材料物资核算表
材料费用的核算
”
和“原材料
”两个账户，以便反映企业材料资金的占用情
况。
C 2、在实际成本计价核算时，不需要设置的账户是 （
A、原材料
B、在途物资
C、材料采购
D、应付账款
）账户。
15
2.2 实际成本计价法下材料收入的核算
1、外购材料的核算
（1） 钱货两清： 【例】 某企业购入主要材料钢材10吨，单价2800元/吨，买价 28000元，运杂费2000元。款项以银行存款支付。应作如下会 计分录：
自行采购时不能 月末分配计入 直接计入材料成 材料成本中的 本的采购保管费 采购保管费
自行采购时不能 月末分配计入 直接计入材料成 材料成本中的 本的采购保管费 采购保管费
没有余额
期末结存材料 应负担的采购 保管费
若把当月采购保管费用分配计入本月入库 材料成本之中，则本月所归集的采购保管 费要全部分配计入入库材料成本之中。
6
n 例：
n
如生产某种产品车间11月28日领料1000吨价值10万元，在11月
30日成本核算时，只使用800吨，金额8万元，所以200吨应在12月
份核算成本，因此车间要做一份退料单，退回200吨材料，但200吨原
料则仍在车间没有动，在12月1日车间在填制一分200吨的领料单。
n
即把11月28日领的1000吨材料分为11月领800吨，12月领200
中，则本月所归集的采购保管费要全部分配计入入库材 料成本之中。 ➢ 2）把当月采购保管费用直接分配计入领用材料有关成 本费用项目中，则“采购保管费”存在余额。
32
5.原材料发出和结存的核算
例：本月林中鸟服饰公司 领用布料12 000，用于 产品生产。
借：生产成本——女装 12 000
材料费用的核算-计价方法
材料费用的核算一、材料的分类与计价1. 材料的分类原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。
2.材料的计价所谓材料的计价，是指材料在核算时其入账价值的确定。
施工企业的材料应按实际成本计价。
材料根据其来源不同，其实际成本构成也不同。
（1）外购材料的实际成本：包括买价、运杂费和采购保管费等。
（2）自制材料的实际成本：包括材料费、人工费、制造费用等。
（3）委托加工材料的实际成本：包括材料费用、往返运杂费及支付的加工费等。
3.材料费用的核算方法（1）实际成本计价法（2）计划成本计价二、材料按实际成本计价的核算（一）收入材料的核算⒈外购材料的核算（1）钱货两清：【例3.1】某企业购入主要材料钢材10吨，单价2800元/吨，买价28000元，运杂费2000元。
款项以银行存款支付。
应作如下会计分录：借：原材料——主要材料2800运输费——运杂费2000贷：银行存款30000（2）先付款后收料：①预付款业务：【例3.2】某企业按合同规定，先预付购买预制板价款的30%款项共计15000元给预制板厂，则应作分录：借：预付账款——某预制板厂15000贷：银行存款15000对方发票到达，价款为50000元，另我方应负担对方垫付的运杂费3000元，款项均以存款支付，同时材料验收入库，。
则应作会计分录：借：原材料——结构件53000贷：预付账款——某预制板厂15000银行存款38000②正常结算引起的先付款后收料业务【例3.3】某企业购入水泥10吨，每吨200元，另支付运杂费500元，对方发票已到，企业开出现金支票付款。
材料尚未到达。
则付款时应作如下会计分录：借：在途物资——某单位（水泥）2500贷：银行存款2500以后材料到达验收入库则作会计分录：借：原材料——主要材料2500贷：在途物资2500（3）先收料后付款①赊购业务：【例3.4】某企业赊购黄沙10车，每车200元，共计2000元。
黄沙已入场验收，对方发票已到，但单位未支付货款。
第4章 第2节 材料采购业务的核算
2、原材料实际成本计价核算（2/8）
例2、上述材料验收入库。 借：原材料——钢材 贷：在途物资——钢材 156 000 156 000
2、原材料实际成本计价核算（3/8）
例3、企业从红日厂购进钢材100吨，每吨进价1500元，增值 税率17%，运费共6000元，结算单据已到，材料验收入库， 货款尚未支付。 100×1 500＋6 000=156 000 元 1 500×100×17%=25 500元 （1）购买时： 借：在途物资—钢材 156 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 25 500 贷：应付账款 181 500 （2）材料验收入库时： 借：原材料—钢材 156 000 贷：在途物资—钢材 156 000
生产车间
实际成本下的入库单图示
实际成本下的出库单图示
第二种：按计划成本收发原材料
原材料购入
1
材料实际 采购成本 计算材料 成本差异
2
材 料 收仓 发库 数 量
入库单
计划价
出库单
3
把生产成本 和期末余额 调整为 实际成本 财务部 日常收发核算 财务部 期末调整成本
入库单 出库单
生产车间
计划成本下的入库单图示
2、原材料实际成本计价核算（4/8）
例4、 企业从红日厂购进钢材100吨，每吨进价1500元，增 值税率17%，运费共6000元，开出3个月商业承兑汇票。 100×1 500＋6 000=156 000 元 1 500×100×17%=25 500元
（1）购买时： 借：在途物资—钢材 156 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 25 500 贷：应付票据 181 500
增值税 图解 增值税 发票
常用会计科目表(含注释)
常用会计科目表1411周转材料企业能够多次使用，不符合固定资产定义，逐渐转移其价值但仍保持原有形态的材料物品。
1471存货跌价准备在资产负债表日，存货的可变现净值低于成本，企业应当计提存货跌价准备。
1501债权投资债券购买人以购买债券的形式投放资本，到期向债券发行人收取固定的利息以及收回本金的一种投资方式。
1502其他债权投资核算企业按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
1503其他权益工具投资核算企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。
1511长期股权投资投资企业对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资、以及对其合营企业的权益性投资。
