企业内部审计存在问题及对策
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有效 地 维护 内部审 计 的威 信 。 ４ 、企 业 内部 审计 工作 应 突 出重点 ，并
【 关键 词 】
内部 审 计 ； 问题 ；对 策
作为企业 自我检查的一项基本措施 内部 审计 ， ， ，的 口常 生产 经营 管理 稳 ｘ￣ ｉ Ｌ ｋ 定运行 发挥 着重 要 的作用 。 业进 行 内部 的 企 自我审 ‘ 不但 可 以有 效的提 升 内部规 章 工作 的执行 效果 ， 企业 负 责人 可 以拥 有 作 出 Ｅ 让 确 判断 的凭据 ， 为企 业 的长远 发展 铺 就正 确 的道路 ；同时对 国 家的财 政金 融法 规 以及 企 业 自身 的制度 的有效 执行 能起 着 一定的推 动 作 用 。 文从我 国企 业 内部审 计面 临 的种 种 本 问题进 行剖 析 以寻 找 出有 效地 应对 之 策 。
的生 产经 营活 动数 据 ， 让企 业 负责 人可 以强 化 企业 管理 ， 加 利 润 。 照企 业 内部 审计 增 按
的定位， 我们对 内部审计的考核标准不能是
正确 处理 好与 被 审部 门或 单位 的 关系 。内部 审计机构应将企业经营活动中重大的、 带倾 向性 或共 同性 的 问题 作为 审计 的 重点 ， 出 突 审计监督的宏观职能 。 对于审计重 点 ， 注意 集 中力量 查深 查 透 ，做到 不 仅事 实清 楚 、 处 理得 当 ，而且 能提 供 有价 值 的意 见和建 议 ， 收到 明显 的成 效 ， 实 发挥 内部审 计对 被审 切 计部门或单位的服务和顾 问作用。同时，内 部审计 部 门在工 作 中还 应处理 好 与被审 计部 门或单位的关系， 尊重被审计部门或单位的 有关 意 见 ， 又要 坚持 原 则 ， 好 按制 度要 但 做 求如 实上 报检 查 事项 的协 调工 作 ， 同形成 共 为上级领导负责的融洽局面。 ５ 、改进 工 作方 法 和手 段 。要提 高 企业 内部 审计 工作 的 水平 ， 还必 须 不断 改进 工作 方法 ， 企业 内部 审 计机 构应 坚持 做 到 “ 三个 结 合 ” 一 事 前审 计 与事 中、事 后 审计 相 ： 是 结合 ， 即将 审 计监督 的关 口前移 ，把 问题 解 决 在萌 芽状 态 或初 始 阶段 ； 二是 从 宏观调 控 和 宏观 管理 的要 求 出 发安排 审计 项 目， 又在 审计 若 干具 体 项 目后 ，综 合加 以分析 ，找 出 共 同性 或倾 向性 的问题 及 其产生 的 原 因 ， 有 针对 性地 提 出解 决 的意 见 和建议 ， 为领导 决 策提 供 依据 ； 是对 审 计发现 的 问题 坚持 治 三 标 与治 本相 结 合 ， 审计 发现的 问题 既要恰 对 当进 行 处理 ，义要深 入 分析 产生 的原 因 ，从 帮助建立 健全各项规章制度和 内部控 制制 度 、加强管理工作等方面从根本上 加以解 决 ，使之 不再 有 重复 发生 的 可能 。只有 抱着 服务态度的工作方法和手段， 才能更好地发
作 中 ， 分企 业 内部审 计机 构 忽视 了 内部审 部 计操 作 和管 理 中 的 责、 权 、利相 统 一原 则 ， 没有 对审 计工 作 目标 进行 科学 分解 ， 并在 此 前提下 ，辅 以有效的激励机制和责任制度。 因而 ， 内部审 计 人员 的积极 性和 创 造性 往 ， 主 得不 到充 分 的发 挥 ， 内部 审计 工作 常 常处 于 例行 公事 的应 付 局面 之 中 ， 影响 了审计 目标 的实 现 及效 果 。 ３ 、内部 审计 的独 立Ｊ 限 。