2018年中级会计实务常考题8313

2018年中级会计实务常考题
多选题
1、下列事项变更中，属于会计政策变更的有()。

A．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
B．分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定
C．商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目
D．由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法
E．投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式
单选题
2、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是()。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已经采用成本模式计量的投资性房地户，不得从成本模式转为公允价值模式C．企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D．已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
多选题
3、关于金融资产，下列说法中正确的有()。

A．可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用计入初始确认金额
B．持有至到期投资应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量
C．交易性金融资产计提的减值损失在以后期间可以转回
D．持有至到期投资计提的减值损失，应当计入当期损益
多选题
4、关于投资性房地产，下列说法中正确的有()。

A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存
货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
多选题
5、下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有()。

A．购买价格
B．契税
C．印花税
D．装修费
单选题
6、企业对固定资产进行清理，其原始价值为500000元，已提折旧400000元，发生清理费用50000元，清理收入200000元，按5%计提应交营业税(未交)。

则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”为()元。

A．150000
B．140000
C．40000
D．200000
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。

A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。

该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。

有关资料如下：(1)2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。

2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。

(2)该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。

(4)因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。

对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是()。

A．维修保养发生的费用应当计入当期管理费用
B．维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益
C．维修保养发生的费用允许当期税前扣除
D．维修保养期间应当计提折旧
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。

A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。

A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
11、下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有()。

A．交易性金融资产的初始入账金额为80万元，同时要调整留存收益22.5万元B．2008年应冲回坏账准备0.05万元
C．投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额15万元应计入资本公积
D．2008年固定资产应计提的折旧额为20万元
E．建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算
单选题
12、资产负债表日后事项包括自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的()。

A．调整事项
B．有利事项
C．所有有利事项和不利事项
D．不利事项
单选题
13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。

A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
14、一般来说，房地产开发都遵循一个合乎逻辑和开发规律的程序。

以下程序排列正确的是（）。

①规划设计与方案报批；
②投资机会找寻；
③可行性研究；
④获取土地使用权证；
⑤投资机会筛选；
⑥施工建设与竣工验收；
⑦市场营销和物业管理；
⑧签署合作协议。

A．②⑤④③①⑥⑧⑦
B．②⑤③④①⑧⑥⑦
C．②④⑤③①⑧⑥⑦
D．②③⑤④①⑧⑥⑦
单选题
15、2010年12月31日，正保公司计提存货跌价准备1500万元，固定资产减值准备6000万元，可供出售债券投资减值准备4500万元；持有的短期以获利为目的股票投资以公允价值计量，截至年末股票投资公允价值上升了450万元。

在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回300万元，可供出售债券投资减值转回900万元。

假定不考虑其他因素。

在2010年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是()。

A．管理费用列示1200万元、营业外支出列示6000万元、公允价值变动收益列示450万元、投资收益列示-3600万元
B．管理费用列示1200万元、资产减值损失列示6900万元、公允价值变动收益列示450万元、投资收益列示-3600万元
C．资产减值损失列示10800万元、公允价值变动收益列示450万元
D．资产减值损失列示11700万元、公允价值变动收益列示450万元
单选题
16、下列项目中，不应计入存货成本的有______。

A．商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用
B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用
D．存货的加工成本
多选题
17、按照企业所得税法律制度的规定，下列利息支出中，准予直接扣除的是()。

A．企业筹办期间发生的利息支出
B．购买原材料向金融机构贷款的利息支出
C．建造的固定资产交付使用后发生的利息支出
D．购置无形资产期间的利息支出
多选题
18、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。

该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。

A．3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项无形资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买丁公司60%的股权并于4月2日执行完毕C．4月2日甲公司向乙公司销售商品一批
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订
E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元
单选题
19、A注册会计师对某外商投资的制造企业TT公司进行审计，主要是生产电子产品行业，资产主要集中在存货方面，在对重点账项执行审计程序时，需要一些专业判断，请代为判断。

盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧，公司账面价值为230万元，已经根据12月31日的可变现净值计提了跌价准备100万元，但注册会计师外勤结束前了解到，该规格型号的存货中一半已经出售，销售收入为100万元，一半已经被公司大修理领用，请判断哪个正确()。

