解决上市公司内部审计问题的对策分析

解决上市公司内部审计问题的对策分析
1、科学设置内部审计机构，保证审计部门的独立性
只有设立在董事会之下，由董事会直接领导的内审机构才满足等级最高的要求，才能实现最大程度的独立性，威慑力与客观性，才能尽可能发挥自身各项职能，帮助企业实现价值的上涨。

这种董事会直接领导的模式应当成为内审机构设置的主流选择。

当前没有法律法规对上市企业内审机构设置进行详细的规定，大多数情况下都是企业结合审计情况自行设立内审机构。

缺乏必要的法律规制和调整导致的直接结果就是上市企业内审机构设置方面问题多多，内审的专业性、威慑力、独立性都大打折扣，内审作用没有得到充分的发挥。

普遍情形下，领导内审机构的主体等级越高就意味着内审机构自身独立程度越高。

这就要求上市企业一定要尽可能提升内审机构的领导主体等级。

当前实务中内审机构的设置模式主要四类：其一是隶属于管理层的工作人员，由总经理直接领导；其二是隶属于决策层的管理人员，由董事会或审委会直接领导；其三是隶属于财务部门的管理人员，由财务总监直接领导；其四是隶属于监督层的管理人员，由监事会直接领导。

对比分析可知，由董事会直接领导是最佳的选择，因为它能将内审机构的独立程度提升到最高的等级，所以笔者认为，上市企业应当以此种模式设立内审机构。

2、拓展内部审计范围，创新内部审计方法
第一，内部审计为公司的经济发展制定了明确的目标，从防范风险的角度来看，有必要转变一下公司的利益和效益。

内部审计的工作应从财务管理的审计，转向全面多元化的管理审计。

第二，如果要改善公司的内部审计制度，提高内部审计的工作，不仅要注重事后审计，还要扩大公司内部审计的工作范围，将事后审计扩大到事前审计和事中审计，让公司的审计工作得到全面覆盖，不留任何死角，没有遗漏。

并且要在公司经营和管理工作中提高公司内部审计的质量和透明度，增加公司内部审计的预判性和成功率，通过公司的事前审计尽可能地发现公司存在的问题，降低企业的隐患，防范将要出现的错误，规避企业的潜在风险，防止公司内部出现营私舞弊、以权谋私等违法犯罪行为，提高公司的经济效益，促进公司的经济发展。

第三，随着信息经济时代的全面到来，公司内部审计应借鉴国外发达国家的经验，充分的借用和利用网络技术、计算机技术和通信技术，更好地支持公司的内部审计工作，为公司的内部审计工作提供更为便捷的服务，通过网络和信息技术，以及审计软件的有效应用，提高公司内部控制水平，增强公司的风险控制能力，保证审计报告内容的真实性和可靠性。

通过这些高科技和现代化手段的运用和帮助，我们将继续推动内部审计工作的发展，将审计的理论与时间相结合，形成闭环培训体系，促进整个公司审计工作的可持续发展，为公司做出更多的创新
与贡献。

3、加强审计队伍建设，提高审计人员的专业素质
上市公司负责人应重视和支持审计工作，加强审计人员持证上岗制度，严格把控好考核这一关，并按期对公司的财务部门的审计人员进行专业培训，补充其理论知识，加强对金融、法律、管理、计算机等多方面知识的学习和积累，使审计人员具有良好的职业道德和较高的素质水平，促进审计基础工作规范化。

而且还要注重内部审计人员的后续教育,不断更新知识,提高能力。

让内部审计人员在公司内部的不同职能部门轮岗实习以熟悉各项具体业务流程是切实可行的。

还可以允许内部审计人员在每年的特定时间段内通过培训课程来充分更新他们的知识，进行集中培训并形成制度。

同时，公司应引入竞争机制，逐步淘汰水平较低的审计人员，优化公司的人才结构，建立公司审计人才库，合理调整和部署审计人员。

充分认识内部审计的重要性，使内审的作用得到最大程度的发挥，使审计结果为股东、管理者决策的作出提供信息依据。

作为董事会达成预期目标的一种具体方式，它能化解信息严重非对称情况，企业应当主动面对上市企业内部审计暴露出的种种不足，采取切实可行的针对性强的措施，使国内内部审计走向国际化之路。

唯有如此，才能进一步优化上市企业内部治理，在宏观层面达成经济市场稳定可持续发展的目标。

4、优化内审人员机构，完善内审相关法律法规
首先继续健全相关法律制度。

尽管审计法与专门规定都对内审作出了一定的规定，但这些规定都是针对国企、事业单位和政府部门的，是出于为国家审计提供辅助的考量而做出的。

所以笔者认为，政府部门应当组织专业审计人才和立法人才，尽快制定以上市企业内部审计为主要内容的法律规范
其次，在法律规范的前提下，设定并健全更为详细更为具体的内审规则与制度。

尽管内审协会在数年来相继出台了一系列准则规范办法等，但大多不够具体，十分模糊，规定更多的是原则性内容，不具有实物操作性。

笔者认为，有关部门应当充分结合《内部审计准则》，制定更具体更细致更全面的内审业务规范。

真真正正使内审法律法规规章规则规章落地生根。

同时《内部审计准则》无论是在整体大框架还是在具体内容方面都离国际通行内部审计准则还有一定的距离，所以应当充分参考借鉴学习国际内部审计准则的做法和规定，因地制宜的制定适合同我国实际情况相契合的《内部审计准则》。

结论
综上所述，内部审计工作作为上市公司日常管理事务的关键工作，有助于指导上市公司科学开展财务管理工作，确保上市公司会计信息披露的真实性，从而实现对内部资金的有效控制，维护资金财产安全。

本文通过对上市公司内部审计
的独立性、审计方法、审计范围、审计人员的专业能力及道德水平、内部审计的法律法规等问题的研究，有针对性地提出了内部审计问题的解决对策。

即需要上市公司提高内部审计独立性、拓展内部审计范围、创新内部审计方法、加强审计队伍建设、提高审计人员的素质及道德水平、优化内审人员机构、完善内审相关法律法规。

通过这些措施的制定与落实，引导上市公司内部审计工作的规范开展，以此维护上市公司资金财产安全，推动上市公司的发展。