内部审计外包论文六篇

内部审计外包论文六篇
内部审计外包论文范文1
【关键词】内部审计；内部审计外包；优缺点；可行性
现代意义上的内部审计是20世纪经济快速进展的产物，它作为一个职业被人们所熟悉也是近半个多世纪以来的事情。

今日，内部审计在全面开放的国际市场中，已经成为了最感动人心的、最具活力和挑战性的职业之一。

一、内部审计外包的基本状况
内部审计外包(InternalAuditOutsourcing)，是指企业从外部聘请专业人员来执行企业内部部分或全部内部审计工作。

内部审计外包最先是由曾经全球知名的会计师事务所安达信、安永、毕马威等提出的。

他们将内部审计解释为企业的一个成本中心，随着市场环境的不断变化和企业之间竞争的日益激烈，内部审计的传统职能已不能满意企业增加价值的需求。

为适应企业经营管理的需求，内部审计职能应渐渐向风险管理和战略管理方面拓展，此时，企业将面临高额的成本。

他们极力劝说企业关注自身的竞争优势，而将内部审计业务交给外部询问机构来完成。

二、内部审计外包的利与弊
2.1内部审计外包的优势
(1)提高内部审计的独立性:同外部审计一样，内部审计也要求其审计师客观、独立地完成工作。

内部审计师的目标是由企业管理层、董事会以及专业准则所打算的。

通常他们的目标是审查整个企业经营的效率和效果，
遵循性以及内部掌握的充分性和有效性。

在通常状况下，内部审计师主要是对管理层负责。

内部审计部门作为企业的一个职能部门，其实际工作与管理层总有着千丝万缕的联系，管理层可以以直接或间接的方式干预内部审计师，而外部审计师独立于企业的全部者和经营者，与他们没有利益冲突或联系，有一套公认审计准则需要遵循，还有职业道德的约束，其工作只对社会公众和合伙人负责，因此能够更为客观的报告审计结果，相比之下，独立性更高。

(2)提高内部审计质量:现代审计要求审计人员具有广博的学问，外部审计组织具有先进的审计技术，丰富的审计阅历，一流的审计人员，与已经习惯特定程序审计的内部审计人员相比，更能适应日益进展的现代内部审计要求。

另一方面，由于竞争机制的存在，外部审计机构由于生存与进展的需要，始终处在不断的学习、进取之中，综合素养相对内部审计人员更为优良。

(3)节省内部审计成本:现代内部审计人员除需要准时、精确的向企业管理当局报告有关查错防弊、资产爱护的信息之外，更重要的任务是帮助管理人员更有效地管理和掌握企业的各项活动，合理有效地配置资源，提高企业的经济效益。

为此，企业将面临高额的成本。

企业建立自己的内部审计部门，需要为内审部门的运转，内审人员的薪金，培训支出，市场调查支出，管理费用等等支付一大笔费用，并为了应对不断变化的市场需要不断培训人才，招揽新的专业人员。

而通过内部审计外包，企业只需支出一笔固定的费用，就可以完成上述一系列工作。

此外，电子商务的进展是内部审计部门要面对的一个新问题，为了适应网络环境下的内审工
作，企业需要研发新的审计软件，处理审计过程中消失的问题。

假如将内部审计外包，外部审计机构可以将这笔费用分摊到多个客户，节省了开发成本。

(4)可以实现资源的优化配置:为了适应不断进展的市场要求，需要大批专业技术人员(例如，工程技术、计算机网络、税务、营销策划等等)参加到企业的内部审计活动中。

通过内部审计外包，企业可以不用自己额外招揽人才，而通过外部审计机构享受到这些服务。

而且，由于外部审计机构的活动广泛，企业还可以了解到最新的市场信息，准时做出反应。

2.2内部审计外包的弊端:内部审计外包不行避开地存在一些问题。

(1)外部审计人员缺乏对企业足够的了解:对企业而言，配备专业审计人员是一种从长远动身的理性选择。

外部审计师非固定员工，所以对企业的忠诚度可能不及企业专业内部审计人员来得高，外部审计人员对企业内部状况的了解程度也很难与专业内审人员相比，由于要处理的事务较多，在处理企业内部审计业务时难免存在一些问题。

(2)可能导致企业竞争优势的降低:假如长期只依靠外部审计人员而不进展自己的内部审计人才，企业将疏于学问的积累，而且假如没有自己的内审机构，假如想要获得有价值的询问服务，就需要将自己的核心机密透露给外审机构，这就给企业的生存进展带来了潜在的威逼，可能会影响企业的竞争优势。

(3)不利于内部掌握环境的优化:从某种意义上说，内部审计是对其他内部掌握的再掌握。

内部审计在关心企业管理层改善企业内部掌握方面发挥着乐观重要的作用，将其外包不利于将企业的内部掌握环境优化，也不
利于其手段和方法的改进。

三、内部审计外包对我国的启示
3.1我国内部审计外包的可行性
(1)从成本效益的角度来看:企业需要设置相应的内部审计部门，配备专业的内部审计人员来开展内部审计工作。

