资金的用途是否符合规定；
（4）不同预算科目间的资金需要调剂使用的，是否符合规定并报经批准。

2.预算收入情况
主要包括对财政部门直接组织的非税收入的征管情况和预算收入退库情况进行审计。

（1）非税收入征管情况审计
各项专项收入的收缴依据、收取标准等是否符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件的规定，是否做到依法计征、足额入库，有无隐瞒、漏记、转移收入，非税收入收缴各项资金是否在部门财务报表和决算报表上被适当的列示与披露等 。

【提示】按照目前相关管理规定，事业单位利用财政补助收入、事业收入、经营收入、其 他收入等各种渠道形成的资产均属于国有资产，资产处置收入属于国家所有，应当按照政府非税收入管理的有关规定上缴国库，实行“收支两条线”管理。

3.预算支出情况
预算支出重点审计：
重点检查财政部门有无超预算、无预算、超计划、无计划拨款；
有无向非预算单位拨款或越级办理预算拨款；
有无擅自增加对本机关、本系统拨付资金等情况。

预算调整审计：审计有无擅自调整预算的行为，追加支出有无可靠的资金来源、追加资金的用途是否符合规定，不同预算项目需要调剂的，是否符合规定并报经批准。

对预算进行调整：增加支出或减少收入、举借债务。

各级政府财政部门编制预算调整方案（原因、项目、数额、措施及有关说明），经过同级人大常委会批准。

4.补助地方支出情况
主要审计税收返还、体制补助、专项补助、结算补助和其他补助的年终决算情况。

（1）核实文件依据是否准确，用于测算的基础数据是否可靠，结算办法是否合理，有无随意性大、资金分配不公平、不合理的问题； （2）有无将应由预算安排的支出，在年终通过结算解决的问题；有无采取不正当手法，通过结算为本机关、本系统拨付资金的问题。

重点3 行政事业单位审计
一、预算编制情况审计
审计的主要内容:
1.预算的编报是否及时，有无迟报的问题；
2.预算的编制是否真实、正确，编制依据是否明确，审查有无虚列预算，骗取国家拨款的情况；
3.有无突破国家规定的开支标准的问题；
4.有无编制赤字预算的问题。

二、预算执行情况审计
行政事业单位应严格执行预算，并定期向同级财政部门或上级主管部门报告预算执行情况。

预算执行情况审计的主要内容包括：
（一）预算批复和拨款到位情况
财政部门、上级主管部门是否按规定批复预算并办理拨款，有无预算批复不及时，占压拨款的情况。

（二）基本支出：人员经费支出和日常公用经费支出
1.人员经费支出主要审查;
第一，将人员经费支出明细项目的支出数与预算数核对，分析人员经费支出明细项目的预算完成情况，有无异常变动;将人员经费支出明细项目的支出数与上年支出数或以前几年的支出数核对，分析人员经费支出变化趋势，有无异常变动;将人员经费支出明细项目的支出数与其他类似规模单位进行横向比较，分析支出水平是否合理。

第二，检查人员经费的明细账科目设置是否合规，人员经费支出各项费用的界限是否严格划分，开支范围是否合理。

第三，检查人员经费支出的资金来源是否合规。

第四，与职工花名册对照，检查领取工资的人员是否为本单位人员，
工资标准是否符合规定。

第五，检查相关财务账簿和报表确定人员经费支出是否在单位财务会计报表和预算会计报表中得到恰当的揭示和披露。

2.日常公用经费支出主要审查;
第一，将日常公用经费支出明细项目的支出数与预算数核对，分析日常公用经费支出明细项目的预算完成情况，有无异常变动; 将日常公用经费支出明细项目的支出数与上年支出数或以前几年的支出数核对，分析日常公用经费支出变化趋势，有无异常变动;将日常公用经费支出明细项目的支出数与其他类似规模单位进行横向比较，分析支出水平是否合理。

第二，检查日常公用经费的明细账科目设置是否合规，日常公用经费支出各项费用的界限是否严格划分，开支范围是否合理。

第三，检查日常公用经费的资金来源是否合规。

第四，查阅相关合同文件，检查各项目日常公用经费支出是否属于本单位的支出，如物业取暖、租赁等支出。

第五，检查各项目日常公用经费支出是否属于政府采购，如果属于政府采购，审核采购程序是否合理。

第六，检查属于固定资产购置的日常公用经费支出是否进行了固定资产登记。

第七，检查日常公用经费支出有无用于弥补人员经费不足。

第八，检查相关财务账薄和报表，确定日常公用经费支出是否在单财务会计报表和预算会计报表中得到恰当的揭示和披露。

（三）项目支出的审查
第一，检查项目可行性研究报告，查阅专家论证是否支持该项目的申报、判断项目立项的可行性、合理性。

第二，检查项目预算申报和批复文件，检查项目是否按照规定安排，有无调整项目单位、内容和金额等。

第三，查阅财政部门批复的立项申报文本，与项目实际情况对照，有无出现重大偏差。

第四，审阅会计账簿和报表，与往年项目支出和当年预算比较，判断项目支出预算实际执行的总体合理性。

第五，抽取部分重点项目，实地观察项目执行进度，结合项目资金拨款情况，判断项目的资金拨款进度与执行进度是否一致，开具发票的收款单位是否是项目承担单位或合作单位，判断支出业务是否真实发生，支出内容是否合法、入账科目是否恰当，金额是否准确。

第六,对未达到预期进度的项目，询问有关人员，查阅有关文件资料，分析原因。

第七，审阅项目有关政府采购和招投标资料。

检查项目执行政府采购和招投标制度情况。

第八，检查项目支出形成的资产是否按照规定登记入账，统一管理。

第九，建设项目竣工验收应检查竣工决算的财务资料是否与账面一致，是否经单位主管领导审核，从项目完成时间、验收时间、签字批准时间、签字批准责任人等关键因素入手，审核项目竣工验收报告及附件是否明确了决算监督各方的责任。

三、专项资金的审计内容
1.专项项目的论证、立项、审批的程序是否符合国家和相关机构的有关规定，资料是否齐全；
2.各项收入和支出是否按规定纳入预算管理，有无赤字预算；
3.预算调整理由是否充分，是否符合规定的程序，并报经批准后执行；
4.专项项目建设过程中内部控制制度是否健全，执行是否严格、有效；
5.专项资金是否及时足额到位、专款专用、单独核算，会计核算是否合规；
6.配套资金是否及时足额到位；
7.主办单位自行组织收入的合法性，是否存在向企业和个人摊派的问题，收入是否及时足额入账，有无隐瞒、挪用的问题；
8.各项支出是否按预算执行，有无超预算开支等问题；
9.资金使用是否符合法律法规和有关制度的规定，有无挤占挪用、提高开支标准、滥发钱物、贪污私分等问题。