经济责任审计全.ppt

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（3）偿债风险状况 ①资产负债率（12） ②已获利息倍数（10） （4）经营增长状况 ①（营业）增长率（12anJing Audit University
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（二）修正指标评价 （1）盈利能力状况 ①(营业)利润率 （10） ②盈余现金保障倍数（9） ③成本费用利润率（8） ④资本收益率（7）
部对其不履行或者不正确履行经济责任的 其他行为应当承担的责任。
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二、审计内容（以评价内部控制为基础的财 务审计入手，以检查相关活动的运行效率 和执行廉政规定为主要内容）
（一）贯彻落实科学发展观，推动经济社会 科学发展情况；
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（二）实施阶段 1、提交相关材料； 单位： （1）财政收支、财务收支相关资料； （2）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、
经济合同、考核检查结果、业务档案等资料； （3）其他有关资料。
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③擅自动用国库款项； ④挥霍浪费国家资财的行为； ⑤挪用生产性资金于非生产性资金； ⑥预算内转预算外资金； ⑦利用职务之便，非法侵占财物。 （7）罪与非罪责任界定。（罪：司法机关；
非罪：监察机关）
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3、出具审计报告和审计评价。 （1）审计报告的构成 ①导言（依据、内容、范围、方式、起讫时间
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E领导人员有无重大经济问题等。 ④领导人员对审计发现的违规违纪问题应负
的责任界定； ⑤对违纪违规问题的处理、处罚意见和改进
建议； ⑥其他需要反映的问题。
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2、内部控制制度的测试；
3、实质性测试和取证；（审计技术：（1） 取证面临的环境：信息技术、会计制度改 革、法律意识、审计风险；（2）现代技 术的发展：在线审计、分析性程序的运用、 科学管理技术在效益审计中的运用、CSA 方法、报表分析技巧等）
4、编制审计工作底稿。
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陈丹萍 南京审计学院
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一、经济责任审计现状与发展 二、经济责任审计内容 三、经济责任审计程序和方法 四、经济责任审计评价
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一、概述
（一）产生及发展：
产生：80年代中期我国陆续实行了厂长负责制、 承包制、租赁制。
发展：80年代后期90年代前期。党的十四大提 出了体制转换和产权制度改革的任务要求，各 地采取了调整产业、产品结构、推行企业股份 制和建立现代企业制度 。
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国有企业领导人员： （1）财务收支的真实、合法和效益情况； （2）有关内部控制制度的建立和执行情况； （3）履行国有资产出资人经济管理和监督
职责情况。
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（3）审计评价 ①定性评价； ②定量评价。
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四、经济责任审计评价 （一）内部控制制度评价 （二）真实性评价 （三）合法性评价 （四）效益性评价 （五）对企业经营管理目标执行情况评价 （六）个人廉洁自律的评价
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绩效评价实施细则）
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（一）基本指标评价 （1）盈利能力状况 ①净资产收益率（20） ②总资产报酬率指标（14） （2）资产质量状况 ①总资产周转率（10） ②应收周转率（12）
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（三）终结阶段
1、汇总审计工作底稿（整理、汇总、复 核）；
2、双方交换意见（与单位、个人），界定 经济责任；
（1）前任与现任责任界定； （2）集体与个人责任界定；
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发展：2010年10月12日《党政主要领导干 部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
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（二）经济责任： 1、直接责任：
直接责任是指领导干部因对主管的资产经营 活动和财务管理事项未履行或者未正确履行职 责，致使企业经营管理不善，或由于决策失误 而事后又处理不力以及违规操作等，造成所在 企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任。 具体表现为： （1）直接违法行为；
（二）遵守有关经济法律法规、贯彻执行党 和国家有关经济工作的方针政策和决策部 署情况；
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（三）制定和执行重大经济决策情况； （四）与领导干部履行经济责任有关的管理、
决策等活动的经济效益、社会效益和环境 效益情况； （五）遵守有关廉洁从政（从业）规定情况 等。
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三、审计程序和方法 （一）准备阶段 1、接受和确认委托审计任务； 2、选派合适的人员组成审计组并确定审计
负责人； 3、了解被审计单位基本情况；