1512长期股权投资减值准备针对长期股权投资账面价值而言的，在期末时按账面价值与可收回金额孰低的原则来计量，对可收回金额低于账面价值的差额计提长期股权投资减值准备。
1521投资性房地产为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
1531长期应收款企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
1601固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度的资产。
1602累计折旧企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。
1603固定资产减值准备固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值。
1604在建工程企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。
1605工程物资用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。
1606固定资产清理固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
1701无形资产企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。
原材料的核算
3、甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款 40 000元，增值税6800元，对方代垫运费5 000元，取得 运费发票，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收 入库。 借：原材料—E材料 44 650 应交税费—应交增值税（进项税额） 7 150 贷：银行存款 51 800
2、原材料采购及入库的账务处理 （2）单先到货后到
2009.7.3购入乙材料400公斤，单价50元计2万 元，专用发票上注明增值税额3400元，另发生 外地运费500元（其中运费的进项税额35元）， 款项已开出转账支票支付。2009.7.10材料验收 入库时发现短少100公斤，属于定额内损耗。 要求编制会计分录，并计算入库材料的单位成本。
7月3日： 借：在途物资-乙材料 20 465 应交税费——应交增值税（进项税额）3 435 贷：银行存款 23 900 7月10日
120 000
4 000 2 400
销售科
合计
销售
8 000
296 000
2000
11 500 8 900
10 000
316 400
甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17％，原材料按实际成本核算，发 出材料用加权平均法计价。2009年6月发生下列与Ａ材料有关的经济业务： 1、１日“原材料－Ａ材料”余额４００００元（共４０００千克，其中含 ５月末验收入库但因发票账单未到而以４０００元估价入账的Ａ材料４００ 千克）。 2、６日收到５月末已估价入库Ａ材料的发票账单，货款３６００元，增值 税额６１２元，对方代垫运费８００元，全部款项已通过银行付清。 3、１０日，通过银行购入Ａ材料６０００千克，发票账单已收到，货款７ ２０００元，增值税１２２４０元，运费２０００元，材料尚未到达。 4、１４日，收到１０日购买的Ａ材料，验收时发现只有５９００千克，经 查短缺的１００千克确定为运输途中的合理损耗，Ａ材料验收入库。 5、２０日，持银行汇票１６００００元购入Ａ材料１００００千克，增值 税专用发票注明的货款为９９０００元，增值税税额为１６８３０元，另支 付运费４０００元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 6、２３日生产车间自制Ａ材料１００千克验收入库，总成本２６００元。 7、３０日，根据“发料凭证汇总表”的记录，６月份生产车间为生产产品 领用Ａ材料１２０００千克，车间管理部门领用Ａ材料２０００千克，行政 管理部门领用Ａ材料２０００千克。
合同耗用材料统计表模板
合同耗用材料统计表模板英文回答：Contract Material Consumption Report Template.Introduction:The Contract Material Consumption Report is a document used to track and record the consumption of materials in a contract. It provides a comprehensive overview of the materials used, quantities consumed, and associated costs. This report is essential for monitoring the progress of a contract and ensuring that materials are being used efficiently.Content:The template for a Contract Material Consumption Report typically includes the following sections:1. Contract Details: This section includes information about the contract, such as the contract number, project name, and contract period. It provides a brief overview of the contract's scope and objectives.2. Material Details: This section lists all the materials that are being used in the contract. It includes the material name, code, unit of measurement, and cost per unit. Additionally, it may include information