第三章税收共97页文档

2、纳税人
（1）含义
是指税法规定的直接负有纳税义务的单位（法人）和个人（自然人）， 纳税人又称为纳税主体。纳税人是税款的直接缴纳者，是履行纳税义务的法 律承担者。
（2）负税人
是指税款的实际负担者。
纳税人是直接负责向国家缴纳税款的责任者，但不一定是负税人。
（3）代收代缴义务人
是指向纳税人支付其收入的款项时，代收代缴其应缴税款的单位和个人，
是指对同一课税对象，不论其数额大小，按一定比例计征的 税率，通常用百分比表示。
比例税率有两种：一是统一比例税率；二是差别比例税率。
比例税率的优点： ① 同一征税对象的不同纳税人的负担相同，具有鼓励先进，鞭 策落后的作用； ② 计算简便，有利于税收征管。 比例税率的缺点： ① 有悖量能税负的原则，无法调节收入差距； ② 具有累退性。
② 通过税收筹集建设资金可靠、及时和均衡。
（2）调控经济
使经济体系高效、持续、均衡、有序运转 ① 引导投资，促进产品结构、产业结构和消费结构的调 整； ② 通过资源使用征税，剔除企业间由于资源使用的客观因 素造成的级差收入，造就公平竞争的环境；
③ 通过企业所得税，调节企业利润，促进企业加强管理和 核算，提高经济效益。 ④ 通过个人所得税等税项调节个人的收入差距，促进共同 富裕。
第二节 税制与税收原则（参阅P66）
1、税收制度
（1）含义
税收制度简称为税制，是国家各项税收法令和征收办法的总称， 是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程。
（2）税制属性
税收制度属于上层建筑范畴，体现统治阶级的意志，为经济基础 服务。
（3）税收制度的要素
纳税人、课税对象、税率、课税基础、纳税环节、纳税期限、税 收优惠和违章处理等。
（2）在税制中的作用
第一、是征税的前提；第二、是一种税与其他税相区别的重要标志；第 三、是实现社会政策和经济政策的主要依据。
（3）课税对象的若干概念
① 征税范围：是指课税对象的具体界限，表明税收课征的广度。 ② 税源：是指税收的经济来源或最终出处，税收的价值源泉。税源与课 税对象有的相同（所得税），有的不同（财产税）。 ③ 税目：是指税法规定的课税对象的具体项目。税目的作用：一是明确 征税客体的范围；二是区别不同的课税客体，采用不同的税率，实现税收对 经济运行的调控。 ④ 计税依据：是指计算应纳税额的依据，是课税对象在量值（价值量或 实物量）上的具体化。
2、税收的性质
（1）税收是经济范畴
是以国家政权为依据的强行分配关系；
（2）税收是政治范畴
☼ 以私有制为基础的国家，税收是统治阶级以法 律形式对劳动者的剥削工具； ☼ 以公有制为基础的社会主义国家，税收“取之 于民，用之于民”，反映了劳动人民整体利益与 局部利益、宏观利益与微观利益、长远利益与眼 前利益的矛盾统一。
3、税率
（1）含义
是指应缴税额与课税对象数额的比率，是计算应征税额的尺 度。
（2）税率的作用
① 税率是税收制度的核心，反映征税的深度； ② 税率是影响国家和各类经济主体的分配关系的主要手段； ③ 税率是宏观调控的重要财政政策工具，税率的变动从总体 上影响国民经济的发展速度和消费者的消费水平。
（3）比例税率
⑤ 引导消费：流转税（间接税）由消费者承担，相当于提 高商品价格。
⑥ 调整平衡微观经济主体经济活动的外部效应。
（3）监督管理
税收工作涉及国民经济的各个部门，以及经济活动的各个 环节，因此对经济体系的运行起着有效的监督作用，可以及 时发现问题、解决问题，及时纠正一切违反财经纪律的行 为，制止各种违法犯罪活动。
第三章 税收（P61第六章）
1、税收概述 2、税制与税收原则 3、税收分类与税种 4、国际税收 5、我国税收制度的演变
第一节 税收概述
1、税收的概念
（1）税收
是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准 和程序，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系（捐、赋）。
（2）概念理解
第一、税收是实现国家职能的物质基础； 第二、课税的依据是国家的政治权力； 第三、税收属于经济活动的分配范畴，是国家财政收入的主要形式。 参加社会产品分配的三种依据：权力、财力和人力。
（4）累进税率
是指按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低至 高规定相应的税率，课税对象数额越大，税率越高。
借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳
（4）税务代理人
是指经有关部门批准，依照税法规定，在一定的代理权限内以纳税人、
扣缴义务人的名义，代为办理各项税务事宜的单位和个人。
（5）委托代征人
是指按照税法规定，受税务机关指派、委托，代表税务机关收缴税款的
单位和个人。
法规定的征税的标的物（商品、服务、 收入、财产及价值）。
3、税收的特征
（1）强制性
是指税收是以国家机器的强制力保证征收的，主要体现在三 方面：
第一、国家政权是课征税收的依据。 第二、以法律形式加以保障。以宪法规定纳税义务，以民事 法律确定征税标准，以刑事法律确保征收。 第三、由国家税务机关强制执行课征。
（2）无偿性
是指国家征收税款在形式上（表面上）无需付出任何代价， 纳税人缴纳税款后，得不到任何报酬，没有讲条件、讨价还价 的余地。但这不是绝对的，实际上纳税人可在国家履行其职能 时获得收益。
（3）固定性
是指国家利用税法预先规定征税对象、纳税人和征收标准， 征税时必须按法定标准执行。
对固定性含义的理解
① 纳税人取得应税收入、发生应税行为以及拥有应税财产 就必须依照法定标准纳税。征管机关也要按照法定标准征税， 不得多征、少征或不征税。
② 对征税对象、纳税人征税具有时间和行为的连续性。
③ 固定性指的是相对固定。征税对象、纳税人和征收标准 随着社会条件和经济条件的变化而调整。
税收三个特征的关系 三个特征是密切联系、互相依存、互相制约的辩证统一关系。 强制性为无偿性提供保障，无偿性为固定性创造条件，固定性 对强制性和无偿性进行规范。
4、税收的作用
（1）筹集资金
① 我国的经济建设投资，现在虽然向多元化的投资体制过 渡和发展，但大的基础设施项目仍然以国家财政投资为主，因 此，通过税收筹集和积累建设资金仍然很有必要。