会计报表编制之资产负债表流程(PPT共 54张)

900 500
2000 800 500
（二）根据有关总帐帐户期末余额之差 的项目
1．存货 根据材料采购、原材料、包装物、低值易耗 品、材料成本差异、委托加工材料、自制半 成品、产成品、分期收款发出商品、生产成 本等帐户的期末借贷方余额相抵后的差额填 列。 2．未分配利润 根据本年利润和利润分配帐户的期末余额计 算填列。
预付帐款
应付帐款
预付帐款
应付帐款
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方 预付帐款 其他应收款 材料采购 原材料 包装物 低值易耗品 材料成本差异 委托加工材料 自制半成品 产成品 50 150 600 3000 400 600 50 150 700 800 贷 方 借 方 150 贷 方 100 明细分类帐余额
200
250
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方
待处理财产损溢 —流动资产损溢 —固定资产损溢
明细分类帐余额 借 方 贷 方 200 900 2000 500 950 100 450 150 300
贷 方
700
短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付工资 应付福利费
总分类帐余额 帐 户 借 方 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 贷 方 10000 1000 5000 1000 4300 借 方 贷 方 明细分类帐余额
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 贷 方 10000 1000 5000 1000 4300 借 方 贷 方 明细分类帐余额


除上述三种外的非计算项目，大多数是 根据总帐余额填列，有的是根据明细帐余 额填列（例如待处理流动资产损失），注 意余额方向，有的应以“—”号表示。 例如坏帐准备，如果有借方余额则用 “ — ”号填列。待处理财产损溢 — 待处理 流动资产损溢，如果有贷方余额，是在待 处理流动资产损失栏用“—”号填列。
100
900 500
2000 800 500
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方 应交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 长期借款 其中：一年 内到期 应付债券 其中：一年 内到期 长期应付款 贷 方 750 100 500 800 4500 借 方 贷 方 明细分类帐余额
100
100 200
1050 300
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方
待处理财产损溢 —流动资产损溢 —固定资产损溢
明细分类帐余额 借 方 贷 方 200 900 2000 500 950 100 450 150 300
贷 方
700
短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付工资 应付福利费
（二）根据有关总帐帐户期末余额之差 的项目
1．存货 根据材料采购、原材料、包装物、低值易耗 品、材料成本差异、委托加工材料、自制半 成品、产成品、分期收款发出商品、生产成 本等帐户的期末借贷方余额相抵后的差额填 列。 2．未分配利润 根据本年利润和利润分配帐户的期末余额计 算填列。
某企业5月末总帐与明细帐资料
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方 预付帐款 其他应收款 材料采购 原材料 包装物 低值易耗品 材料成本差异 委托加工材料 自制半成品 产成品 50 150 600 3000 400 600 50 150 700 800 贷 方 借 方 150 贷 方 100 明细分类帐余额
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方 生产成本
分期收款发出商品
明细分类帐余额 贷 方
贷 方
借 方
待摊费用 长期投资
其中：一年内到期
1000 200 400 5000 10500 4000 0 400 700 200
500 1500
100
固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 递延资产
200
250
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方 预付帐款 其他应收款 材料采购 原材料 包装物 低值易耗品 材料成本差异 委托加工材料 自制半成品 产成品 50 150 600 3000 400 600 50 150 700 800 贷 方 借 方 150 贷 方 100 明细分类帐余额
（四）根据总帐或明细帐余额直接填列 （五）根据表中其他项目计算填列
（一） 根据总帐或明细帐的期末余额汇总 填列的项目
1．货币资金
2．应收帐款与预收帐款 3．应付帐款与预付帐款 4．待摊费用与预提费用

根据现金、银行存款、其他货币资金总帐 帐户期末余额之和填列
现金
银行存款
其他货币资金
1．货币资金
货币资金
帐 户 借方 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 800 2700 1100 1000 100 6000 300 7000 1000 贷方 借方 贷方 总分类帐余额
单位：元
明细分类帐余额
2．应收帐款与预收帐款


应收帐款：根据应收帐款与预收帐款所属明 细帐的借方期末余额之和填列。 预收帐款：根据预收帐款与应收帐款所属明 细帐的贷方期末余额之和填列。
应收帐款
预收帐款
应收帐款
预收帐款
某企业5月末帐簿资料
2000年5月31日
帐 户 借方 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 800 2700 1100 1000 100 6000 300 7000 1000 贷方 借方 贷方
单位：元
明细分类帐余额
总分类帐余额
某企业5月末帐簿资料
某企业5月末帐簿资料
2000年5月31日
帐 户 借方 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 800 2700 1100 1000 100 6000 300 7000 1000 贷方 借方 贷方 总分类帐余额
单位：元
明细分类帐余额
某企业5月末帐簿资料
2000年5月31日
2000年5月31日
帐 户 借方 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 800 2700 1100 1000 100 6000 300 7000 1000 贷方 借方 贷方
单位：元
明细分类帐余额
总分类帐余额
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方
待处理财产损溢 —流动资产损溢 —固定资产损溢
100 200
1050 300
4．待摊费用与预提费用