about the supplier or vendor from whom the materials are being procured.3. Consumption Details: This section records the quantity of materials consumed during a specific period. It includes the date of consumption, quantity consumed, and the corresponding cost. This information helps in tracking the material usage and identifying any discrepancies or inefficiencies.4. Cost Analysis: This section provides a summary of the total cost incurred for each material. It includes the total quantity consumed, unit cost, and the total cost.This analysis helps in evaluating the overall expenditureon materials and identifying opportunities for cost savings.5. Remarks: This section allows for any additional comments or observations related to the material consumption. It can be used to highlight any issues or challenges faced during the contract period or suggest improvements for future contracts.Example:To illustrate the usage of the Contract Material Consumption Report, let's consider a construction project. The contract involves building a commercial complex, and various materials such as cement, steel, bricks, and electrical fittings are required.In the Material Details section, the report will list these materials along with their respective codes, units of measurement (e.g., bags, tons, pieces, etc.), and costs per unit. For instance, cement may be listed as Material Code: CMT001, Unit: Bags, and Cost per Bag: $10.In the Consumption Details section, the report will record the quantity of each material consumed during a specific period. For example, if 100 bags of cement were used on a particular day, the report will include the date, quantity consumed (100 bags), and the corresponding cost ($1000).The Cost Analysis section will summarize the total cost incurred for each material. It will calculate the total quantity consumed (e.g., 500 bags of cement), multiply itby the unit cost ($10 per bag), and provide the total cost ($5000). This analysis will help in evaluating the overall expenditure on materials and identifying any cost variances.The Remarks section can be used to note any issues or observations related to material consumption. For instance, if there were delays in material delivery or if there were instances of material wastage, it can be mentioned here.中文回答：合同耗用材料统计表模板。
合同耗用材料统计表模板
合同耗用材料统计表模板英文回答：Contract Material Consumption Statistics Template.Introduction:A contract material consumption statistics table is a useful tool for tracking and managing the usage of materials in various contracts. It provides a comprehensive overview of the materials used, allowing for better planning, budgeting, and analysis. In this article, I will discuss the key components of a contract material consumption statistics template and provide