全面推开“营改增”及其对会计与税务筹划影响解析

全面推开“营改增”及其对会计与税务筹划影响解析
营改增是指营业税改征值增值税，这是一个遵循“公平、简洁、透明”原则的税制改革。

该改革旨在解决营业税征收中存在的重复征税、税收竞争等问题，实现税制的现代化、法制化、市场化。

营改增对会计与税务筹划产生了深远的影响，下面对其进行解析。

对会计的影响
营改增对会计产生的影响主要体现在下面两个方面：
1.营业税和增值税的处理方式不同。

营业税征收的基础是企业的营业额，税率视行业不同而异，税率一般为3%至5%不等。

而增值税是按照企业销售的增值额计征，税率为17%，但可以抵扣进项税额。

营改增后，
企业不再征收营业税，而要交纳增值税，从而对会计产生了较大的影响。

企业需要更加重
视会计工作，根据公司的业务进行分类，消除会计中的“营改增”痕迹，规范企业的账
目。

2.资产抵扣方式的变化。

在过去的营业税税制下，企业必须将进口的固定资产的税费预缴款及时上缴，每年1
月和7月还要进行“清租”（根据固定资产清单计算预扣预缴金额并实际结算）。

但在营
改增后，企业可以全额抵扣增值税进项税额，从而降低固定资产的购置成本。

由此可见，
资产的抵扣方式变化对企业的会计处理也提出了新的要求，必须严谨地核算资产进项税额，统筹协调资产的管理和财务账务处理。

对税务策划的影响
1.税负变化的影响。

营业税征收时，企业必须纳税，税率很高，大多数行业税率为5%。

对于一些成本高、利润低的企业，税负会相当沉重。

而增值税为按照其营收的增值额计征税，税负较低，可
以抵扣进项税额。

企业应该进行全面的税务策划，根据企业的规模、行业、产品结构等综
合考虑，在合法的前提下采取优化税负的策略。

2.税务申报与审批的变化。

营业税的申报单据较为简单，主要包括“增值税专用发票”、“纳税申报表”等。

但
营改增后，企业需要提交更多的税务申报表和单据，包括增值税专用发票、增值税一般纳
税人纳税申报表、增值税进项税额抵扣证明、5102格式的财务报表等。

企业需要加强对税务筹划和申报的规范和管理，避免因为申报错误而造成不必要的经济损失。

总结
营改增改革是我国税制变革的一次重要尝试，有利于实现税制的现代化、法制化、市场化。

对于企业来说，营改增对会计和税务策划产生了深远的影响，企业需要全面了解税制改革的政策内容和营改增后涉及的各项申报单据等，加强会计管理和税务策划，从而做好更具规范性的工作。