BA了解被审计单位及其环境

了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质；
3．被审计单位对会计政策的选择和运用；
4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）实施的风险评估程序
（二）
了解的内容和
评估出的风险
2
1．行业状况 （1）所在行业
的市场
供求与竞争
1
此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。

记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

2
此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

（3）产Array品生产
技术的
变化
（4）能
源供应
与成本
（5）行
业的关
键指标
和统计
数据
2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管
活动
（3）对Array开展业
务产生
重大影
响的政
（4）与Array被审计
单位所
处行业
和所从
事经营
活动相关的环保要求
3．其他Array外部因
素
（1）宏
观经济
的景气
度
（3）通货膨胀水平及币值变动
（4）国际经济环境和汇率变动
三、被Array审计单
位的性
质
（一）
实施的
风险评
估程序
（二）了解的内容和评估出
的风险
1．所有权结构
（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：
民营企业
2．治理结构 （1）获取或编制被审计单位治理结构图 （2）对
图示内容作出详细解释说明
3．组织
结构 （1）获取或编制被审计单位组织结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明 4．经营活动
（1）主营业务
的性质：
生
产和销售铝工业、钢铁工业、玻璃工业用的高温材料及其产品；生产和销售除气机设备系
统、部件和模具，铝行业工业设备 （2）主要产品及描述
（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息
（4）业务的开展情况 （5）联盟、合营与外包情况 （6）从事电子商务的情况
（7）
地区与行
业分布 （8）生产设施、仓
库的地
理位置及办公地点 （9）关
键客户 （10）重要供应商 （11）劳动用工情况
（12）研究与开发活动及其支出 （13）关联方交易 5．投资活动 （1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况 （2）证券投资、委托贷款的发生与处置 （3）资
本性投
资活动
（4）不
纳入合
并范围
的投资
6．筹资
活动
（1）债
务结构和相关条款，包括担
保情况及表外融资
（2）固定资产的租赁 （3）关联方融资 （4）实际受益股东 （5）衍生金融工具的运用 四、被审计单位对会计政策的选择和运用 （一）实施的风险评估程序
（二）了解的内容和评估出的风险 1．被审计单位选择和运用的会计政策
五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 （一）实施的
风险评估程序
（二）
了解的内容和
评估出的风险 1．目
标、战
略
2．相关经营风险 3．被审
计单位
的风险
评估过
程
六、被
审计单
位财务
业绩的
衡量和评价 （一）
实施的风险评估程序
（二）
了解的
内容和评估出的风险
1．关键业绩指标
2．业绩趋势 3．预测、预算和差异分析 4．管理
层和员
工业绩
考核与
激励性
报酬政策 5．分部
信息与
不同层
次部门
的业绩
报告
6．与竞
争对手
的业绩
比较
7．外部
机构提
出的报
告。