纳税人税收遵从行为博弈分析
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ｅ ｎ ｆ ｅ ｌ ｓ 把公 平偏 好作 为公 平规 避 因子 融 入 到人 们 的 效用 函 数 中， 发 展 了 非 公 平 厌 恶 模 型＿ ３ 。Ｂ ｅ ｒ ｇ Ｄｉ ｃ ｋ ｈ ａ ｕ ｔ ａ ｎ ｄ Ｍｃ Ｃ ａ ｂ ｅ 最早 进行 了信 任博 弈 的实 证
二、 正 常税务 检 查 下 的 纳税 人税 收 不 遵 从 决 策 的 行 为 博 弈 分 析 假设 在某一 时 期 Ｔ， Ｎ 位 纳税 人 有 着 相 似 的税 收不 遵从 机会 ， 他们 在 某 种 程度 上 面 临着 相 同的 税 务 检查 ， 这些 纳税人 在 申报 纳 税 时 尝试 采 取 税 收不 遵从 行 为所需 要投 入 的资金 均 为 Ｋ， 纳税 人 税 收 不 遵 从行 为不 被 税 务部 门查 处 的概 率 均 为 ｑ ， 税 收不 遵 从行 为不 被税务 部 门查处 后纳 税人 的预 期收 益率 （ 指扣 除采取 税收 不 遵从 行 为 时 纳 税 人 投 入 的 资金
关 键 词 ：行 为 博 弈 论 ； 税收遵从 ； 纳 税人 ； 均 衡 模 型 中 图分 类 号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ： １ ０ ０ ３ —７ ２ １ ７ （ ２ Ｏ １ ３ ） ０ ３ —０ ０ ８ ４ —０ ４
治理 纳税 人 的税 收不 遵从 行 为 ， 可 以说 是 税 收 理 论研究 和税 收征 管 实践 中的永 恒 问题 。本 文从 行
分析 ， 表 明人们在 自利 偏 好 之外 存 在 着 信任 互 惠 的 行为 ， 其研究 结 论逐渐 被 经济学 实验 所证 明＿ ４ ］ 。 在将 公 平偏 好 应 用 于委 托 代理 模 型 研究 方 面 ， Ｆ ｅ ｈ ｒ ａ ｎ ｄ Ｓ ｃ ｈ ｍｉ ｄ ｔ 通 过 实验发 现代 理人 对不 完 全 契 约具 有 强 偏好 ［ ５ ］ ， 并且 理 论 证 明 了代 理人 对 公 平 的
理 人行 为 的成 本 和降低 道德 风 险等方 面与激 励 契约
一
考察 公平 偏好 、 信 任 互 惠与 学 习 过 程在 人 们 真 实 的 博弈 过程 中的作用 ， 这些 影 响 人 们博 弈 行 为 的 心 理
因素不 仅可 以在 可重 复 、 可控 制 的实 验条 件 下 得 到 验证 ， 而且 可 以引入 到 解 释现 实 委 托 代理 关 系 的数 理 模 型 中， 为委托 代 理 关 系研 究 提 供 重要 的研 究 思
之 间的信任 而产 生 不 完全 契 约 ， 信 任 的产 生 使 得 契 约 的签订 和履行 的 成本 减 少ｌ ８ ］ 。Ｂ ｕ ｃ ｈ ｎ ｅ ｒ ａ ｎ ｄ Ｇｕ ｔ ｈ 通过 三人 最后 通牒博 弈 比较 了信任 与激 励契 约在 产 出效率 方 面 的表 现［ ９ ］ ， 结 果 表 明信 任 在 减少 监 督 代
纳 税 人 选 择 税 收 遵 从 策 略 从 纳 税 人 群 体 角度 来 看 就 是 以一 定 的 概 率 选择 该 种 策 略 。面 对 正 常税 务检 查 与 严
格 税 务 检 查 并 存 的环 境 ， 纳税 人 税 收 遵从 博 弈稳 定 均衡 策略 形成 不但 取 决 于税 制 的特 性 ， 而且依赖于其他 纳 税 人 的税 收 遵 从 决策 。依 据 税 收 遵 从 博 弈 均 衡 的形 成 机 理 ， 提 出建 立我 国税 收 遵从 激励 监 督 机 制 的对 策 。
・
财政 与税 务 ・
纳税人税收遵从行为博 弈分析
刘朝 阳 ， 刘 振 彪
（ 中 南 大学 商 学 院 ， 湖南 长沙 ４ １ ０ ０ ８ ３ ）