待摊费用：根据待摊费用与预提费用所属明 细帐的借方余额之和填列。 预提费用：根据预提费用与待摊费用所属明 细帐的贷方余额之和填列。
待摊费用
预提费用
待摊费用
预提费用
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方 生产成本
分期收款发出商品
200
250
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方 生产成本
分期收款发出商品
明细分类帐余额 贷 方
贷 方
借 方
待摊费用 长期投资
其中：一年内到期
1000 200 400 5000 10500 4000 0 400 700 200
500 1500
100
固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 递延资产
明细分类帐余额 借 方 贷 方 200 900 2000 500 950 100 450 150 300
贷 方
700
短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付工资 应付福利费
100 200
1050 300
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方
待处理财产损溢 —流动资产损溢 —固定资产损溢
明细分类帐余额 贷 方
贷 方
借 方
待摊费用 长期投资
其中：一年内到期
1000 200 400 5000 10500 4000 0 400 700 200
500 1500
100
固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 递延资产
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方 生产成本
会计报表的编制 资产负债表
第十章 会计报表 第三节 会计报表的编制
会计报表按反映的内容不同可分为： •静态报表：如资产负债表 •动态报表：如损益表、现金流量表…
资产负债表
编制单位：
行 资 产 次
流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 减 :坏 帐 准 备 ……
年 月 日 单位：元 行 年 期 负 债 及 所 者 初 末 权益类 数 数 次
分期收款发出商品
明细分类帐余额 贷 方
贷 方
借 方
待摊费用 长期投资
其中：一年内到期
1000 200 400 5000 10500 4000 0 400 700 200
500 1500
100
固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 递延资产
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方 应交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 长期借款 其中：一年 内到期 应付债券 其中：一年 内到期 长期应付款 贷 方 750 100 500 800 4500 借 方 贷 方 明细分类帐余额
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方 应交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 长期借款 其中：一年 内到期 应付债券 其中：一年 内到期 长期应付款 贷 方 750 100 500 800 4500 借 方 贷 方 明细分类帐余额
100
900 500
2000 800 500
某企业5月末总帐与明细帐资料
流动负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 ……
年 初 数
期 末 数
一、 资产负债表的编制
资产负债表的编制依据是总帐与明 细分类帐
资产负债表
总分类帐
明细分类帐
*资产负债表的编制方法
（一）根据总帐或明细帐的期末余额汇总填列
（二）根据有关总帐帐户期末余额之差填列
（三）根据有关帐户期末余额进行分析后填列
总分类帐余额 帐 户 借 方 应交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 长期借款 其中：一年 内到期 应付债券 其中：一年 内到期 长期应付款 贷 方 750 100 500 800 4500 借 方 贷 方 明细分类帐余额
100
900 500
2000 800 500
（四）根据总帐或明细帐余额直接 填 列 的 项 目
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方 生产成本
分期收款发出商品
明细分类帐余额 贷 方
贷 方
借 方
待摊费用 长期投资
其中：一年内到期
1000 200 400 5000 10500 4000 0 400 700 200
500 1500
100
固定资产 累计折旧 固定资产清
总分类帐余额 帐 户 借 方 生产成本
分期收款发出商品
明细分类帐余额 贷 方
贷 方
借 方
待摊费用 长期投资
其中：一年内到期
1000 200 400 5000 10500 4000 0 400 700 200
500 1500
100
固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 递延资产
（三）根据有关帐户期末余额进行 分 析 后 填 列 的 项 目
1．长期投资 将长期投资中一年内到期的长期债券投资扣除 （另填专项）后填列。 一年内到期的长期债券投资填入流动资产中 所列的专项。 2．长期负债各项 扣除一年内到期的长期负债（另填专项）后填 列。 一年内到期的长期负债填入流动负债中所列 的专项。
（三）根据有关帐户期末余额进行 分 析 后 填 列 的 项 目
1．长期投资 将长期投资中一年内到期的长期债券投资扣除 （另填专项）后填列。 一年内到期的长期债券投资填入流动资产中 所列的专项。 2．长期负债各项 扣除一年内到期的长期负债（另填专项）后填 列。 一年内到期的长期负债填入流动负债中所列 的专项。
明细分类帐余额 借 方 贷 方 200 900 2000 500 950 100 450 150 300
贷 方
700
短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付工资 应付福利费
100 200
1050 300
3．应付帐款与预付帐款


预付帐款：根据预付帐款与应付帐款所属明 细帐的借方余额之和填列。 应付帐款：根据应付帐款与预付帐款所属明 细帐的贷方余额之和填列。
200
250
某企业5月末总帐与明细帐资料
总分类帐余额 帐 户 借 方 预付帐款 其他应收款 材料采购 原材料 包装物 低值易耗品 材料成本差异 委托加工材料 自制半成品 产成品 50 150 600 3000 400 600 50 150 700 800 贷 方 借 方 150 贷 方 100 明细分类帐余额