傅文清《纳税会计与纳税申报实训操作(第二版)》参考答案-配套版

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《纳税会计与纳税申报实训操作》
项目二增值税会计核算与纳税申报实训
实训一:工业企业增值税会计核算与纳税申报实训参考答案
业务1:缴纳上月增值税款
借:应交税费一一未交增值税
贷:银行存款
业务2:购进原材料
①向外供货商开户行开出银行汇票
借:其他货币资金
贷:银行存款
②向本地运输公司支付运费
借:材料采购
借:应交税费一一应交增值税(进项税)贷:银行存款
③代付行向供货商支付货款时
借:材料采购
借:应交税费一一应交增值税(进项税)贷:其他货币资金
④代付行转回余款时
借:银行存款
贷:其他货币资金
►采购成本结转账务处理略57 000.00
57 000.00
59 000.00
59 000.00
5 250.00
350.00
5 600.00
500 000.00
85 000.00
5 000.00
585 000.00
5 000.00
业务3:购置生产性固定资产
①向外供货商开户行开出银行汇票
借:其他货币资金
贷:银行存款
②支付货款取得发票
借:固定资产
借:应交税费一一应交增值税(进项税)贷:其他货币资金
③用现金支付运费
借:固定资产
借:应交税费——应交增值税(进项税)贷:现金
380 000.00
324 400.00
55 148.00
2 110.00
140.00
380 000.00
379 548.00
2 250.00
贷:营业外收入
9 000.00
②计提消费税、城建税及教育费附加 消费税=310 000x20%+2000x0.5=63 000 (元) 城建税=63 000x7%=4 410.00 (元) 教育费附加=63 000x3%=! 890.00 (元)
②计提消费税、城建税、教育费附加
消费税=5x250+110 250x20%+400x0.5=1250+22 250=23 500 (元) 城建税=23 500x7%= 1645 (元) 教育费附加=23 500x7%=705 (元)
②计提消费税、城建税和教育费附加
出厂价=2700+ (100+300)《(1 + 17%) =3 041.88 (元)>3 000 (元),税率 250 元
借:营业税金及附加
69 300.00
应交税费一一应交消费税 63 000.00 应交税费一一应交城建税 4 410.00 应交税费 --- 应交教育费附加
1 890.00
业务4:自产白酒、啤酒自用 ①自用白酒、啤酒
啤酒主营业务收入二5x2800=14 000 (元)
白酒主营业务收入=(80 000x (1 + 10%) +400x0.5)― 借:应付职工薪酬 145 372.50
贷:主营业务收入
贷:应交税费一一应交增值税(销项税)
(1 -20%) =110 250 (元)
124 250.00 21 122.50
借:营业税金及附加
25 850.00
贷:应交税费一一应交消费税 贷:应交税费——应交城建税 贷:应交税费——应交教育费附加
23 500.00 1645.00 705.00
业务5:销售B 型啤酒 ①销售啤酒时
主营业务收入=27 000+1 000? (1 + 17%) =27 854.70
借:银行存款
35 590.00
贷:主营业务收入
贷:应交税费一一应交增值税(销项税) 贷:其他应付账款
27 854.70 4 735.30 3 000.00
消费税=10x250=2500 (元) 城建税=2 500x7%= 175 (元) 教育费附加=2 500x3%=75 (元)
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交消费税 贷:应交税费一一应交城建税
业务6:门市部销售 ① 门市总销售时 借:银行存款
187 200.00
贷:主营业务收入
160 000.00 贷:应交税费——应交增值税(销项税) 27 200.00
② 计提消费税、城建税和教育费附加
消费税=1.6x250+177 600- (1+17%) x20%+1120x0.5=31 318.97 (元) 城建税=31 318.97x7%=2 192.33 (元) 教育费附加=31 318.97x3%=939.57 (元)
借:营业税金及附加
应交税费一一应交消费税
业务7:应纳消费税汇总计算表
消费税=1367.52+103 250+65 602.56+63 000+23 500+2 500+31 318.97=290 539.05 业务8:登记消费税涉税账簿 业务9:填报消费税纳税申报表 业务10:下月交纳纳消费税账务处理 借:应交税费——应交消费税
290 539.05
贷:银行存款
290 539.05
实训二:化妆品生产企业消费税会计核算与纳税申报实训参考答案
业务1:采购材料委托加工 ①采购原材料 借:原材料
200 000.00
2 750.00
2500.00 175.00 贷:应交税费一一应交教育费附加 75.00
34 450.87
31 318.97 贷:应交税费一一应交城建税
2 192.3
3 贷:应交税费一一应交教育费附加 939.57
借:应交税费——应交增值税(进项税)34 000.00
贷:其他货币资金 ④ 支付运费
借:委托加工物资
借:应交税费——应交增值税(进项税) 70.00
贷:银行存款 1 000.00
⑤ 收回委托加工物资
加工的香精成本=原料200 000+加工费160 000+加工运费930=360 930 (元) 借:原材料
360 930.00
贷:委托加工物资 360 930.00
⑥ 汇票余款返回
余款=342 000-187 200-154 285.71 =514.29 借:银行存款
514.29
贷:其他货币资金
514.29
业务3:加工香精用于生产销售 ②销售加工收回的香精 借:银行存款
140 400.00
贷:其他业务收入
120 000.00 贷:应交税费——应交增值税(销项税)
20 400.00
②结转领用香精成本
用于生产=360 930x80%= 288 744.00 (元)
贷:银行存款 ②交付委托加工材料 借:委托加工物资
贷:原材料
234 000.00
200 000.00
200 000.00
业务2:支付加工费 ① 开出银行汇票 借:其他货币资金
贷:银行存款 ② 支付加工费
借:委托加工物资
342 000.00
342 000.00
160 000.00 借:应交税费一一应交增值税(进项税) 贷:其他货币资金 27 200.00
187 200.00
③支付加工环节消费税 加工环节消费税二(200 000+160 000) ! (1-30%) x30%=154 285.71 (元)
借:应交税费 --- 应交消费税
154 285.71
154 285.71
930.00
用于销售=360930x20%= 72 186.00 (元)
借:基本生产成本 借:其他业务支出
贷:原材料
288 744.00 72 186.00
360 930.00
③对外销售香精的己纳消费税
如果预先确定用于对外销售的话,对外销售部分加工环节的消费税,应于收回加工 产品时,借记“委托加工物资”,贷记“其他货币资金”,不得扣除己纳消费税额。