在 内部审 ｆ 生有 计 工 作的开 展 过程 中， 如果 企业 违 规生 产经 营 活动所 产生 的利益 符合 审计 人 员的 自身利 益时， 审计 工作 人 员对 这种 情 况大 多不 会进 行 制止 而 是采用 默 认 的行 为。 样 没有 发挥 这 出企业内部审计应该有的作用。 审计人员都 是 企业 的 内部 工作 人 员 ， 开展 工 作 的时候 在 会受 到 内部 关系 的影 响 。 ４ 、一 些 内部 审计 人 员素质 偏低 ，影响 审计工 作 的质量 和 效果 。 们 不少企 业 的 内 我 部审计 人 员 自身 的业务 素 养较 低 ， 大多 数人 员都是 半路 出 家 ， 改行 来 从事 内部 审计 工作 的 ， 至还 有不 少 人是 兼职 的 。在 工作 中不 甚 能 够有 效地 使用 审计 的技 术方法 ， 专 业知 对 识 的掌 握也 很 欠缺 ， 样使 得审 计 的理论 水 这 平 与 实际 业务 操 作都 难 以达 到 理想 的 效果 。 二 是 个人 审计 工 作人 员不 能抵御 物 质 诱惑 ， 职业 道德 沦 丧；利用 自 己的工 作 便利 来做 顺 水 情， 更有甚者与违规者同流合污。这对 内部审计人员的尊严损害极大也同时影响了 内审 的质量 和 人 们对 内审 的认 同 。
仅看检 查出多 少经 济 问题 而是 应当看 其应 有 挥内部审计的监督服务作用。圈 ￡ 的作用到底有没有起到。 【 参考文献】． ２ 、从企 业 内部 审计 工 作思 路 的实 际 出 １ 强桂 风 ． 论 企业 内部控 制下 的 内部 试 发 。 们要 想 扎扎 实实 的将 内审 工 作处 理好 我 审计［．江苏商论．２ ｏ（￣ ５－１Ｏ Ｊ 】 ｏ９１】｛９ ４ ． 就需要从本企业的实际情况 出发， 对于在审 ２ 王 雅婷 ．企业 风 险 管理 现 状 调 查 与 计工作中发现的问题不要急于作 出结论 ， 要 保 险 公 司服 务创 新 ｆ】 Ｊ ．改 革 与 战略 。 积极 探讨 问题 发生 的根源是 什 么以 及可能 造 ２ ｏ（４ ～ ｏ ￣ｏ） ５ ．１５ 成的后果， 不但要查清事 情的原委还要想方
二 、加强 内部 审计的建议
ｌ 一定要 弄 清企 业 内部 审计 工作 盼 性 、 质。 企业开展的内审与国家审计和社会审计
有着 根 本上 的差 异 ， 业 的 内部审 计 是监 管 企
自身 的生 产 经营 。所 以 ，企业 的 内审机 构要
把握准 自已的服务对象与服务 目标。 自己 将 准确的定位在为企业负责人提供企业的真实
订：
企业 内部审计存在 问题 及对策
王长 娟 西 安交大博通 资讯股份 有限公 司
【 章摘 要 】 文 企 业 内部 审 计是 对 日常 生 产 经 营 管 理 稳 定 运 行 发挥 了重要 的 作 用 。 然 而 ， 当前 我 国企 业 内部 审 计在 认 识 、工 作 目 标 、独 立 性 和 人 员素 质 方 面存 在 突 出 问 题 ， 响 了内部 审 计 的 正 常 开展 。 此 ， 影 对 我 们 必 须 采取 积极 的应 对 措 施 ，着 力 解 决这 些 问题 ，使 内部 审 计 工作 再上 一 个
、
、
ＭＯＤ Ｒ Ｕ ＩＥ Ｓ 坝 代 商 业 Ｅ ＮＢ ＳＮ Ｓ
新 台 阶。
７１ＯＯ０Ｏ