这对于规模较大的企业来说并不困难，但对于规模较小的企业来说，很可能就担当不起这笔费用，考虑到成本效益原则，小规模企业一般不设置内审机构，而直接托付会计师事务所供应内部审计服务。

而在我国，由于种种缘由，中小规模企业较多，在我国实行内部审计外包是完全有市场的。

(2)从优化资源配置的角度来看:我国会计师事务所的服务结构特别单一，非审计服务的进展则明显不足。

假如事务所乐观开展外包业务，就能够在肯定程度上缓解这种淡旺季不均的状况，不仅降低了运行成本，增加了事务所的市场份额，也有利于其稳定进展。

(3)从提高审计独立性的角度来看:我国现代内部审计的起步较晚，主要是在国家审计推动下作为国家对国有企业经营管理状况进行监督的工具而产生的，作为企业内部审计部门的自觉性不够高，内部审计力度不够大，受企业影响较多。

聘用外部会计师事务所进行内部审计，由于其完全独立于企业，有职业行规的约束，能够为企业供应更为独立、客观的服务。

(4)从改善审计工作质量的角度来看:随着我国融入世界经济舞台的步伐进一步加大，市场竞争将愈来愈激烈。

企业管理层必需更加关注企业各项经营活动的有效性、风险管理水平的凹凸，资源使用的合理性，对内审人员的学问结构和综合素养的要求也越来越高。

而我国目前明显还没有
足够数量的合格内审人员。

我国的注册会计师行业经过20多年的进展，应对了激烈的市场竞争，形成了较强的专业素养，娴熟的业务水平，加之在管理询问服务领域的实践，其业务素养和专业力量远胜于内部审计人员。

3.2内部审计外包应留意的问题
(1)加强我国内部审计职业的监管，规范行业准则:在内部审计外包问题上，国外已经消失了很多严峻的问题。

2021年以来，美国爆发一系列财务虚假案，使得安稳、世通等巨型公司破产，也导致安达信这样一个有着90多年历史的世界级会计师事务所饱含屈辱地退出审计市场。

其中一个重要缘由就是由于内部审计外包，安稳公司将内部审计职能外包，由外部审计事务所——安达信负责该公司的内部审计职能。

为此，美国于2021年7月25日通过了《公众公司会计改革和投资者爱护法》，简称为《萨宾纳斯——奥克斯莱法案》，这部法案对美国乃至对世界各国会计、公司治理、证券市场，都产生了相当大的影响。

《萨宾纳斯——奥克斯莱法案》对审计独立性作了新的规定，包括对注册会计师供应非审计服务的限制，其中有一项就是一家会计师事务所不得同时既担当企业的外部审计又担当企业的内部审计。

(2)选择合适的内部审计外包形式:在选择内部审计外包时，企业应当依据自身状况，选择适合自己的外包形式。

对于大中型企业而言，按国家规定要设置内部审计部门，可以选择补充，部格外包，合作审计几种形式。

依据实际需要，通过外部审计询问机构进行适当地补充，部格外包内审业务，或聘请外部审计机构与其内部审计人员进行合作审计。

而对于一般小型企业而言，内部审计任务不多，设置企业内部审计机构和人员负担较重，
可以选择将其内部审计职能全部外包，随着企业的进展壮大，逐步设立其内部审计职能和内部审计人员。

(3)加强我国国际注册内部审计师的培育:虽然内部审计外包的实施在我国完全是有可行性的，从优化资源、节省成本的角度来考虑，可以选择补充、部分非关键领域外包、合作审计，但对于内部审计完全外包，只能是企业在过渡时期节省成本、提高效益的一种选择。

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美国内部审计师协会(IIA)曾了一份题为“关于将内部审计技术外包的观点”的报告，在这份报告中，IIA的主要观点认为:一个由训练有素的员工恰当组成的、胜任的内部审计部门，能够比合约规定的审计服务更有效率和效果的执行内部审计职能。

只要内部审计员工精通业务、工作有效率，并且对企业管理当局负责，企业就应当自己保留内部审计职能，并使之更好地服务于企业。

实行内部审计外包，不是为了取代内部审计部门，而是为了让内部审计职能得到更好地发挥，我们不能长期依靠外包来执行企业内部审计职能，还是要着力于进展自己的内部审计机构和人员，加强我国国际注册内部审计师的培育，缩小和国外内部审计机构在职能定位等方面的差距，努力培育自己的内部审计人才。

尽管很多内部审计人员对内部审计外包提出异议，但内审外包事实上已经成为了近年来国外内部审计职业界的一种重要现象。

这对企业内部审计部门无疑是前所未有的挑战，迫使企业内审人员想方设法通过改善内部审计绩效、提高内部审计效率来增加自己对本企业的吸引力，从而维系自己在企业中的地位和职业生命。

在我国，信任不久的将来，也会有越来越多的会计师事务所和询问机构开展这项业务，内部审计外包将会成为企业和事务所的双赢战略。