对外销售部分应承担的已纳消费税额=154 285.71x20%=30 857.14 (元)
借:其他业务支出
贷:应交税费一一应交消费税
30 857.14
30 857.14
业务4:对外销售产品 ① 销售产品时 借:应收账款
贷:主营业务收入
贷:应交税费一一应交增值税 ② 代付运输费 借:应收账款
贷:银行存款 ③ 收到货款时 借:银行存款
贷:应收账款
④ 计提消费税、城建税及教费附加 消费税=380000x30%= 114000 (元) 城建税=114 000X 7%=7980 (元) 教育费附加=114 000x3%=3420 (元) 借:营业税费及附加
贷:应交税费一一应交消费税 贷:应交税费——应交城建税 贷:应交税费——应交教育费附加 •结转销售成本略
444 600.00
380 000.00 64 600.00
850.00
850.00
445 450.00
445 450.00
125 400.00
114 000.00 7 980.00 3 420.00
业务5:查补税款 ① 查出漏记应税收入时 借:应收账款 贷:主营业务收入
贷:应交税费一一应交增值税(销项税) ② 计提偷漏税费 借:营业税金及附加
52 650.00
45 000.00 7 650.00
15 615.00
⑥领用进口材料 借:基本生产成本
贷:原材料
贷:应交税费一一应交消费税 贷:应交税费一一应交城建税 贷:应交税费一一应交教育费附加 13 500.00 1 480.50 634.50
③缴纳偷漏国税及罚款 借:应交税费一一应交增值税 借:应交税费一一应交消费税
7 650.00 13 500.00 借:营业外支出
10 680.75
贷:银行存款 ④缴纳偷漏地税及罚款 借:应交税费——应交城建税 1480.50 借:应交税费一一应交教育费附加 634.50 借:营业外支出
1 068.07 贷:银行存款
31 830.75
3 183.07
业务6:进口应税消费品 ①缴纳进口关税 借:材料采购 贷:银行存款
49 200.00 49 200.00
②缴纳进口增值税
借:应交税费——应交增值税(进项税)131 434.29
贷:银行存款
131 434.29
③ 缴纳进口消费税 借:材料采购
贷:银行存款
④ 支付进口材料款 借:材料采购 贷:银行存款 ⑤ 结转采购成本 借:原材料
贷:材料采购
231 942.86
231 942.86 492 000.00
492 000.00
733 142.86
733 142.86
154 628.57
654 628.57
业务7:消费税应纳税额汇总表
应纳消费税=・ 154 285.71+30 857.14+114 000+13 500-13 500= - 9 428.57 (元)
本月应纳消费税额出现负数,说明本月销售实现的应纳消费税额少于可扣除的已纳消 费税额。