设法的提出建议或者采取措施来避免和减少 企业 的 经济 损失 。要 确立 “ 量是 审计 工 作 质 的生 命 线 ”的 观点 ，采取 各种措 施 ，切实提 高审计工作的质量，提高审计效率效果。 ３ 、坚 持 依法 审计 ，建立 健 全企 业 内部 审计 规 章制 度 。 业行 为进 行有 效 的规范 ， 须 必 有开展内部审计活动 的制度支撑。 这样对内 部审 计 工作 的开 展 能够做 到 有章 可 循 、 据 有 可依 。为 了达 到此 项要 求 ，第一 ，内部 审 计 的工 作 人员需 要强化 开展 审计工 作的 能力和 专 业 技 巧 并学 习相 应 的法 律 法 规 和规 章 制 度 ；第 二 ， 建有 效 的奖 惩机 制 ， 样不 但 构 这 容 易激 发内部 审计 人 员的工作积 极性 还可 以
一
一
、
内部审计 中的 问题分析
１ 、企 业 内部 审计 的领导 层 次较 低 ，经 营 管理 者对 内部审 计 的认 识不 足 。 们国 家 我 经 历了数 十年 的计 划 经济体 制 ， 多 企业 负 许 责 人还没 完全 适应 现在 的市 场 经济 体制 ， 对 于企 业的 内部审计 片面 的理 解为 核查 企业 内 的经 济 问题 ，只会 给管 理层 制 造麻 烦 ，扰 乱 企 业 的正常 生 产经 营活 动；不 少企 业 负责 人 还 固执的认 定 ，内部 审计 没有 什么 效果 只 能 增加 麻烦 ；于 是实 际情 况变 成 了 ：不 少企 、 负责 人剥 夺 了 本 内部审 计 人 员的应有 权 利 ， 让 内部 审计 机 构徒 有其表 ， 终让 内部 审 最 应有 的作用 难 以发挥 出 来。现在 很多 企业 的 内审机 构部 是 由监事 会来 直接 管辖 。由于 监 事 在企 业 巾没有 实 际的经 营管 理权 力 ， 就 这 很 自然 的让 内审机构 不能 为企 业的 经营 管理 提供高质量的服务。 ２ 、企 业 内部 审计 工作 目标 不能适 时调 整 ，以致与企业总体 目标相脱离。企业内审 的工作 目标需要进行详尽的分解， 最好能让 每个内审机构的成员都能够承担其应有的责 任， 这样工作的 目标可以有效地划分，与之 统一协调的激励机制岜较容易构建。现在企 业虽 说 也会 制定 了审计 工 作 目标 ， 实际 工 但
【 关键 词 】
内部 审 计 ； 问题 ；对 策
作为企业 自我检查的一项基本措施 内部 审计 ， ， ，的 口常 生产 经营 管理 稳 ｘ￣ ｉ Ｌ ｋ 定运行 发挥 着重 要 的作用 。 业进 行 内部 的 企 自我审 ‘ 不但 可 以有 效的提 升 内部规 章 工作 的执行 效果 ， 企业 负 责人 可 以拥 有 作 出 Ｅ 让 确 判断 的凭据 ， 为企 业 的长远 发展 铺 就正 确 的道路 ；同时对 国 家的财 政金 融法 规 以及 企 业 自身 的制度 的有效 执行 能起 着 一定的推 动 作 用 。 文从我 国企 业 内部审 计面 临 的种 种 本 问题进 行剖 析 以寻 找 出有 效地 应对 之 策 。
的生 产经 营活 动数 据 ， 让企 业 负责 人可 以强 化 企业 管理 ， 加 利 润 。 照企 业 内部 审计 增 按
的定位， 我们对 内部审计的考核标准不能是
正确 处理 好与 被 审部 门或 单位 的 关系 。内部 审计机构应将企业经营活动中重大的、 带倾 向性 或共 同性 的 问题 作为 审计 的 重点 ， 出 突 审计监督的宏观职能 。 对于审计重 点 ， 注意 集 中力量 查深 查 透 ，做到 不 仅事 实清 楚 、 处 理得 当 ，而且 能提 供 有价 值 的意 见和建 议 ， 收到 明显 的成 效 ， 实 发挥 内部审 计对 被审 切 计部门或单位的服务和顾 问作用。同时，内 部审计 部 门在工 作 中还 应处理 好 与被审 计部 门或单位的关系， 尊重被审计部门或单位的 有关 意 见 ， 又要 坚持 原 则 ， 好 按制 度要 但 做 求如 实上 报检 查 事项 的协 调工 作 ， 同形成 共 为上级领导负责的融洽局面。 ５ 、改进 工 作方 法 和手 段 。