examples to illustrate their importance.1. Contract Information:The template should include the contract details such as contract number, start and end dates, and the partiesinvolved. This information helps in identifying which contract the materials are associated with and provides a reference for future analysis.Example: Let's say I am working on a construction project and have multiple contracts with different suppliers. The template will have separate sections for each contract, clearly indicating the contract number,start and end dates, and the names of the suppliers.2. Material Details:The template should have a section to record thedetails of the materials used, including the material name, quantity, unit of measurement, and cost. This information helps in understanding the consumption patterns and cost implications of different materials.Example: If I am managing a manufacturing contract, the template will have columns to enter the names of the materials used, such as steel, plastic, or rubber. I can then record the quantity of each material used in thecorresponding column and calculate the total cost based on the unit cost provided.3. Consumption Analysis:The template should include a section for analyzing the material consumption. This can be done by calculating the total quantity and cost of materials used for each contract, as well as the average consumption per unit or time period.Example: Let's say I have a contract for supplyingoffice stationery. The template will calculate the total quantity and cost of materials used, such as pens, papers, and staplers. It will also provide the average consumption per employee per month, allowing me to identify any excessive or insufficient usage.4. Variance Analysis:The template should include a section for variance analysis, comparing the actual material consumption withthe planned or budgeted consumption. This helps inidentifying any deviations and taking appropriate actions to control costs or improve efficiency.Example: If I have a contract for providing IT equipment, the template will compare the actual quantity and cost of materials used with the planned quantities and costs. If there is a significant variance, it may indicate issues such as overstocking or underutilization of resources, prompting me to investigate and make necessary adjustments.中文回答：合同耗用材料统计表模板。
材料费用的核算
材料费⽤的核算材料费⽤的核算⼀、材料的分类与计价1. 材料的分类：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理⽤备件、包装材料、燃料、低值易耗品等。
相应帐户的设置“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“燃料”帐户。
（⼆）材料消耗的计量与计价1、材料消耗的原始记录领料凭证：领料单、限额领料单、领料登记表、退料单等。
2、材料消耗量的计算（1）连续记录法（永续盘存制）材料的收⼊、结存、发出均逐笔登记⼊帐。
（2）盘存计算法（实地盘存制）材料出库不⼊帐，当期材料消耗量通过期末盘点后倒挤算出。
本期材料耗⽤量=期初结存量+本期收⼊量-期末结存量3、消耗材料的计价（1）材料按计划成本计价帐户设置：“原材料”、“材料采购”、“材料成本差异”。