这不属于错缴或多缴税额,税务机关不会予以退税,而是于下期再补充扣除。

所 以当月应纳消费税额为零。

业务8:登记涉税账簿 业务9:填制申报表
业务10:下月初不需要缴纳消费税。

项目四 进出口会计核算与纳税申报实训参考答案
实训一生产性企业进出口会计核与纳税申报实训 业务1:米购材料 ① 开出银行汇票 借:其他货币资金
713 000.00
贷:银行存款 713 000.00
•全额开出承兑汇票,如果不进行账务处理,则应登记备查簿。

②支付材料款 借:材料采购
借:应交税费一一应交增值税(进项税)
贷:其他货币资金
③支付运输费
借:材料采购
600 000.00 102 000.00
702 000.00
借:应交税费一一应交增值税(进项税)
贷:其他货币资金 ④ 结转采购成本 借:原材料
贷:材料采购 ⑤ 收回汇票余款 借:银行存款
贷:其他货币资金 业务2:开出银行承兑汇票 借:其他货币资金
9 393.00 707.00
10 100.00
609 393.00
609 393.00
900.00
900.00
455 000.00
455 000.00
业务3:进口材料①收到进口材料
借:材料采购
贷:应付外汇账款455 000.0( )
455 000.00
②支付进口增值税
借:应交税费——应交增值税(进项税)85 085.00
贷:银行存款85 085.00
③支付进口关税
借:材料采购45 500.00
贷:银行存款45 500.00
A本例中当日直接缴纳进口税款,可不进行应税账务处理,直接进行完税的账务处理业务4:支付运输费
①开出银行汇票
借:其他货币资金
3 000.00
贷:银行存款 3 000.00
②支付运输费
借:材料米购 2 790.00
借:应交税费——应交增值税(进项税)210.00
贷:其他货币资金 3 000.00
业务5:支付进口货款
①支付货款
借:应付外汇账款
455 000.00
贷:其他货币资金455 000.00
②结转采购成本
原材料=455 000+45 500+2 790=503 290 (元)
借:原材料
503 290.00
贷:材料采购503 290.00
业务6:支付出口运输费
借:销售费用 1 116.00
借:应交税费——应交增值税(进项税)84.00
贷:银行存款 1 200.00
业务7:出口货物报关 货款=55000x6.2=341 000 (元) 借:应收外汇账款
贷:主营业务收入
② 支付销售运费 借:销售费用
1 302.00 借:应交税费——应交增值税(进项税) 98.00
贷:银行存款
1400.00
③ 结转销售成本 借:主营业务成本
贷:库存商品
业务10:计算免抵退税额,并进行账务处理 销项税合计=42 500 (元)
进项税合计=102 000 + 707 + 85 085 + 210 + 84 + 98 = 188 184 (元) 不得抵免税额=341 000x (17%-15%) =6 820 (元) 应纳税额=42 500- (188 184-6 820) =-138 864 (元) 免抵退税额=341 000x15%=51 150 (元) 应退税额=51 150 (元) 免抵税额=51 150-51 150=0 (元)
留于下期续抵税额=138 864-51 150=87 714 (元)
业务8:收到出口货款 ① 收到货款 借:银行存款
贷:应收外汇账款 ② 结转销售成本 借:主营业务成本
贷:库存商品 业务9:内销产品 ①收到销售货款 借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税费—— 341 000.00
341 000.00
275 000.00
275 000.00
应交增值税(销项
税)
292 500.00
250 000.00 42 500.00
341 000.00
341 000.00
225 000.00
225 000.00
①不得免抵税额的账务处理 借:主营业务成本
6 820.00
贷:应交税费——应交增值税(进项税转出)
②应退税额的账务处理 借:应收补贴款
51 150.00
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 业务11:填制出口退税申报资料
业务12:填写出口退税申请书。

