会计学概论第十二章 财务报告合集.ppt

2.“期末余额”的填列方法：
※“期末余额”—月末、季末、年末 等的数字。
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比较资产负债表
资产负债表
编制单位：
年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款
根据有关 账户的期 末余额直 接或计算 填列
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款
合计36 000
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项
目
预收账款－ V企业
期末余额 18 000 （应收性质）
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预收账款－U企业
期末余额 24 000 （预收性质）
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又如“应付账款” 和“预付账款” 项目。
应付账款－F企业
期末余额 42 000 （应付性质）
应付账款－W企业
期末余额 48 000 （应付性质）
应付账款－H企业
期末余额 30 000 （预付性质）
应填入资 产负债表 的“应付 账款”项
目
合计918 000
预付账款－E企业
期末余额 1 800 （应付性质）
合计60 000
应填入资 产负债表 的“预付 账款”项
目
预付账款－D企业
期末余额 30 000 （预付性质）
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(6)根据本表有关数字计算填列
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（二）资产负债表的作用 反映企业在某一特定日期的以下四个
方面情况：
资产负债表
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
●资产总额及其结构，是分析企业生
产经营能力的重要资料。
●负债总额及其结构状况，表明企业未来需用 多少资产或劳务清偿债务。
●所有者权益情况，表明投资者在企业资产中 所占的份额，了解权益的结构。
预收账款
应付职工薪酬
应交税费
应付股利
其他应付款
待预摊提费费用用 余额 12一000年内到期的非流
动负债
（略）
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会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
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(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列
资产负债表
编制单位：
年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
按“资产＝ 负债＋所有
应付票据 应付账款
者权益”原 理，将”资
产、负债和
预收账款
所有者权
（略）
益分左右
两部分排
负债和所有者权益列总计
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(四）编制资产负债表的基本方法
编制资产负债表,主要式填写该表各 项目的“年初余额”和“期末余额”。
1.“年初余额”的填列方法：根据上 年末本表“期末余额”栏数字填列。项 目内容如有变化应做相应调整。
其他应收款 存货 待摊费用
330 000 12 000
应付股利
期末余其额他4应8付0生0款0产成本 预提费用
一年内到期的非 流动资产
（略）
一年内到库期存的商非品流
期末余动额负12债0 000
最新（.课略件）
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2.根据若干个总分类账户余额合并计算填列
• 具体项目有：
• （1）“ 货币资金 ”根据“ 库存现金”， “银行存款”，“其他货币资金”账户期 末余额合计填列；
偿债能力和变现能力就强。
（2）公式
流动比率
流动资产 流动负债 100%
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例某企业2003年12月31日流动资产总额为 360万元，流动负债总额为200万元。其流 动比率为1.8
最新负.课债件和所有者权益总计
期末余额
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练习根据以下账户余额资料，计 算资产负债表有关项目的金额。
账户名称
现金
银行存款 应收账款
原材料
库存商品 生产成本
预付账款
固定资产 利润分配
余额（借方） 账户名称
600
短期借款
10235
应付账款
21300
应交税费
33500
长期借款
37500
实收资本
4500
本年利润
●提供财务分析所需的资料。如可利用该表提
供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了
解企业的短期和长期偿债能力等。
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（三）资产负债表的内容和结构 1.资产负债表的内容
资产负债表
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
◆ 企业的各项资产的总额及其构成，包 括流动资产、长期资产以及其他资产；
◆ 负债总额及其构成，包括流动负债和 长期负债；
余额 360 000
208 200 应付职工薪酬
余额 208 200
实收资本
余额1 680 000
盈余公积
余额 13125480
(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列
【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债 表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个 月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债 的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的 非流动负债”项目栏。
供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内
报表和对外报表两种。
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②会计报表附注 会计报表附注是会计报表的重要组成部 分。是对企业的基本情况、报表的编制基础 、遵循企业会计准则情况等的说明，以及对 报表中重要项目的说明。以便于会计报表的 使用者理解会计报表的内容。 ③相关信息或资料 与会计报表的编制相关的其他信息或资 料。
• （2）“ 固定资产 ”反映的是固定资产的 折余价值，应根据“ 固定资产”账户的借 方余额，减去“ 累计折旧”账户的贷方余 额计算填列；
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• （3）“未分配利润 ”是反映企 业尚未分配的利润，根据“ 本年 利润”和“ 利润分配”账户的余 额计算填列。
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未分配利润例子
• 例：“本年利润”余额 120000 （贷方）
交易性金融资产 84 000 应收票据
应付票据 应付账款
应收账款
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应付股利
存货
其他应付款
待摊费用
一年内到期的非 流动资产
（略）
12 000
预提费用
一年内到期的非流 动负债 最新（.课略件）
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
360 000 短期借款
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 （略） 流动资产合计 非流动资产： （略） 非流动资产合计
资产总计

期末数 负债和所有者权益
流动负债：
短期借款
应付票据
应付账款
预收账款
（略）
负债合计
各合计、 总计数
所有者权益 （略）
所有者权益合计
第十二章 财务会计报告
学习目标
●财务会计报告的含义及内容 ●各种主要会计报表的基本编制方法 ●会计报表附注的内容 ●中期财务报告和合并财务报告
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第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概述 财务会计报告的含义