摘
要： 创 建基 于行 为博 弈 的税 收遵 从 均 衡 模 型 ， 将 处 于相 同税 收 境 况 的 纳 税 人 视 为 一 个 群 体 ， 则 个 体
路 和 方法 。
样有效 ， 并 提 出了进行 制度 改革 的建 议 。
Ｒａ ｂ ｉ ｎ是 最先将 公平 偏好 引入 到 行 为博 弈 理论 分析 框架 的经 济 学 家Ｌ １ ］ ， 随 后 许 多 学 者对 Ｒ ａ ｂ ｉ ｎ行 为博 弈 模 型 进 行 了 完 善 和 推 广 。Ｄｕ ｆ ｗ ｅ ｎ ｂ ｅ ｒ ｇ ａ ｎ ｄ Ｋｉ ｒ ｃ ｈ ｓ ｔ ｅ ｉ ｇ ｅ ｒ 把 Ｒ ａ ｂ ｉ ｎ行 为博 弈 模 型 推 广 到 多 人 之 间博 弈 中 ， 定 义 了序列互 惠均 衡［ ２ ； Ｂ ｏ ｌ ｔ ｏ ｎ ａ ｎ ｄ Ｏｃ ｋ —
第 ３ ４卷 第 １ ８ ３期 ２ ０ １ ３年 ５月
财经理论与实践（ 双月刊）
ＴＨＥ ＴＨＥ０ＲＹ ＡＮＤ ＰＲＡＣＴＩ ＣＥ ｏＦ Ｆ Ｉ ＮＡＮＣＥ ＡＮＤ ＥＣｏＮｏＭ Ｉ ＣＳ
Ｖｏ １ ．３ ４ ＮＯ ． １ ８ ３
Ｍａ ｙ ． ２ ０ １ ３
关注 可 以解释 这种 偏好 。Ｇｒ ｕ ｎ ｄ ａ ｎ ｄ Ｓ ｌ ｉ ｗｋ ａ研究 结
为博弈论 角 度引入 信 任 互 惠 、 公 平 偏好 和学 习博 弈 等来分 析 纳税人 处在 正常税 务检 查或 严格税 务 检查
环境 下是 否选择 税 收不遵从 行 为 。
一
论表明， 不公平 规 避代 理 人 比纯 粹 自私 自利 的 代理 人 会 付 出 更 高 的努 力［ ６ ］ 。Ｃ ｌ ａ ｕ ｄ ｉ ａ Ｋｅ ｓ ｅ ｒ ａ ｎ ｄ Ｍａ ｒ ｃ
Ｗｉ ｌ ｌ ｉ ｎ ｇ ｅ ｒ 证 明了基 于公 平 的 最优 支付 理论 比传 统 代 理理 论 的预测 结果更 符合 实 际＿ ７ ］ 。Ｎａ ｂ ｉ ｌ ａ ｎ ｄ Ｒ ａ — ｍｏ ｎ的研究 表 明 由 于环 境 的 复 杂 性 和 委 托 代 理 人
、
文 献 综 述
行 为博 弈 论 以人 们 的有 限理 性替 代 完 全 理性 ，
二、 正 常税务 检 查 下 的 纳税 人税 收 不 遵 从 决 策 的 行 为 博 弈 分 析 假设 在某一 时 期 Ｔ， Ｎ 位 纳税 人 有 着 相 似 的税 收不 遵从 机会 ， 他们 在 某 种 程度 上 面 临着 相 同的 税 务 检查 ， 这些 纳税人 在 申报 纳 税 时 尝试 采 取 税 收不 遵从 行 为所需 要投 入 的资金 均 为 Ｋ， 纳税 人 税 收 不 遵 从行 为不 被 税 务部 门查 处 的概 率 均 为 ｑ ， 税 收不 遵 从行 为不 被税务 部 门查处 后纳 税人 的预 期收 益率 （ 指扣 除采取 税收 不 遵从 行 为 时 纳 税 人 投 入 的 资金
关 键 词 ：行 为 博 弈 论 ； 税收遵从 ； 纳 税人 ； 均 衡 模 型 中 图分 类 号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ： １ ０ ０ ３ —７ ２ １ ７ （ ２ Ｏ １ ３ ） ０ ３ —０ ０ ８ ４ —０ ４
治理 纳税 人 的税 收不 遵从 行 为 ， 可 以说 是 税 收 理 论研究 和税 收征 管 实践 中的永 恒 问题 。本 文从 行
分析 ， 表 明人们在 自利 偏 好 之外 存 在 着 信任 互 惠 的 行为 ， 其研究 结 论逐渐 被 经济学 实验 所证 明＿ ４ ］ 。 在将 公 平偏 好 应 用 于委 托 代理 模 型 研究 方 面 ， Ｆ ｅ ｈ ｒ ａ ｎ ｄ Ｓ ｃ ｈ ｍｉ ｄ ｔ 通 过 实验发 现代 理人 对不 完 全 契 约具 有 强 偏好 ［ ５ ］ ， 并且 理 论 证 明 了代 理人 对 公 平 的