收到出口退税款 借:银行存款
51 150.00
贷:应收补贴款 业务13:登记涉税账户
实训二
业务1: ① 米购商品 借:商品采购
借:应交税费——应交增值税(进项税)
贷:银行存款
② 结转采购成本 借:库存商品
贷:商品米购
外贸企业进出口会计核与纳税申报实训
米购商品 1150 000.00 195 500.00
1150 000.00
1345 500.00
1150 000.00
业务2:进口香料 ① 支付进口货款 借:商品米购
贷:银行存款 ② 支付进口关税 借:商品米购
贷:银行存款 ③ 支付进口增值税
借:应交税费——应交增值税(进项税)
贷:银行存款 ④ 结转采购成本 借:库存商品
贷:商品米购
50 000.00
50 000.00
2 500.00
8 925.00
52 500.00
2 500.00
8 925.00
52 500.00
6 820.00
51 150.00
51 150.00
业务3:出售进口香料
借:银行存款
贷:商品销售收入(或主营业务收入)
贷:应交税费——应交增值税(销项税)•结转销售成本(略)93 600.00
80 000.00
13 600.00
业务4:采购加工的香水①采购香水
借:商品米购
借:应交税费——应交增值税(进项税)贷:银行存款
②结转采购成本
借:库存商品
贷:商品米购140 000.00
23 800.00
163 800.00
140 000.00
140 000.00
业务5:支付运输费
借:营业费用
借:应交税费——应交增值税(进项税)贷:银行存款2 790.00
210.00
3 000.00
业务6:出口商品①商品出口报关
借:应收外汇账款
贷:商品销售收入(或主营业务收入)②支付出口关税
借:营业税金及附加
贷:银行存款1656 000.00
1656 000.00
321 600.00
321 600.00
业务7:收到出口货款
借:银行存款
贷:应收外汇账款
•销售成本结转账务处理(略)1656000.00
1656 000.00
业务8:计算应退税额,进行账务处理
外贸企业以购进货物的出厂价为应退税额的计算依据。

A型香粉的购进价格=1000 000元
B型香水的购进价格=140 000元
B型护肤霜的购进价格=150 000元
④代付行转回余款时 借:银彳丁存款
452.00
贷:其他货币资金
业务4:对外销售产品
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税费——应交增值税(销项税)
702 000.00
452.00
600 000.00
102 000.00
业务5:自用及销售产品
① 自产自用产品
自产自用按同类产品售价计税,销项税:10x3200xl7%+2x5000xl7%=7140. 00 借:固定资产
40 140.00
贷:应交税费一一应交增值税(销项税) 贷:库存商品 ② 对外销售产品 借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税费一一应交增值税(销项税)
►销售成本结转略
112 320.00
7 140.00 33 000.00
96 000.00
16 320.00
业务6:增送与低价销售产品
① 增送产品
赠送产品无售价,按同类产品售价计税 借:营业外支出 2 274.00 借:主营业务收入 2 200.00
贷:应交税费一一应交增值税(销项税)
② 低价出售
为了避免多借多贷,应填制两张记账凭证 借:银行存款
2 850.00
贷:营业外支出 借:营业外支出
贷:主营业务收入
贷:应交税费一一应交增值税(销项税)
►销售成本结转略
•提示:实际工作中很多会计对赠送业务不做收入处理,直接贷记“库存商品”账户,
在此情况下,月末计算所得税时,要注意纳税调整,否则就有涉税风险。