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4、执行初步分析性复核程序； 5、初步确定重要性水平； 6、分析审计风险和制定审计实施方案； 7、下达审计通知书（3日前）。
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存在的问题： （1）目标责任不明确定； （2）评价指标体系规范； （3）缺乏相应的责任追究制度。
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转折：1999年5 月24日中共中央办公厅和 国务院办公厅联合下发了两个暂行规定：
《县级以下领导干部任期经济责任审计的暂 行规定》、《国有企业及国有控股企业领 导人员任期经济责任审计的暂行规定》
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地方领导干部：
（1）财政收支的真实、合法和效益情况； （2）国有资产的管理和使用情况； （3）政府债务的举借、管理和使用情况； （4）政府投资的建设和管理情况； （5）直接分管部门预算执行和其他财政收支、财
务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。
等）； ②基本情况； ③审计结果及发现的问题； ④审计评价； ⑤审计建议。
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（2）审计报告的内容 ①实施审计工作的基本情况； ②被审计单位领导人员的职责范围和所在单
位的资产、负债、损益目标责任制有关的 各项经济指标的完成情况；
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（2）授意、指使、包庇、强令下属违法； （3）失职、渎职行为；（未经民主决策、
相关程序、或在多数人不同意的情况决策 实施重大经济事项，并造成重大经济损失 的行为）； （4）其它。
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2、事业单位审计评价指标 （1）资产增长率 （2）资产保值增值率 （3）负债增减率 （4）资产负债率 （5）经费自给率 （6）人员支出比率
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党政部门及事业单位：
（1）本单位预算执行和其他财政收支、财 务收支的真实、合法和效益情况；
（2）重要投资项目的建设和管理情况；
（3）重要管理制度的建立和执行情况；
（4）下属单位财政收支、财务收支以及有 关经济活动的管理和监督情况。
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2、主管责任： （1）领导干部对其直接分管的工作不履行
或者不正确履行经济责任的行为； （2）主持相关会议讨论，并且在多数人同
意的情况下决定实施重大经济事项，造成 重大经济损失浪费等严重后果的行为。
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3、领导责任： 是指除直接责任和主管责任外，领导干
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（4）经营增长状况 ①销售(营业)利润增长率 （10） ②总资产增长率（7） ③技术投入比率（5）
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（三）评论指标 （1）战略管理（18） （2）发展创新（15） （3）经营决策（16） （4）风险控制（13） （5）基础管理（14）
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具体参考评价指标 1、行政单位审计指标 （1）资产负债率 （2）人员经费比率 （3）支出增长率 （4）人均开支
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（5）专项支出占总支出的比重 （6）人员支出占总支出的比重 （7）人车比例 （8）人均费用比率 （9）招待费用比率 （10）违规金额比率
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（7）公用支出比率 （8）业务支出比率 （9）人均费用比率 （10）收支结余率 （11）收入增长率 （12）专业基金增长率
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（13）应收账款周转率 （14）资产创收率和收入计划完成率 （15）招待费支出比率 （16）违规金额比率和账务处理差错率 3、工商企业评价指标（参照中央企业综合
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③审计中发现的违反财经法纪和领导干部廉政规 定的主要问题：
A有无以权谋私、获取非法收入或侵占国家资财的 行为；
B有无挪用、浪费资财的行为； C有无行贿受贿的行为； D有无违规借欠单位大额借款、大量实物的行为；
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（2）资产质量状况 ①不良资产比率（9） ②流动资产周转率（7） ③资产现金回收率（6）
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（3）偿债风险状况 ①速动比率（6） ②现金流动负债比率（6） ③带息负债比率（5） ④或有负债比率（5）
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个人：
（1）领导人员职责范围； （2）被审责任人履行经济责任情况的述职报告； （3）领导人员任职期间与资产、负债、损益目标
责任制有关的各项经济指标的完成情况；
（4）责任人遵守国家财经法规和廉政规定情况； （5）应当向审计组说明的其他情况。
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（3）主管与直接责任界定；
（4）主观与客观责任界定；
（5）错误与舞弊责任界定；（根据行为的 性质和结果判断）
（6）违纪与违规责任界定；
违纪：①隐瞒、截留税金、利润和其他收入 ②超越权限、擅自减免税收；
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