理 人行 为 的成 本 和降低 道德 风 险等方 面与激 励 契约
一
考察 公平 偏好 、 信 任 互 惠与 学 习 过 程在 人 们 真 实 的 博弈 过程 中的作用 ， 这些 影 响 人 们博 弈 行 为 的 心 理
因素不 仅可 以在 可重 复 、 可控 制 的实 验条 件 下 得 到 验证 ， 而且 可 以引入 到 解 释现 实 委 托 代理 关 系 的数 理 模 型 中， 为委托 代 理 关 系研 究 提 供 重要 的研 究 思
之 间的信任 而产 生 不 完全 契 约 ， 信 任 的产 生 使 得 契 约 的签订 和履行 的 成本 减 少ｌ ８ ］ 。Ｂ ｕ ｃ ｈ ｎ ｅ ｒ ａ ｎ ｄ Ｇｕ ｔ ｈ 通过 三人 最后 通牒博 弈 比较 了信任 与激 励契 约在 产 出效率 方 面 的表 现［ ９ ］ ， 结 果 表 明信 任 在 减少 监 督 代
纳 税 人 选 择 税 收 遵 从 策 略 从 纳 税 人 群 体 角度 来 看 就 是 以一 定 的 概 率 选择 该 种 策 略 。面 对 正 常税 务检 查 与 严
格 税 务 检 查 并 存 的环 境 ， 纳税 人 税 收 遵从 博 弈稳 定 均衡 策略 形成 不但 取 决 于税 制 的特 性 ， 而且依赖于其他 纳 税 人 的税 收 遵 从 决策 。依 据 税 收 遵 从 博 弈 均 衡 的形 成 机 理 ， 提 出建 立我 国税 收 遵从 激励 监 督 机 制 的对 策 。
・
财政 与税 务 ・
纳税人税收遵从行为博 弈分析
刘朝 阳 ， 刘 振 彪
（ 中 南 大学 商 学 院 ， 湖南 长沙 ４ １ ０ ０ ８ ３ ）
摘
要： 创 建基 于行 为博 弈 的税 收遵 从 均 衡 模 型 ， 将 处 于相 同税 收 境 况 的 纳 税 人 视 为 一 个 群 体 ， 则 个 体
路 和 方法 。
样有效 ， 并 提 出了进行 制度 改革 的建 议 。
Ｒａ ｂ ｉ ｎ是 最先将 公平 偏好 引入 到 行 为博 弈 理论 分析 框架 的经 济 学 家Ｌ １ ］ ， 随 后 许 多 学 者对 Ｒ ａ ｂ ｉ ｎ行 为博 弈 模 型 进 行 了 完 善 和 推 广 。Ｄｕ ｆ ｗ ｅ ｎ ｂ ｅ ｒ ｇ ａ ｎ ｄ Ｋｉ ｒ ｃ ｈ ｓ ｔ ｅ ｉ ｇ ｅ ｒ 把 Ｒ ａ ｂ ｉ ｎ行 为博 弈 模 型 推 广 到 多 人 之 间博 弈 中 ， 定 义 了序列互 惠均 衡［ ２ ； Ｂ ｏ ｌ ｔ ｏ ｎ ａ ｎ ｄ Ｏｃ ｋ —
第 ３ ４卷 第 １ ８ ３期 ２ ０ １ ３年 ５月
财经理论与实践（ 双月刊）
ＴＨＥ ＴＨＥ０ＲＹ ＡＮＤ ＰＲＡＣＴＩ ＣＥ ｏＦ Ｆ Ｉ ＮＡＮＣＥ ＡＮＤ ＥＣｏＮｏＭ Ｉ ＣＳ
Ｖｏ １ ．３ ４ ＮＯ ． １ ８ ３
Ｍａ ｙ ． ２ ０ １ ３
关注 可 以解释 这种 偏好 。Ｇｒ ｕ ｎ ｄ ａ ｎ ｄ Ｓ ｌ ｉ ｗｋ ａ研究 结
为博弈论 角 度引入 信 任 互 惠 、 公 平 偏好 和学 习博 弈 等来分 析 纳税人 处在 正常税 务检 查或 严格税 务 检查
环境 下是 否选择 税 收不遵从 行 为 。
一
论表明， 不公平 规 避代 理 人 比纯 粹 自私 自利 的 代理 人 会 付 出 更 高 的努 力［ ６ ］ 。Ｃ ｌ ａ ｕ ｄ ｉ ａ Ｋｅ ｓ ｅ ｒ ａ ｎ ｄ Ｍａ ｒ ｃ
Ｗｉ ｌ ｌ ｉ ｎ ｇ ｅ ｒ 证 明了基 于公 平 的 最优 支付 理论 比传 统 代 理理 论 的预测 结果更 符合 实 际＿ ７ ］ 。Ｎａ ｂ ｉ ｌ ａ ｎ ｄ Ｒ ａ — ｍｏ ｎ的研究 表 明 由 于环 境 的 复 杂 性 和 委 托 代 理 人
、
文 献 综 述
行 为博 弈 论 以人 们 的有 限理 性替 代 完 全 理性 ，