5 850.00
374.00
2 850.00
5 000.00 850.00
香粉应退增值税=1000000X13%=!30000 (元) 应退消费税=1000 000x30%=300 000 (元) 护肤品应退增值税=150000x15%=22500 (元) 一般护肤品不是应税消费品,不征不退消费税
本例香水属于进料作价加工复出口,其应退增值税和消费税计算如下:
应退增值税=进口增值税+回购进项税(按退税率计算)-销售销项税(按退税率计算)
=8 925+140 000x13% ・ 80 000x13% =8 925+18200-10400 =16 725 (元)
应退消费税=140 000x30%=42 000 (元)
不得免退增值税额=1000 000x (17%-13%) +150 000x (17%-15%)+140 000x (17-13%)
+210 = 40 000+3 000+5600=48 810 (元)
业务9:填报出口退税申报资料
业务10:填写出口退税申报书,收到出口退税款
① 不得免退税额的账务处理
借:商品销售成本(或主营业务成本)
48 810.00
贷:应交税费一一应交增值税(进项税转出) ② 应收出口退税(增值税)的账务处理
增值税出 口退税=130 000+22 500+16725= 169 225 (元) 借:应收出口退税
169 225.00
贷:应交税费一一应交增值税(出口退税) ③ 应收出口退税(消费税)的账务处理 消费税出 口退税=300 000+42 000=342 000 (元) 借:应收出口退税
342 000.00
48 810.00
169 225.00
342 000.00
① 收到增值税出口退税款 借:银彳丁存款
贷:应收出口退税 ② 收到消费税出口退税款 借:银行存款
贷:应收出口退税
169 225.00
169 225.00
342 000.00
342 000.00
业务10:登记出口退税涉税账户
项目五营业税费会计核算与纳税申报实训参考答案实训一:综合服务企业营业税会计核算与纳税申报实训
业务1:旅游部提供团体旅游服务
①收取团体旅游费
借:银行存款
贷:预收账款
②代付车船费
借:预付账款
贷:银行存款
③开出银行汇票
借:其他货币资金
贷:银行存款
④代付住宿费
借:预付账款
贷:其他货币资金
⑤代付餐饮费
借:预付账款
贷:现金
⑥结转收入
借:预收账款
贷:主营业务收入
⑦结转成本
借:主营业务收入
贷:预付账款
⑧计提营业税费
营业税二(800 000-450 000) x5%=17 500 城建税=17500x7%=1225 (元)
教育费附加=17600x3%=525 (元)
800 000.00
800 000.00
200 000. 00
200 000.00
200 000. 00
200 000. 00
200 000. 00
200 000. 00
50 000. 00
50 000. 00
800 000.00
800 000.00
450 000.00
450 000.00 (元)
借:营业税金及附加
贷:应交税费一一应交营业税
贷:应交税费一一应交城建税
贷:应交税费——应交教育费附加19 250. 00
17 500.00
1 225. 00
525. 00
业务2:歌舞厅缴款报账①上半月缴款报账
借:银行存款
贷:主营业务收入86 000.00
86 000. 00
②下半月缴款报账
借:银行存款
贷:主营业务收入
③计提营业税费
营业税二157 000x20%=31 400 (元)城建税=314 000x7%=2198 (元)
教育费附加=314 000x3%=942 (元)
借:营业税金及附加
贷:应交税费一一应交营业税
贷:应交税费——应交城建税
贷:应交税费一一应交教育费附加•成本结转账务处理(略)34 540. 00
71 000.00
31 400. 00
2 198.00
942. 00
业务3:酒店取得服务收入①取得服务收入
借:银行存款
贷:主营业务收入③计提营业税费850 000.00
850 000.00
营业税=50 000x20%+800 000x5%=50 000 (元)
城建税=50 000x7%=3 500 (元)
教育费附加=50 000x3%=1500 (元)
借:营业税金及附加55 000. 00
贷:应交税费一一应交营业税
贷:应交税费一一应交城建税
贷:应交税费---- 应交教育费附加•成本结转账务处理(略)
50 000.00 3 500. 00 1 500. 00
业务4:旅游部提供出境旅游服务①预收旅游费
借:银行存款
贷:预收账款
②支付境外接待费借:预付账款
贷:银行存款
