2023CPA注会考试《税法》典型题汇编

2023CPA注会考试《税法》典型题汇编
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）。

A.将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目
B.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设
C.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利
D.将外购的工程材料用于投资于其他企业
2.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）。

A.信息技术服务
B.文化体育服务
C.财产保险服务
D.植物养护服务
3.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）。

A.依法被查封的财产
B.依法被监管的财产
C.依法取得的有处分权的国有房产
D.依法确认的违章建筑物
4.甲企业2021 年1 月产生尾矿800 吨，其中综合利用的尾矿200 吨（符合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存150吨。

尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元。

A.9750
B.9000
C.6750
D.12000
5.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）。

A.加处罚款
B.停止出口退税权
C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款
D.加收滞纳金
6.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）。

A.甲银行和乙企业
B.甲银行和丙企业
C.丙企业
D.乙企业和丙企业
7.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户。

A.2个月
B.3个月
C.6个月
D.12个月
8.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确的是（）。

A.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额
B.指与纳税人2019年3月底相比新增加的期末留抵税额
C.指与纳税人2016年4月底相比新增加的期末留抵税额
D.指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额
9.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。

A.承包者获得农村集体土地承包经营权
B.企业受让土地使用权
C.企业将厂房抵押给银行
D.个人承租居民住宅
10.2021年9月，某手表生产企业销售手表1000块，其中不含税销售单价为1.2万元、5000元各500块，另外每块手表收取0.03万元/块的包装费，已知高档手表的消费税税率为20%，该手表生产企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.120
B.122.65
C.170
D.175.3
11.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A. 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额
C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额
D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除
12.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.农村的小超市
B.建在室外的露天游泳池
C.个人在市区拥有的商铺
D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房
13.某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税（）元。

A.0
B.3000
C.6000
D.9000
14.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）。

A.利润分割法
B.交易净利润法
C.再销售价格法
D.可比非受控价格法
15.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）。

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心
B. 新法优于旧法原则属于税法的适用原则
C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则
D.国内法优于国际法体现了法律优位原则
16.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款90万元，签订借款合同。

由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业10万元差价款。

已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。

针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（）元。

A.500
B.550
C.605
D.545
17.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）。

A.关联交易类型较多的企业
B.未按照相关规定准备同期资料的企业
C.长期跳跃性盈利的企业
D. 长期大额盈利的企业
18.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）。

A.涉嫌欠税
B.涉嫌骗税
C.跨境间接转让股权
D.虚开发票
19.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日。

A.5
B.15
C.30
D.45
20.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）。

A.境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇
B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金
C.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金
D.境内机构向境外单位单笔支付6万美元外汇资金的管理咨询费用
二、多选题(15题)
21.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）
A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式
B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税
C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税
D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款
22.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。

A.商品房销售合同
B.土地使用权转让合同
C.专利申请权转让合同
D. 个人无偿赠与不动产登记表
23.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）。

A.租入固定资产的改扩建
B.提足折旧的固定资产的改建支出
C.固定资产大修理支出
D.超过12个月设备维护费
24.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的境外包装劳务费用
B.由买方负担的境外包装材料费用
C.由买方负担的购货佣金
D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用
25.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）。

A.在批准期限内免于加收滞纳金
B.延期期限最长不得超过3个月
C.应在规定期限内提出书面申请
D.延期纳税须经县级税务局批准
26.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）。

A.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除
B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除
C.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可
以全额在企业所得税前扣除
D.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除
27. 下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）。

A.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表
B.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应于7日内办理并发放税务登记证件
C.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件
D.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖
28.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）。

A.二氧化碳
B.冶炼渣
C.工业噪声
D.氮氧化物
29.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）。

A.豪华住宅
B.机动车辆
C.古玩、字画
D.金银首饰
30.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）。

A.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元
B.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%
C. 进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收
D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额
31.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）。

A.工资、薪金所得
B.经营所得
C.利息、股息、红利所得
D.偶然所得
32.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。

A.警用船舶
B.非机动驳船
C.军队征用的船舶
D.应纳税额为人民币100 元的船舶
33.环保税采用幅度定额税率的有（）。

A.大气污染物
B.水污染物
C.固体废物
D.噪声
34.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）。

A.开发项目的排污费
B.开发项目的公共配套设施费
C.土地拆迁补偿款
D.逾期还款支付的罚息
35.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。

A.地域管辖权与地域管辖权的重叠
B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠
C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠
D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠
参考答案
1.B将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体福利，不得抵扣进项税。

2.A本题考查增值税的征税范围。

现代服务，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

选项BD,属于生活服务;选项C,属于金融服务。

3.C
4.C固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量。

尾矿排放量=800-200-150=450（吨）。

尾矿环境保护税应纳税额=450×15=6750（元）。

5.D选项ABC：属于征税行为以外的行为，可以选择复议,也可以依法向人民法院起诉。

选项D：属于征税行为,必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼。

6.A印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

7.B纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。

8.B一般企业的增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

9.B选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；选项CD：土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转移，不属于契税的征税范围。

10.B销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。

不含税单价1.2万元的手表属于高档手表，销售时需要缴纳消费税。

销售不含税单价5000元的手表，不缴纳消费税。

该手表生产企业当月应缴纳消费税＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（万元）
11.D一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

12.C选项A：房产税的征税范围不包括农村。

选项B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。

选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

13.C水污染物当量数=3000÷1=3000 应缴纳环境保护税=3000×2=6000（元）
14.C再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。

15.D选项D：法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。

另一般国际法优于国内法。

16.D对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款
方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。

甲企业应缴纳印花税=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545（元）。

17.D税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业：（1）关联交易金额较大或者类型较多。

（2）存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利。

（3）低于同行业利润水平。

（4）利润水平与其所承担的功能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比。

（5）与低税国家（地区）关联方发生关联交易。

（6）未按照规定进行关联申报或者准备同期资料。

（7）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准。

（8）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配。

（9）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排。

18.C下列情况不适用《一般反避税办法》：（1）与跨境交易或者支付无关的安排。

（2）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。

选项ABD，不适用《一般反避税办法》。

19.D大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后45 日。

20.D选项ABC：属于无须进行税务备案的情形。

21.AB选项C:卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

选项D:卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

22.ABD选项C是技术合同的范围。

23.ABCD上述支出均作为长期待摊费用。

24.ABD下列应当计入关税完税价格：（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（4）与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。

25.ABC选项D:纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

【知识点】延期缴纳税款制度
26.ACD企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。

27.ACD选项B，纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件。

28.BCD所称应税污染物是指：（1）大气污染物（不包括温室气体二氧化碳）；（2）水污染物；（3）固体废物；（4）噪声（目前只包括工业噪声）。

29.ABCD个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。

生活必需
的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

30.ABD进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

31.ACD实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得：（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；（7）财产转让所得；（8）偶然所得。

32.AC选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50％计征船舶吨税；选项D，应纳税额为人民币50 元以下的船舶，免征船舶吨税。

33.AB大气污染物和水污染物规定幅度定额税率。

34.ABC本题考查土地增值税扣除项目。

选项A,属于房地产开发成本中的基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项B,属于房地产开发成本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项C，属于房地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项D,对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

35.ACD国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。