消耗材料的实际成本＝消耗材料的计划成本＋消耗材料应分摊的成本差异消耗材料的计划成本＝材料实际消耗量×计划单价消耗材料应分摊的成本差异=消耗材料的计划成本×材料成本差异率材料成本差异率= ⽉初结存材料的成本差异+本⽉收⼊材料的成本差异×100%⽉初结存材料的计划成本+本⽉收⼊材料的计划成本（2）材料按实际成本计价材料⼀般分批分次购⼊，其单价并不⼀致，材料发出时如何确定其单价？可采⽤以下⽅法：先进先出法、后进先出法、全⽉⼀次加权平均法、移动加权平均法、个别认定法。
（三）材料费⽤的分配1、分配原则：构成产品实体并能直接确定归属对象的材料费，应直接计⼊各产品成本明细帐的“直接材料”成本项⽬；对于⼏种产品共同耗费的间接材料费，应选择适当的分配标准分配计⼊各产品成本明细帐的“直接材料”成本项⽬。
2、分配标准的合理与简便合理性：所选择的分配标准与所应分配的费⽤⼤⼩有密切联系。
简便性：作为分配标准的资料容易取得。
3、材料费⽤分配标准的类型定额消耗量⽐例、系数⽐例、产品产量⽐例、重量⽐例、体积⽐例等。
4、定额消耗量⽐例分配法计算公式如下：某种产品材料定额消耗量=该种产品实际产量×单位产品材料消耗定额材料消耗量分配率=材料实际总消耗量÷各产品材料定额消耗量之和某种产品应分配的材料数量=该种产品的材料定额消耗量×材料消耗量分配率某种产品应分配的材料费⽤= 该种产品应分配的材料数量×材料单价以上⽅法可考核材料消耗定额的执⾏情况，有利于加强成本管理。
主材辅材划分明细表
注：未尽事宜按北京市建设工程预算定额（2001）执行，上述表格内及定额未包括事项双方协商解决。
辅材承包方未采购，发包方采购的，结算时扣除此项。
发包方负责人签字：承包方负责人签字：年月日年月日企业所得税年度纳税申报表附表一（1）收入明细表经办人（签章）: 法定代表人（签章）:附表一（1）《收入明细表》填报说明一、适用范围本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则以及分行业会计制度的一般工商企业的居民纳税人填报。
二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，以及分行业会计制度规定，填报“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”，以及根据税收规定确认的“视同销售收入”。
三、有关项目填报说明1.第1行“销售（营业）收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。
本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。
2.第2行“营业收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入和其它业务收入。
本行数额填入主表第1行。
3.第3行“主营业务收入”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的主营业务收入。
（1）第4行“销售货物”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业取得的主营业务收入。
（2）第5行“提供劳务”：填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。
（3）第6行“让渡资产使用权”：填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得的租金收入。
（4）第7行“建造合同”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等取得的主营业务收入。
在途物资核算内容
在途物资核算内容1. 嘿，你知道吗，在途物资核算内容包括购买的材料正运在路上呢！就好比你买了个渴望已久的礼物，正满心期待它被快递小哥送来，这还没到手的礼物就是在途物资呀。
比如你在网上买了一大箱零食，在它还没到你手里这段时间，它就是你的在途物资。
2. 哇哦，还有那些需要运输过来的商品，也属于在途物资核算内容哟！这不就像你等着朋友从远方给你带好吃的，虽然还在路上，但也是实实在在属于你的呀！比如公司订购了一批办公用品，正坐着车向公司赶来，这就是在途物资。
3. 你想想看呀，正在运输途中的产成品也是呢！就类似你精心制作的一个手工品，你送它去参加比赛，它在路上的这个阶段，也是在途物资！就像工厂生产的产品发往各地销售，还没到达目的地时，就是在途物资呀。
4. 嘿呀，那些用于生产的原材料在运输过程中，当然也是在途物资核算内容啦！这不就跟做饭需要的食材还在路上一样嘛！比如面包店需要的面粉正在运输中，这面粉就是在途物资。
5. 呀，企业采购的设备在运送过程中也不能被忽视呀，也是在途物资呢！就好像你买了个新的游戏机，正兴奋地等着它来，这没到你手里的游戏机就是在途物资的一员呀！比如工厂新买的大型机器正被运往厂里。
6. 你知道不，委托外单位加工的物资，在运输回自己这儿的时候，也是在途物资哦！这就像把宝贝寄出去加工，等它回来的路上就是在途物资呀！像把一些零件委托给其他工厂加工，它们在回来路上就是在途物资。
7. 哎呀，那些发出用于销售的货物，在运输期间，同样是在途物资呀！就类似你给别人寄的礼物，它在路上就是属于在途物资！比如电商平台上卖出的商品正在发给顾客的途中。
8. 可不是嘛，运往仓库的物品在途中也是在途物资哦！这就相当于要回家的宝贝还在路上呢！就像超市采购的商品正往仓库运送，这时候这些商品就是在途物资。
总之，在途物资就是那些还在路上的各种物资呀，不管是材料、商品还是设备，只要没到最终目的地，都可以算是在途物资呢！。
材料采购的核算
.
20
会计基础
会计基础
（一）材料采购成本的确定
不
含 税
买价 + 采购费用
价
格
运输费、装卸搬运费、
包装费、途中合理损耗 和整理挑选费用等
.
2
（二）账户设置
1、‘在途物资”账户：用来核算企业外购 材料的采购成本。
一般按照材料的品种、规格设置明细分类账。
借方
在途物资
贷方
企业购入材料的买价 验收入库转入“原材料”
及采购费用
.
16
7、从中兴公司购进B材料1000公斤，单 价100元，价款100000元，增值税款为 17000元，对方代垫运杂费为1000元，以 银行存款支付50000元，其余部分尚未支 付。材料已到达企业并验收入库。
.
17
关于运杂费等采购费用的核算：
