关于委、受托代销增值税产品帐务处理的探讨

借
银行 存 款 贷
:
应收 帐款等
应 交税金
应 付帐 款
,
—
(已 交税
2
.
坐 扣 手 续 费后
向 委 托 方划转 代销 商 品
贷 二
、
:
银 行 存款
,
款时
:
委 托方 将商 品 委托 给 受 托方 代销
事
在此 应 注 意
:
如 果 经 税 务 部门 鉴 定
,
,
受托
后 只 收 取 成 本价 的 帐 务 处 理
—
以 收 取手 续 费方式 代 销 商 品
由委托 方征 得 其 税
) 2
.
机构所 在 地 税 务 部门 同 意
,
受 托方代 销商 品 时
,
—
应交 增值 税
( 销项
以 委 托方 名 义 开 具 增 值 税 专 用 发票
销 售商 品
,
结 转 委 托 代 销 商品 成 本 时
:
,
的增 值 税 由委 托方 回 其 所 在 地 缴 纳 时 托双 方的 帐 务 可 分 别 如 下 进 行
“
中抵 扣
”
可
,
借
受 托代 销 商 品 贷
:
( 委托 方 购进 价 ) ( 委 托方 购 进价 )
,
转为
经 营费用
“
帐户
代销商 品款
以 体 现 经 营管 理 不 当而 导 致 到抵扣
,
进项 税
”
没 有得
,
2
.
受 托 方 开具 增 值 税 专 用 发 票
实现 销售
该项
“
进项 税
”
不准 予抵扣 后
,
国家
,
不 含税 代 销 手续 费 收 入 -
阻
,
为 了 加 速 资 金周转 而 将 商 品 委托给 受托 方
,
将 含 税 手续 费分 解 为 不 含 税 手 续 费和 应 纳 销 项税 两 部分 下 帐务 处 理
:
,
代销
受托 方 实 现 销 售 后
,
,
委托 方 只 收 取 原 购
、
这样 向委托 方 划 款时
时
。
财 政 收 入就 不 会 因此 而受 到 影 响 借
:
结转该项
银 行存 款 贷
:
、
应收 帐款
“
进项 税
”
的分 录 为
经 营 费用
:
:
商 品销 售 收入 应交 税 金
借 应 交增 值 税
(销 项
:
税)
,
—
贷
税)
应 交税金
—
应 交 增值税
(进 项
在此 须指 出 由 于 受 托 方 接 收代 销 商 品 时 没有 支付 价 款
代 购代 销 收 入
应交 税金 税)
(二 )
1
.
民 共 和 国 增 值 税 暂 行 条例 》 及 该 条 例的实 施 细 则 为 依据
,
—
应 交增 值税
( 销项
结 合 会 计 的 基 本原则 对商 品流 通 企
,
。
业委
、
受 托代 销 增 值 税 商 品 的 帐务 处 理 方 法 做
以 满 足 实际 工 作 的需 要
可 做如
进商 品的成 本价
将 该情 况 下 的委
:
受托 双 方
帐务 处 理 设 想 如 下
辽宁
18
财会
(一)
.
受托 方帐 务处理
:
此
,
,
购进 该 商 品 时所 支付的
“
“
进 项税
”
”
就 不应
,
1 受托
:
方 收到 代 销 商 品 时
从销 售其商 品 所 收 取 的 将所 支付 的 进 项 税
“ ”
销 项税
应 转为
银 行存款
应付 帐 款 借
:
”
,
即
:
贷
( 委 托 方 原 购进 价 ) ( 委 托 方 原 购 进价 )
,
:
商 品 销 售收 入
应交 税金
代销 商 品 款
贷
:
应 付帐 款
税)
2
.
—
应 交增 值 税
(销 项
5
.
受 托 方 划 转代 销 商 品 款 时
:
结 转 成本
:
借
应 付帐 款 ( 委 托 方 原 购 进 价 )
口 改 革 与探 讨
理的 处 品 托 说 委受 帐 探 衬 吴 箱 增 值 务 于 代 产
马 永叉
政部发布 的
《 关 于 增 值 税 会 计 处 理 的规
、
、
财
借
:
应 付 帐款
定 》 中未 言及商 品 流 通 企 业 委
。
受托代 销
《 中华 人
贷
:
银 行存 款
应 税商 品 的帐 务处理 情 况
本文 拟 以
方 所 收 取 的 手 续 费应 纳 增 值税 时 续 费即为含税 手 续 费 收 入 税 手 续 费进 行 分 解
,
所 收取 的手
受托 方 销 售 商 品 时 值 税 发票
,
,
以 其 自身 名 义 开 具 增
,
,
应 将其 所 收 取 的 含
增 值 税 在受 托 方 所 在 地 交 纳
此情
即
:
况 多 发 生 在 委 托 方 所 购 进 的 商 品 正 常 销 售受 含 税手续 费 1+ 增 值 税 税 率
委托方 的 帐 务 处 理
:
一 具体 探 讨
委 托 方 收到 代 销 清单 时
:
,
一
、
关于 受托 方 以 收 取 手续 费方式代 销商
、 ,
借
银行 存 款 经 营 费用
、
应 收 帐款 代 销 手续 费
品 的 帐务 处理
如果 委
受托 双 方 签 订 协 议
,
规 定受托方
贷
:
商 品 销 售收 入 应 交税金
3
.
即作
:
只是应将
“
受托 贷销 商 品
”
及
“
代销 商
。
:
应 交 税 金一 应 交 增 值 税 ( 已 交 税 款 )
”
的 金 额改 作 双 方 合 同 约 定 的价 格
:
.
贷
:
:
银行 存款
,
委托 方 的帐 务 处 理
1
结 转销 售 代 销 商 品 成 本 时
收回 代 销 商 品 款
,
借
商 品 销 售成 本 贷
(一 )
1
.
委
、
受
借
3
.
商 品 销 售成本 贷
:
:
库 存商 品
受 托方 帐 务 处 理
、
:
根 据 代销 该 商 品 的
“
—
委托代 销 商 品
“
销项税
”
及购 进该
:
受 托 方 收到 代 销 商 品 价 款)
:
进 项税
”
,
计 算 出应 交增 值 税 后 应 交增值税
,
,
三
、
委 托 方 将商 品 委托 受托 方销售
,
事后
更 没 有 支付
”
“
进项税
”
,
因此
,
,
按 高于成 本价 的 合 同 价收 取 价款 的 帐务 处理 受托 方 的 帐务 处 理 方 法 与上述 第二 种情 况
相同 品款
,
销 售商 品时 的 销 项 税
“
没 有做 出 任何 扣 除 最
,
终 要 全 额上 交 国 家财 政 借
借
商 品 销 售成 本 贷
:
贷
:
银 行存 款 ( 委 托方原 购进价 )
:
库存商 品
委托 方的 帐务 处 理
1
.
3
,
.
交 纳 委 托 代 销 商 品 的应 纳 增 值 税
“
—
委托代 销商 品
:
由于 收 回 的代 销 商 品款 高 于 原 进价
,
发生
,
受托代 销 商 品
,
了 增 值 所 以 委托方 应 反 映 收入并 交纳 销项税
4
.
受托方 实现销 售 后
,
就发 生 了 向 委 托 方
”
故把 收 回 的代销商 品 款进行 分解 帐务 处 理 为 借
:
,
:
划转 商 品 款 的义 务
“
原
“
代销 商品 款