A．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备100万元
B．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备50万元
C．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备30万元
D．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备15万元
多选题
20、关于投资性房地产，下列说法中正确的有()。

A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
单选题
21、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“未分配利润”项目金额()万元。

A．300
B．365.5
C．425.5
D．450
多选题
22、上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有()。

A．投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式
B．因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分，按实际成本核算改按售价核算
C．根据企业会计准则规定，存货的期末计价由按成本计价改按成本与可变现净值孰低法计价
D．因投资目的改变，将投资由持有至到期投资重分类为可供出售金融资产E．将固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
简答题
23、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，适用的所得税税率为33%，采用递延法核算所得税。

甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。

甲公司存货计价方法为加权平均法，其20×2年度的财务会计报告于20×3年4月20日批准报出，20×2年的所得税汇算清缴日为20×3年4月20日。

在资产负债表日至20×3年4月20日之间，甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：
(1)20×1年1月1日，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司19%的股份。

ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC 公司45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。

投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W 公司每年从ABC公司取得相应的股利。

20×2年度，ABC公司实现净利润680万元，于20×3年3月5日股东大会通过宣告分派现金股利170万元，并于3月20日实际发放股利。

ABC公司适用的所得税税率为15%。

对于此项投资，甲公司除了在20×3年3月5日和3月20日所作的如下记录外，无其他记录：
借：应收股利323000
贷：投资收益323000
借：银行存款323000
贷：应收股利323000
(2)20×2年，甲公司对被投资的ABC公司出售过一台旧设备和一批自产的商品。

旧设备的原价200万元，已提折旧80万元，已提固定资产减值准备20万元，当时按90万元的价格出售给ABC公司；甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元，本期共销售该库存商品12000个单位，其中销售给ABC公司10000个单位，实际销售单价为130元，该商品未曾计提过跌价准备。

设备及商品均已经发出，商品的增值税税率为17%，并开具增值税专用发票，货款已经收到。

对于这两项交易甲公司作了如下的记录：
借：固定资产清理1000000
累计折旧800000
固定资产减值准备200000
贷：固定资产2000000
借：银行存款900000
营业外支出100000
贷：固定资产清理1000000
借；银行存款1521000
贷：主营业务收旧1300000
应交税金――应交增值税(销项税额)221000
借：主营业务成本1000000
贷：库存商品1000000
(3)甲公司投资部门于20×2年12月25日与丙企业签订了转让甲公司的子公司――乙企业股份的协议，协议规定，甲公司将其所持有的乙企业55%的股份以18000万元的价格全部转让给丙企业。

在签订股权转让协议的同时，甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于20×3年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份。

20×2年12月28日，丙企业支付了全部购买价款，并办理了股权转让等交接手续。

股权转让时，甲公司对乙企业股权投资的账面数为：“长期股权投资――乙企业(投资成本)”账户的结余额为2500万元，“长期股权投资――乙企业(损益调整)”账户的贷方结余额为500万元，“长期股权投资――乙企业(股权投资差额)”账户的借方结余额为900万元。

对于上述交易，甲公司于20×2年12月28日作了如下处理：
借：银行存款180，000，000
长期股权投资――乙企业(损益调整)5，000，000
贷：长期股权投资――乙企业(投资成本)25，000，000
长期股权投资――乙企业(股权投资差额)9，000，000
投资收益151，000，000
(4)20×2年5月份，甲公司与P公司发生经济诉讼事项，甲公司被要求向P公
司赔偿各种损失金额达200万元。

由于案件比较复杂，至20×2年12月31日，法院尚未作出判决，而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。

在各方的努力下，20×3年4月4日双方最终达成如下协议，由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿，并承担诉讼费用2万元，P公司撤回起诉。

甲公司并未在20×2年12月31日确认此项诉讼事件，而于20×3年4月4日将此项赔偿款确认入账如下：借：营业外支出500000
管理费用20000
贷：银行存款520000
(5)甲公司于20×2年12月12日与其第一大股东M公司签订了“借款本息剥离收购备忘录”，M公司同意承接甲公司截止20×2年12月31日的长期借款本息1000万元。

