(定)加强和改进政府投资项目跟踪审计的对策和建议

加强和改进政府投资项目跟踪审计的对策和建议
近年来，随着经济的迅速崛起，各级政府的财力显著增强，政府对公共设施建设等项目的投入呈现大幅增长的趋势。

这对于扩大内需、改善人民群众生产和生活条件、促进国民经济平稳较快发展发挥了重要作用。

特别是国家应对国际金融危机，采取积极的财政政策和宽松的货币政策，政府投资建设项目的力度进一步加大。

发挥好审计在经济运行中的“免疫系统”作用，保证政府投资项目的安全、合规、有效运行，是审计工作的一项十分重要的任务和职责。

为此，进一步强化和改进政府投资项目跟踪审计显得尤为重要。

一、政府投资项目跟踪审计的内涵及其特点
政府投资项目跟踪审计，就是要把审计工作贯穿于建设项目的全过程，包括可研、立项、招投标、工程进度、工程质量、工程验收、工程决算、资金运行、项目效果及静态控制和动态管理等方面实施全过程的监督和评价。

政府投资项目跟踪审计与一般财务收支审计不同，它具有以下几个特点：一是连续性强，审计工作贯穿于项目建设的全过程，这是区别于一般财务收支审计的最突出特点；二是资金额度大、运行周期长，而且资金构成多元化；三是涉及领域宽泛，控制的
环节繁杂；四是覆盖的专业门类繁多，需要了解和掌握的专业知识范围较广；五是注重对建设项目的绩效评估。

政府投资项目跟踪审计的特点决定了它具有较高的难度和较大的强度。

二、目前政府投资项目审计中存在的主要问题
由于政府投资项目审计工作开展的时间比较短，尚处于探索阶段，没能真正形成制度化、规范化和法制化的系统建设。

加之，政府投资项目的规范管理还在完善之中，这为搞好此项审计监督增加了难度和风险。

仅从近几年来审计的实践看，其主要的问题有以下几个方面。

（一）部分建设项目不符合法定程序。

有些工程项目手续不全就匆忙开工。

有的没办理规划用地或建设用地许可证，建设施工证和招投标手续就违规施工；有的缺少质量监督、工程监理、消防设施验收手续；有的项目没纳入计划，特别是超计划投资部分没重新报批，缺少必要的法定程序。

（二）工程造价高估冒算。

部分施工企业受利益的驱动，抱有蒙混过关的侥幸心理，故意抬高工程造价，存有“审漏就赚”、“审出就减”的想法，从而使工程造价不切实际，高估冒算。

主要表现在工程质量重复计算，变更调减部分不扣除，高套定额或建设单位高价签证等。

（三）工程建设监理不到位。

有的工程应实行工程监理却没
有实行，有的监理形同虚设，监理不负责任，默认工程质量变更，有的甚至弄虚作假，违规签证，给施工单位偷工减料，以次充好，高估冒算提供可乘之机。

（四）审计人员的知识结构单一，不适应政府投资项目审计的需要。

政府投资项目审计涉猎的领域宽泛，对审计人员的知识结构、判断力和综合分析能力要求很高。

但目前审计人员的财务为主，知识结构单一，对工程建筑方面的知识匮乏，很难看准问题和发现其漏洞，业务素质还不能胜任艰巨审计任务的需要。

（五）政府投资项目绩效审计的规范操作和评价指标不健全。

由于此项审计开展的时间较短，各地都根据工作的需要，先行进行探索性的开展工作，边总结边完善，尚未形成一套完整地操作规范和绩效评价指标，因此，要做出比较科学的评价结论有难度，无疑会影响审计质量和审计结论的公信力。