③结转收入
借:预收账款
贷:主营业务收入④结转成本
借:主营业务成本1000 000.00
1000 000.00
350 000.00
350 000.00
1000 000.00
1000 000. 00 350 000.00
71 000.00
贷:预付账款
350 000.00
⑤计提营业税费
营业税二(1000 000-350 000) x5%=32 500 (元) 城建税=32 500x7%=2 275 (元) 教育费附加=32 500x3%=975 (元)
借:营业税金及附加
35 750.00
贷: 应交税费一 应父营业税 贷: 应交税费一 —应交城建税 贷: 应交税费一 应交教育费附加
业务5: 便民服务部销售商品
32 500.00
2 275.00 975.00
① 销售商品
增值税=21 000- (1+3%) x3%=611.65 借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税费一一应交增值税
② 计提营业税费
城建税=611.65x7%=42.82 (元) 教育费附加=6ll.65x3%=18.35 (元) 借:营业税金及附加
贷:应交税费一一应交城建税 贷:应交税费——应交教育费附加
•成本结转账务处理(略) (元
) 21
000. 00
61.17
业务6:广告服务部提供广告服务 ① 收取广告费 借:银行存款
贷:主营业务收入
② 支付广告制作费和发布费 借:主营业务成本 贷:银行存款
③ 计提营业税费
营业税=(1750 000-500 000) x5%=62 500 (元) 城建税=62 500x7%=4375 (元) 教育费附加=62 500x3%=1 875 (元)
1750 105 000. 00
000. 00
20 388.35 611.65
42.82 18.35
1750 000.00
105 000.00
借:营业税金及附加
贷:应交税费一一应交营业税 贷:应交税费——应交城建税 贷:应交税费 ---- 应交教育费附加 业务7:汇总营业税费
营业税合计=17500+31400+50 000+32 500+62 500=193 900 (元) 城建税合计=1225+2198+3500+2275+42.82+4375=13 615.82 (元) 教育费附加合计=525+942+1500+975+18.35+1875=5 835.35 (元)
业务8:填报纳税申报表 业务9:登记营业税费涉税账户 业务10:下月初交纳营业税费账务处理 借:应交税费一 一应交增值税 611.65 借:应交税费一 一应交营业税 193 900.00 借:应交税费一 —应交城建税 13 615.82 借:应交税费一 一应父教育费附加 5 835.35
贷:银行存款
213 962.82
实训二 建筑工程企业营业税费会计核算与纳税申报
业务2:出租门面 ① 收到房屋租金 借:银行存款
贷:预收账款
② 确认营业收入 借:预收账款
68 750.00
62 500.00 4 375.00 1 875.00
业务1:提供建筑工程服务 ① 取到工程结算款 借:银行存款
贷:主营业务收入 ② 计提营业税费 借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交营业税 贷:应交税费——城建税
22 000 000.00
726 000.00
22 000 000.00
660 000.00 46 200.00 19 800.00
60 000.00
60 000.00
10 000.00
10 000.00
贷:主营业务收入
③ 计提营业税费 借:营业税金及附加
3 300.00
贷:应交税费——应交营业税 3 000.00 贷:应交税费——城建税 210.00 货:应交税费——应交教育费附加
90.00
•与房地产有关的预收账款,预收款项时即为纳税义务发生时间
业务4:销售自建房屋 ① 取得房屋转让款 借:银行存款
贷:主营业务收入 ② 计提营业税费
假定地方政府规定的建筑业成本利润率为10%
营业税=20 000 000x (1 + 10%) ? (1-3%) x3%+30 000 000x5%
=680412.37+1500000=2180412.37 (元)
城建税=2180 412.37x7%=152 628.87 (元) 教育费附加=2180412.37x3%=65 412.37 (元)
业务3:提供建筑工程服务 ① 收取工程款 借:银行存款
贷:主营业务收入 ② 收取工程款 借:银行存款
贷:主营业务收入 ③ 计提营业税费
清包工装修工程,按清包工收费计税,清包工土木工程按工程总造价计税。