作为补偿，甲公司将其所拥有的土地使用权转让给M公司。

该项土地使用权的账面价值为800万元，评估确认价为1000万元，同时签订了资产转让协议，相关资产转让手续于20×2年12月31日办理完毕。

甲公司于20×2年底，按债务重组的有关规定作了如下处理：
借：长期借款10000000
贷：无形资产8000000
资本公积――其他资本公积2000000
(6)20×2年初，甲公司从B公司经营租赁一条价值为1200万元的生产流水线，并已投入使用，但该生产流水线所生产的产品到20×2年度会计报告报出前都未完工。

该租赁合同规定，租期为5年，前，四年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元，第5年免租金。

甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元，并将所支付的租赁费用计入当期管理费用，作会计分录：
借：管理费用375000
贷：银行存款375000
要求：
(1)指出上述甲公司的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的
(2)对上述你认为会计处理不正确的交易和事项，请简要说明存在的问题及理由，并作出调整处理的会计分录。

(假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求。

同时考虑对所得税的影响)。

多选题
24、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有()。

A．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧
B．采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧
C．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
D．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式E．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式
单选题
25、某企业购入没备一台，买价100000元，增值税17000元，运杂费1300元，款项以银行存款支付，该笔经济业务编制的会计分录是（）。

A．一借一贷
B．一借多贷
C．一贷多借
D．多借多贷
单选题
26、下列能够作为费用核算的是()。

A．以现金分派股利
B．以现金对外投资
C．支付劳动保险费
D．购买固定资产支出
单选题
27、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。

A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
28、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为400万元，投资性房地产的账面余额为420万元，其中“成本”明细科目为借方500万元，“公允价值变动”明细科目为贷方余额80万元。

该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。

假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时，确认的“其他业务收入”金额为()万元。

A．500
B．340
C．320
D．400
多选题
29、在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予在所得税前扣除的是()。

A．已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B．单独估价作为固定资产人账的土地
C．租入固定资产的改建支出
D．固定资产的大修理支出
单选题
30、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。

2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告批准报出日为2011年4月20日。

2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。

甲公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
(1)1月31日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出(费用化支出)”的余额50万元在年末尚未转出。

假定该支出符合税法按．50%加计扣除的优惠条件。

(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。

至2010年12月31日，公司累计向乙企业发
出设备160台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台，公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额272万元，并按销售160台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。

每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

2010年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

(3)3月1日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。

该项投资的基本情况是：甲公司于2010年1月1日以600万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的5%，另支付税费15万元，对丙公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用权益法核算，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元(与账面价值相等)。

2010年甲公司从丙公司分得上年现金股利20万元，丙公司2010年实现净利润900万元。

除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。

假定该项投资甲公司拟长期持有，甲公司未确认递延所得税。

甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。

税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

(4)3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款400万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值，同时向职工收取每股0.5元的现金。

(5)3月8日，董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为776万元，市场售价为960万元；预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为72万元，按月收取；2011年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元。

(6)3月10日，注册会计师在审计时认定下列处理有误：2010年9月，因市场供求发生变化，甲公司对现有生产线进行整合，决定从2011年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。

辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月10日经董事会正式批准。

该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。

经预计，10人接受的概率为10%，12人接受的概率为30%，15人接受的概率为60%。

甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，2010年对该事项的处理是：
借：制造费用150
贷：预计负债150
期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本(相关产品尚未对外销售)。

假定税法处理与会计一致。

甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：
甲公司自2011年1月1日起，对丙公司投资的核算由权益法改为成本法，因追溯重述对甲公司当年“未分配利润”年初数的影响额为()万元。

A．0
B．25
C．-22.5
D．22.5
-----------------------------------------
1-答案：B,C,E
[解析] 选项A，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变，不属于企业的政策变更；选项B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；选项 C属于报表列报方法的变更；选项D属于不重要的事项，不属于会计政策变更；选项E属于投资性房地产的后续计量具体会计处理方法的变更，属于会计政策变更。

2-答案：D
[解析] 企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。

3-答案：A,B,D
[解析] 交易性金融资产按公允价值进行后续计量，期末不计提减值损失，直接按公允价值调整其账面价值。

4-答案：A,B
[解析] 选项C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。

选项 D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。