一个应当引起我们高度重视的问题就是外部因素对审计执法人员的诱惑力决不可掉以轻心，一旦有人失足将会带来不可估量的后果。

各地出现的问题，已经为我们敲起警钟。

三、加强和改进政府投资项目跟踪审计应采取的对策
政府投资项目跟踪审计彻底改变了过去的事后被动、一次性“定论”审计的局面，逐步向事前、事中全程动态跟踪审计跨越。

但真正要实现这一跨越，并完全驾驭它的全过程，需要不断地努力和拼搏。

结合几年来的实践和探索，政府投资项目跟踪审计有待于从以下几个方面加强和完善。

（一）从源头抓起，把好项目建设的基础关
预算控制价通称为标底，是招投标的重要依据。

从源头抓起，首要的任务就是抓好预算控制价的审核，它是提前介入的关键性工作。

确定合理、准确的预算控制价，可以直接从源头上控制投资造价，为项目建设的健康运行奠定基础，保证招投标工作的公平、公正，使决策在开始阶段就建立在科学的基础上。

要积极开展审前调查，收集投资立项的论证和决策依据；同行业或同类项目投资的对比资料、概算及规划指标等相关资料；必要时要进行现场实地勘察。

重点对预算控制价进行审核，提出意见和建议，防范招投标阶段可能出现的投机行为。

（二）严格规范标准，把好动迁核量关
加强动迁核量工作，切实做好动迁工作的政策指导、实际核量、检查验收、资金调度及后期保障工作。

与有关部门配合，制定具体的动迁核量方案,确定规范的动迁核量标准，严格执行评估、核量的公示制度，认真履行协议程序；建立动迁核量工作责任制，做到任务明确，责任到人；与监察、财政及相关部门组成动迁核量审核小组,按照动迁方案所确定的核量标准进行现场核
量；全面审计动迁资金的落实情况，严防弄虚作假、虚报冒领等情况的发生。

（三）实施动态跟踪，把好造价控制关
要根据工程的进展及资金的运行状况实施跟踪监督，重点加强以下五个方面的监督：一是对“隐蔽”工程进行实地勘察并做好记录，防止出现虚打冒签的问题；二是对设计变更的项目要高度关注，严格控制预算标准，严防有意规避招投标行为；三是对签证的真实性进行严格核实，防止随意增大签证工程量和费用等问题；四是对资金的拨付、管理和使用情况进行审计，监督建设资金是否按规定使用，是否及时、足额拨付到位，有无滞后、挤占、挪用等违规问题；五是对发现的问题及时提出改进和加强管理的意见，堵塞工程建设中的隐患和漏洞。

（四）加强结算审核，把好工程决算关
要真实、准确地反映工程投资情况，以对党、对人民高度负责的态度，严把工程决算关。

依据招投标文件、相关的合同及相关约束文件，认真核实工程量的真实性、套用定额的准确性、采用价格的时效性、各种费用的合理性，严防偷工减料、以次充好、乱套定额、弄虚作假等问题的发生。

（五）注重项目实效，把好项目“定论”关
对政府投资项目跟踪审计，不仅要注意一般财务收支的真
实、合法性，更要注意依据可行性研究报告，做好投资效果、效益的分析和论证，客观、公正的对投资项目所产生的实际效果及所形成的经济、社会、生态效益进行评价。

一方面要注意发现在项目管理和资金使用上存在的漏洞和弊端，提出有针对性的意见和建议；另一方面，要注意通过剖析微观，分析在体制、机制、制度等方面存在的问题，提出完善管理的建设性意见，发挥审计在宏观经济运行中前瞻性的“瞭望者”和“参谋者”作用。

（六）加强队伍建设，合力把好监督关
政府投资项目跟踪审计的特点要求审计人员必须具有较强的综合素质，因此，加强审计队伍建设十分重要。

要加强廉洁从审教育，增强依法审计的自觉性，排除干扰、抵制诱惑，遵守纪律，规范工作；要加强业务知识和专业技能的学习，有针对性的涉足经济学、建筑学等领域，不断增强逻辑思维能力和综合素质，注意搞好人才的选拔和培养，必要时借用社会审计力量，合力开展好工作。

要加强与纪委、监察、财政、城建等职能部门的沟通与配合，互通情况，共商对策，充分发挥各职能部门的优势，共筑政府投资项目的监管体系。

发挥好人大、政协的法律监督和民主监督的作用及社会监督和舆论监督的作用，形成全社会的监督合力，不断提高政府投资项目的实效性。