财务会计报告，简称财务报告，是 指企业对外提供的反映企业某一特定日 期的财务状况和某一会计期间的经营成 果、现金流量等会计信息的文件。
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五、资产负债表的分析
• 1.资产负债率 • （1）概念：是负债总额与资产总额之比。 • （2）公式：
资产负债率
负债总额 资产总额
100 %
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• *此比率表明： • 资产总额中负担债权人提供资金所占比
重；
• 企业资产对债权人权益的保障程度； • 企业对债权人资金的利用程度。 • 比率越小，企业的长期偿债能力越强。 • 以0.5左右为最好理想值40%东南亚80%
财务报告
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二、财务报告的组成内容
资产负债表
① 会计报表
（财务状况）利润表
资产
现金流量表
负 所债 有者权收 费（益入 用经营成（果现现）金金流流量入）
所有者权益 变动表
利润
现金流出 （所有者权益） 权益增加
权益减少
②
会计报表 附注
③
相关信息 或资料
①会计报表
会计报表，也称财务报表，是企业用以提
(1)根据总账账户期末借方余额直接填列
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编制单位：
资产
期末余额
流动资产：
货币资金
交易性金融资产 84 000
应收票据
应收账款
应收股利
应收利息
其他应收款
存货
待摊费用
12 000
一年内到期的非 流动资产
（略）
资产负债表 年月日
年初余额 负债和所有者权益
流动负债：
短期借款
交易性应金付融票资据产 余额 84 0应00付账款
• =600+10235+21300+33500+37500+4500+3200+280000 —70000 = 320835
• 5. 负债及所有者权益总额
•= 1 5 0 0 0 + 2 6 8 5 0 + 9 0 0 0 + 9 2 5 0 0 + 1 6 6 9 8 5 +33000—22500= 320835
◆所有者权益总额及其构成，包括投资 者投入的资本以及留存收益。
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2.资产负债表的结构
(1)报告式
编制单位：
资产负债表 年月日
流动资产： 货币资金 （略）
流动负债： 短期借款 （略）
实收资本 （略）
资产 负债 所有者权益
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会企01表 单位：元
期末余额
按“资产＝
负债＋所有
者权益”或
“资产－负
3200
累计折旧
280000
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22500
余额（贷方）
15000 26850 9000 92500 166985 33000 70000
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要求：
• 根据上述账户余额资料，计算下列资产负债表项目的 金额。
• 1.货币资金=600+10235=10835 • 2. 存货=33500+37500+4500=75500 • 3. 固定资产=280000—70000=210000 • 4.资产总额
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三、会计报表的编制要求
客观 真实
内容 完整
资产负债表 （（财财务务状状况况））
报送及时
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计算 准确 手续 齐备
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第二节 会计报表
一、资产负债表 （一）资产负债表的定义
资产负债表
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
◆反映企业某一特定日期财务状况的会计 报表。
◆根据“资产＝负债＋所有者权益” 会 计等式原理编制。
债＝ 所有者
权益”原理，
将”资产、
负债和所
有者权益
自上而下
分三部分
排列
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(2)账户式
◆因其外表形式像“T”形账户而得名。
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末数
流动资产：
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款 （略）
双方总计存在 平衡相等关系
资产总计
负债和所有者权益 期末余额
流动负债： 短期借款
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四川长虹长期偿债能力分析
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宝山钢铁有限公司偿还能力比
率
指标
2004年 2005年 2006年
流动比率 1.31455 1.10356 1.0919
速动比率 0.775589 0.5167 0.425181
资产负债 36.15% 率
44.28%
42.4%
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（5）根据有关明细账户期末余额计算填 列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。
应收账款－A企业
期末余额 60 000 （应收性质）
应收账款－C企业
期末余额 90 000 （应收性质）
应收账款－B企业
期末余额 12 000 （预收性质）
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项
目
合计168 000
• “利润分配”
• ---提取盈余公积 12000（借方）
• ---提取公益金 6000（借方）
• ---应付股利
30000（借方）
• ---未分配利润 25000（贷方）
• 未分配利润：120000-12000-6000-30000
•
+25000=97000
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• （4）“存货”根据“ 原材料”、“生 产成本”、“库存商品”等期末余额 合计数填列。
（3）分析
• 从债权人角度看：希望资产负债率越 低越好。
• 从所有者角度看：只要债务的实际成 本低于企业的资产报酬率，所有者希望 有较该高的资产负债率。
• 从经营者的 角度看：希望有个适度的资 产负债率。
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2.流动比率
（1）概念：是流动资产与流动负债的比率。 一般而言，流动比率高，企业的短期
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
还款期2年
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期6个月
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
应填入资产负债表的”一年 最新.课件 内到期的非流动负债“项目 16
（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。
如“货币资金”资、产“负债存表货”等项目。 会企01表
编制单位：
年月日
单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
流动资产： 货币资金
96 000
流动负债库：存现金 期末余短额期6借0款00
交易性金融资产 应收票据 应收账款
84 000
应付票据 银行存款
期末余应额付90账0款00 预收账款
应收股利 应收利息
应付职工原薪材酬 料 期末余应额交16税2 费000
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应付股利
存货
其他应付款
待摊费用
预提费用
一年内到期的非 流动资产
一年内到期的非流 动负债
（略）
（略）
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会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
可根据上 年末资产 负债表上 的“期末 余额”填 列
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资产负债表中“期末余额”的基本填 列方法见下面图示，