营业税=5 100 000x3%+24 200 000x3%= 153 000+726 000=879 000 (元) 城建税=879 000x7%=61 530 (元) 教育费附加=879 000x3%=26 370 (元) 借:营业税金及附加
966 900.00
贷:应交税费一一应交营业税 贷:应交税费——城建税 货:应交税费——应交教育费附加
5100 000.00
5100 000.00
11 200 000.00
11200 000.00
879 000.00 61 530.00 26 370.00
30 000 000.00
30 000 000.00
借:营业税金及附加218 041.24
贷:应交税费——应交营业税贷:应交税费——城建税
货:应交税费——应交教育费附加2180 412.37 152 628.87
65 412.37
借:营业外支出 2 675.00 业务5:提供建筑设计服务①收取设计服务费
借:银行存款
贷:主营业务收入
②计提营业税费
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交营业税
贷:应交税费一一城建税
货:应交税费——应交教育费附加1000 000.00
1 000 000.00
55 000.00
50 000.00
3 500.00
1 500.00
业务6:分包转包工程①收取工程款
借:银行存款
贷:应收账款②支付分包工程款借:应付账款
贷:银行存款③计提营业税费30 000 000.00
30 000 000.00
10 000 000.00
10 000 000.00
营业税=20 000 000x3%=600 000 (元)
城建税=600 000x7%=42 000 (元)
教育费附加=600 000x3%= 12 000 (元)
借:营业税金及附加660 000.00
贷:应交税费——应交营业税
贷:应交税费——城建税
货:应交税费——应交教育费附加•工程结算账务处理略600 000.00 42 000.00 18 000.00
业务7:缴纳上月营业税费
借:应交税费——应交营业税500 000.00
借:应交税费——应交城建税35 000.00
借:应交税费——应交教育费附加15 000.00
贷:银行存款552 675.00
业务8:汇总本月营业税费
营业税合计=660000+3000+879000+2180 412.37+50000+600000=4372412.37 (元)城建税合计=46200+210+61530+152628.87+3500+42000=306068.87 (元)
教育费附加合计=19800+90+26370+65412.37+1500+18000=131172.37 (元)
业务9:填报纳税申报表
业务10:登记涉税账户
业务11:下月初进行完税账务处理
借:应交税费一一应交营业税
借:应交税费——应交城建税
借:应交税费——应交教育费附加131 172.37
贷:银行存款4809 653.61
实训三交通运输企业营业税费会计核算与纳税申报
业务1:承接运输业务
①取得服务收入
借:银行存款23 600.00
贷:主营业务收入
②计提营业税费
借:营业税金及附加778.80贷:应交税费——应交营业税
贷:应交税费——城建税
货:应交税费——应交教育费附加23 600.00
708.00
49.56
21.24
业务2:提供包车服务①取得服务收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
②计提营业税费
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交营业税
贷:应交税费——城建税
货:应交税费--- 应交教育费附加14 800.00
14 800.00
488.4
444.00
31.08
13.32
业务3:提供合作运输业务①预收运输费
借:银行存款
贷:预收账款205 250.00
205 250.00
②支付合作运输费
借:预收账款
贷:银行存款
80 000.00
80 000.00 4 372 412.37
306 068.87
③确认营业收入
借:预收账款
贷:主营业务收入
④计提营业税费
借:营业税金及附加
贷:应交税费应交营业税
贷:应交税费——城建税125 250.00
4133.26
125 250.00
货:应交税费——应交教育费附加3757.50 263.03 112.73
业务4:提供停车洗车服务①取得服务收入
借:银彳丁存款
贷:主营业务收入
②计提营业税费
借:营业税金及附加
贷:应交税费应交营业税
贷:应交税费——城建税
货:应交税费——应交教育费附加5 250.00
5 250.00
288.76
262.50
18.38
7.88
业务5:提代汽车修理服务①取得修理费收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税费——应交增值税
②计提营业税费
借:营业税金及附加
贷:应交税费——城建税
货:应交税费——应交教育费附加7 600.00
7 378.64
221.36
15.50
6.64
业务6:提供汽车租赁业务①取得租赁款项
借:银行存款
贷:预收账款
②确认营业收入
借:预收账款
贷:主营业务收入
③计提营业税费
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交营业税180 000.00
180 000.00
30 000.00
30 000.00
1 650.00
1 500.00
贷:应交税费——城建税
货:应交税费——应交教育费附加业务7:营业税费汇总计算
营业税合计=708+444+3757.50+262.50+1500=6672.00 (元)
城建税合计=49.56+31.08+263.03+18.38+15.50+105.00=482.55 (元)
教育费附加合计=21.24+13.32+112.73+7.88+6.64+45=206.81 (元)
业务8:登记涉税账户
业务9:填报纳税中报表
业务10:下月初进行缴税的账务处理借:应交税费应交增值税
借:应父税费应父营业税
借:应交税费一一应交城建税
借:应交税费一一应交教育费附加贷:银行存款
221.36
6672.00
482.55
206.81
7572.72
项目六物业税会计核算与纳税申报实训参考答案
实训一城镇土地使用税会计核算与纳税申报实训
业务1:存量土应税计算与账务处理
城镇土地使用税二(100 000x5+2700x6) ^2=516 200^2=258 100 (元)借:管理费用258 100.00
贷:应交税费——应交城镇土地使用税258 100.00业务2:增量土地应税计算与账务处理
①交付土地出让金和登记费借:无形资产
贷:银行存款
②缴纳契税
借:无形资产
贷:银行存款
③计提土地使用税30 011 600.00
30 011 600.00
900 000.00
900 000.00
城镇土地使用税=20 000x572x4=33 333.33 (元)
借:管理费用33 333.00
贷:应交税费——应交城镇土地使用税33 333.33105.00 45.00
出售2009年1月1日后购入的固定资产,按17%税率计算销项税 应纳税额=93 600? (1 + 17%) xl7%=230.77 (元) 借:固定资产清理
13 600.00
贷:应交税费——应交增值税(销项税) 13 600.00
④ 结转损益
转让损益=93600-78000-13600=2 000 (元) 借:固定资产清理
2 000.00
贷:营业外收入
2 000.00
业务7:出售旧固定资产
① 固定资产清理 借:固定资产清理 借:折旧
贷:固定资产 ② 收取出售款项 借:银行存款
贷:固定资产清理 ③ 计提增值税
出售2009年1月1日前购入的固定资产,按4%减半征收增值税 应纳税额=12000! (1+4%) x4%x50%=230.77 (元) 借:固定资产清理
230.77
贷:应交税费——应交增值税 ④ 结转损益 借:营业外支出 12 000.00 38 000.00
12 000.00
230.77
50 000.00
12 000.00
230.77
230.77
业务8:出售固定资产
① 固定资产清理 借:固定资产清理 借:折旧
贷:固定资产 ② 收取出售款项 借:银行存款
贷:固定资产清理
③ 计提增值税
78 000.00 22 000.00
100 000.00
93 600.00
93 600.00
业务4:租用仓库
城镇土地使用税=1 200x672x4=2400 (元) 借:管理费用
2 400.00
贷:应交税费——应交城镇土地使用税 2 400.00
业务5:兼并企业 ① 折付股权
假定该食品厂没有债权债务,除土地使用权外,没有其他有使用价值的财产。