要提 高 企业 内部 审计 工作 的 水平 ， 还必 须 不断 改进 工作 方法 ， 企业 内部 审 计机 构应 坚持 做 到 “ 三个 结 合 ” 一 事 前审 计 与事 中、事 后 审计 相 ： 是 结合 ， 即将 审 计监督 的关 口前移 ，把 问题 解 决 在萌 芽状 态 或初 始 阶段 ； 二是 从 宏观调 控 和 宏观 管理 的要 求 出 发安排 审计 项 目， 又在 审计 若 干具 体 项 目后 ，综 合加 以分析 ，找 出 共 同性 或倾 向性 的问题 及 其产生 的 原 因 ， 有 针对 性地 提 出解 决 的意 见 和建议 ， 为领导 决 策提 供 依据 ； 是对 审 计发现 的 问题 坚持 治 三 标 与治 本相 结 合 ， 审计 发现的 问题 既要恰 对 当进 行 处理 ，义要深 入 分析 产生 的原 因 ，从 帮助建立 健全各项规章制度和 内部控 制制 度 、加强管理工作等方面从根本上 加以解 决 ，使之 不再 有 重复 发生 的 可能 。只有 抱着 服务态度的工作方法和手段， 才能更好地发
作 中 ， 分企 业 内部审 计机 构 忽视 了 内部审 部 计操 作 和管 理 中 的 责、 权 、利相 统 一原 则 ， 没有 对审 计工 作 目标 进行 科学 分解 ， 并在 此 前提下 ，辅 以有效的激励机制和责任制度。 因而 ， 内部审 计 人员 的积极 性和 创 造性 往 ， 主 得不 到充 分 的发 挥 ， 内部 审计 工作 常 常处 于 例行 公事 的应 付 局面 之 中 ， 影响 了审计 目标 的实 现 及效 果 。 ３ 、内部 审计 的独 立Ｊ 限 。在 内部审 ｆ 生有 计 工 作的开 展 过程 中， 如果 企业 违 规生 产经 营 活动所 产生 的利益 符合 审计 人 员的 自身利 益时， 审计 工作 人 员对 这种 情 况大 多不 会进 行 制止 而 是采用 默 认 的行 为。 样 没有 发挥 这 出企业内部审计应该有的作用。 审计人员都 是 企业 的 内部 工作 人 员 ， 开展 工 作 的时候 在 会受 到 内部 关系 的影 响 。 ４ 、一 些 内部 审计 人 员素质 偏低 ，影响 审计工 作 的质量 和 效果 。 们 不少企 业 的 内 我 部审计 人 员 自身 的业务 素 养较 低 ， 大多 数人 员都是 半路 出 家 ， 改行 来 从事 内部 审计 工作 的 ， 至还 有不 少 人是 兼职 的 。在 工作 中不 甚 能 够有 效地 使用 审计 的技 术方法 ， 专 业知 对 识 的掌 握也 很 欠缺 ， 样使 得审 计 的理论 水 这 平 与 实际 业务 操 作都 难 以达 到 理想 的 效果 。 二 是 个人 审计 工 作人 员不 能抵御 物 质 诱惑 ， 职业 道德 沦 丧；利用 自 己的工 作 便利 来做 顺 水 情， 更有甚者与违规者同流合污。这对 内部审计人员的尊严损害极大也同时影响了 内审 的质量 和 人 们对 内审 的认 同 。
仅看检 查出多 少经 济 问题 而是 应当看 其应 有 挥内部审计的监督服务作用。圈 ￡ 的作用到底有没有起到。 【 参考文献】． ２ 、从企 业 内部 审计 工 作思 路 的实 际 出 １ 强桂 风 ． 论 企业 内部控 制下 的 内部 试 发 。 们要 想 扎扎 实实 的将 内审 工 作处 理好 我 审计［．江苏商论．２ ｏ（￣ ５－１Ｏ Ｊ 】 ｏ９１】｛９ ４ ． 就需要从本企业的实际情况 出发， 对于在审 ２ 王 雅婷 ．企业 风 险 管理 现 状 调 查 与 计工作中发现的问题不要急于作 出结论 ， 要 保 险 公 司服 务创 新 ｆ】 Ｊ ．改 革 与 战略 。 积极 探讨 问题 发生 的根源是 什 么以 及可能 造 ２ ｏ（４ ～ ｏ ￣ｏ） ５ ．１５ 成的后果， 不但要查清事 情的原委还要想方
二 、加强 内部 审计的建议
ｌ 一定要 弄 清企 业 内部 审计 工作 盼 性 、 质。 企业开展的内审与国家审计和社会审计
有着 根 本上 的差 异 ， 业 的 内部审 计 是监 管 企
自身 的生 产 经营 。所 以 ，企业 的 内审机 构要
把握准 自已的服务对象与服务 目标。 自己 将 准确的定位在为企业负责人提供企业的真实
订：
企业 内部审计存在 问题 及对策
王长 娟 西 安交大博通 资讯股份 有限公 司
【 章摘 要 】 文 企 业 内部 审 计是 对 日常 生 产 经 营 管 理 稳 定 运 行 发挥 了重要 的 作 用 。 然 而 ， 当前 我 国企 业 内部 审 计在 认 识 、工 作 目 标 、独 立 性 和 人 员素 质 方 面存 在 突 出 问 题 ， 响 了内部 审 计 的 正 常 开展 。 此 ， 影 对 我 们 必 须 采取 积极 的应 对 措 施 ，着 力 解 决这 些 问题 ，使 内部 审 计 工作 再上 一 个
、
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７１ＯＯ０Ｏ
设法的提出建议或者采取措施来避免和减少 企业 的 经济 损失 。要 确立 “ 量是 审计 工 作 质 的生 命 线 ”的 观点 ，采取 各种措 施 ，切实提 高审计工作的质量，提高审计效率效果。 ３ 、坚 持 依法 审计 ，建立 健 全企 业 内部 审计 规 章制 度 。 业行 为进 行有 效 的规范 ， 须 必 有开展内部审计活动 的制度支撑。 这样对内 部审 计 工作 的开 展 能够做 到 有章 可 循 、 据 有 可依 。为 了达 到此 项要 求 ，第一 ，内部 审 计 的工 作 人员需 要强化 开展 审计工 作的 能力和 专 业 技 巧 并学 习相 应 的法 律 法 规 和规 章 制 度 ；第 二 ， 建有 效 的奖 惩机 制 ， 样不 但 构 这 容 易激 发内部 审计 人 员的工作积 极性 还可 以
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一
、
内部审计 中的 问题分析
１ 、企 业 内部 审计 的领导 层 次较 低 ，经 营 管理 者对 内部审 计 的认 识不 足 。 们国 家 我 经 历了数 十年 的计 划 经济体 制 ， 多 企业 负 许 责 人还没 完全 适应 现在 的市 场 经济 体制 ， 对 于企 业的 内部审计 片面 的理 解为 核查 企业 内 的经 济 问题 ，只会 给管 理层 制 造麻 烦 ，扰 乱 企 业 的正常 生 产经 营活 动；不 少企 业 负责 人 还 固执的认 定 ，内部 审计 没有 什么 效果 只 能 增加 麻烦 ；于 是实 际情 况变 成 了 ：不 少企 、 负责 人剥 夺 了 本 内部审 计 人 员的应有 权 利 ， 让 内部 审计 机 构徒 有其表 ， 终让 内部 审 最 应有 的作用 难 以发挥 出 来。现在 很多 企业 的 内审机 构部 是 由监事 会来 直接 管辖 。由于 监 事 在企 业 巾没有 实 际的经 营管 理权 力 ， 就 这 很 自然 的让 内审机构 不能 为企 业的 经营 管理 提供高质量的服务。 ２ 、企 业 内部 审计 工作 目标 不能适 时调 整 ，以致与企业总体 目标相脱离。企业内审 的工作 目标需要进行详尽的分解， 最好能让 每个内审机构的成员都能够承担其应有的责 任， 这样工作的 目标可以有效地划分，与之 统一协调的激励机制岜较容易构建。现在企 业虽 说 也会 制定 了审计 工 作 目标 ， 实际 工 但