借:无形资产——土地使用权
5 000 000.00
贷:实收资本 5 000 000.00
② 计提土地使用税
城镇土地使用税=3 000x572x3=3750 (元) 借:管理费用
3 750.00
贷:应交税费——应交土地使用税 3 750.00
业务6:汇总上半年城镇土地使用税应纳税额
2012 年上半年城值土使用税合计=258 100.00+33 333.33+1 333.33+2 400.00+3 750.00 =298 916.66 (元)
业务7:填报纳税申报表、登记涉税账户 业务8: 6月初缴纳土地使用税 借:应交税费——应交城镇土地使用税
298 916.66
贷:银行存款
298 916.66
业务3:购置房产 ①支付购房款 借:固定资产
货:银行存款 ② 缴纳契税 借:固定资产
贷:银行存款 ③ 计提土地使用税
10 000 000.00
10 000 000.00
300 000.00
300 000.00
城镇土地使用税=4 000-3x6^12x2=1 333.33 (元) 借:管理费用
1 333.33
贷:应交税费一一应交城镇土地使用税
1 333.33
实训二房产税会计核算与纳税申报实训
业务1:计提存量房产房产税
存量房产原值=3000+2000+1200+300+300=6800 (万元)
第 2 季度房产税=68 000 000x (1-30%) x1.2%-4+2 000 000x12%-4
=142 800+60 000=202 800 (元)
借:管理费用
贷:应交税费——应交房产税
业务2:购置房屋使用房产税
①购置房屋
借:固定资产
贷:银行存款
②支付契税
借:固定资产
贷:银行存款
③计提房产税
房产税=5 150 000
借:管理费用
贷:应交税费
业务3:配股受让房屋
①受让房屋
借:固定资产
贷:实收资本
②支付契税
借:管理费用
贷:银行存款
③计提房产税
房产税=6 000 000x (1-30%)
借:管理费用
贷:应交税费
业务4:交换房屋
①换出房屋
借:固定资产清理
借:折旧
贷:固定资产202 800.00
202 800.00
(1-
30%)
应交房产税5 000 000.00
5 000 000.00
150 000.00
150 000.00
1.2%-12x2=7 210.00 (元)
7 210.00
7 210.00
应交房产税6 000 000.00
6 000 000.00
180 000.00
180 000.00
1.2%-12x2=8 400.00 (元)
8 400.00
8 400.00
18 770 000.00
1 230 000.00
20 000 000.00
360 000.00 360 000.00
30 000 000.00 18 000 000.00 12 000 000.00 1 130 000.00 1 130 000.00
•换入房屋从次月起缴纳房产税,当季没有房产税
业务5:房产税汇总
第二季度房产税合计=202 800 +7 210.00 +8 400.00=218 410.00 (元) 业务6:登记涉税账户 业务7:下月初缴纳房产税 借:应交税费——应交房产税
218 410.00
贷:银行存款
218 410.00、
实训三 土地增值税会计核算与纳税申报实训 业务1:支付土地出让金
为了最终结果更能体现土地增值税税率的应用,将土地支付额3010万元变更为2010 万元。

借:开发成本
20 100 000.00
贷:银行存款
20 100 000.00
•受让土地使用权应缴纳的契税,也应借记开发成本。

业务2:支付工程设计等费用(合计6 162 000元) 借:开发成本
132 000.00
贷:银行存款 132 000.00
借:开发成本
6 030 000.00
贷:银行存款
6 030 000.00
业务3:支付建筑工程款(合计43 000 000元)
为了最终结果更能体现土地增值税税率的应用,将支付的第四笔建筑工程款2300万 元变更为1300万元。

② 缴纳契税 借:固定资产清理
贷:银行存款 ③ 换入房屋 借:固定资产
贷:固定资产清理 贷:银行存款 ④ 交换损失处理 借:营业外支出
贷:固定资产清理。

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