借：在途物资—— × 材料 贷：银行存款（以存款支付） 现金（以现金支付） 应付账款——×单位 （对方代垫运杂费或货款暂欠）
明细分类账。
.
4
3、“应交税费”账户：核算企业应交纳 的各种税金，包括增值税、消费税、营 业税和所得税等。
借方
应交税费（负债类） 贷方
登记企业实际交纳 登记企业应交纳的
的各种税金
各种税金
余额：表示预交或多 余额：表示应交而未交
交的税金
的各种税金
按照各种税种设置明细分类账户
.
5
4、“应付账款”账户：核算企业因采 购材料物资和接受劳务供应而与供应 单位发生的结算债务。
价100元，价款100000元，增值税款为17000元，
会计科目核算内容明细表
其他业务成本
指企业为开展其他业务活动而发生或支付的成本，如销售原材料的成本，用于出租的固定资产的折旧费等
同上
营业外支出
指与企业日常经营业务无关的支出或损失。如捐赠支出，被罚没支出，灾害引起的财产损失等
同上
营业税金及附加
核算企业日常经营业务和经济活动应缴纳的各种税金及附加费，但不包含增值税。
同上
销售费用
其他应收款
除了应收票据，应收账款，预付账款以外的其他各种应收款项
包括；内部人员借款、应收的各种赔款，罚款，暂付给对方的押金等
坏账准备
用于核算应收款项、预付账款、他应收款等实际发生收不回的坏账损失。一般采用年末应收账款余额计提的方法
属于应收账款等备抵调节科目。贷方是计提准备金的增加，借方是发生坏账时的准备金的减销。
核算企业为促进商品销售而发生的各种费用，如广告费、送货费、展销费等，以及发生在销售部门的费用
同上
管理费用
核算行政部门以及行政工作发生的相关费用，如办公费，差旅费，费生产经营人员的工资等
同上
财务费用
因筹集资金和银行结算调度资金所发生的费用，如贷款利息、银行手续费，以及给客户的提前收回货款的现金折扣等。存款利息计入财务费用的贷方。
同上
所得税费用
核算企业本期应交的所得税费用
同上
以前年度损益调整
用于核算上年或以前年度需要调整的、会引起损益、所得税、净利润变化的特殊的业务。如固定资产盘盈
当期发生当期结转利润分配。结转后无余额。
包括按净利润10%提取法定盈余公积金，以及公益金
本年利润
核算当年经营过程实现的利润或发生的亏损
年末结转利润分配后无余额
利润分配
专门用于核算企业税后净利润的分配过程
工程成本会计04材料费用的核算
对于施工企业领用大堆材料，编制大堆材料耗用单作为原始凭证。 本月实际用量=月初盘存量+本月进场量-本月调出量-月末盘存量
工程成本会计04材料费用的核算
4.2 材料领用的核算
大堆材料同时用于几项工程，无法直接计算各工程的实际用量，则可根据各 项工程的材料定额耗用量或完成工作量的比例进行分配，公式如下：
贷：应付账款——B公司520000 材料验收入库： 借：原材料——钢材520000
贷：在途物资——钢材520000
【例4.10】甲公司采用委托收款结算方式购入材料一批， 材料已 验收入库， 月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本， 暂估 价值为25000元。 会计处理为：
月末先按暂估价入账： 借：原材料25000
【例4.1】某施工企业外购A、B两种原材料，A、B材料的重量分别是 100吨和150吨，单价分别是100元和200元（均为含税），两种材料 共计发生运杂费25000元，则运杂费分配方法如下： 分配率=25000÷ (100+150)=100元/吨 A材料应分配运杂费=该种材料重量×分配率=100×100=10000元 B材料应分配运杂费=该种材料重量×分配率=150×100=15000元
=150×200×0.625=18750元 则：A材料的采购成本=100×100+6250=16250元
B材料的采购成本=150×200+18750=48750元
2）施工企业收到发包单位转账拨入的材料物资时， 应按结算价格借 记“材料采购”科目， 贷记“预收账款”； 材料物资验收入库后， 应按其计划成本借记“原材料”科目， 贷记“材料采购”科目， 按其差额借记或贷记“材料成本差异”科目。
4.1 材料收入的核算
精编第三节原材料的核算资料
或其他货币资金、应付票据、应付账款
补充
C公司采用托收承付结算方式从外地购进的材料已于9月27日
收到并验收入库。10月5日结算凭证到达，货款共计44460元（其
中：材料价款38000元，增值税6460元），购进材料支付进货运费
1800元（按规定准予抵扣进项税126元）、装卸费600元，运输保险
费900元。
单到货到账务处理：
借：原材料
(=材料实际成本)
应交税费－应交增值税（进项） (=货款*17%+运费*7%)
贷：银行存款
或其他货币资金、应付票据、应付账款 (=之和)
注：
1、原材料实际成本
=材料价款+(运费-运费*7%)+装卸费+保险费 2、可抵扣增值税的运费：
必须取得运费的普通发票。
3、随运费支付的装卸费、保险费等其他杂费：
1、结算凭证到达时：
借：材料采购
(=材料实际成本)
应交税费－应交增值税（进项）(货款*17%+运费*7%)
贷：银行存款
(=之和)
或其他货币资金、应付票据、应付账款
2、验收入库并结转材料成本差异时：
1)、如果：实际>计划，结转超支差异
借：原材料
(=计划成本)
材料成本差异 (=超支差异)
贷：材料采购
(=实成本)
贷：待处理财产损溢
(=短缺、损耗或损失额)
应交税费－应交增值税（进项税额转出）
三）、材料发出的核算： 1、根据“发料凭证汇总表” 编制记账凭证：
借：生产成本－＊＊产 制造费用－＊＊车间 管理费用 销售费用 委托加工物资 贷：原材料
(=生产产品领用材料) (=车间领用材料) (=管理部门领用材料) (=销售部门领用材料) (=委外加工领用材料)
主要材料核算盈亏表
④、张承经理部清包工项目开累亏损 6.84 万元（①～③项合计）。 六、量差统计（分协作队伍按施工合同对比）： 1、核算思路及说明：分协作队伍进行核算的主要目的是发现协作队 伍的管理问题，并及时采取纠正措施。同时，在施工合同约定的基础上，
核算材料采购业务PPT模板
任务
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第2页
核算材料采购业务
一、材料的采购成本 二、账户设置 三、账务处理
第3页
是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、 装卸费、保险费，以及其他可归属于材料采购成本的费用。
1．“原材料”账户
第4页
属于资产类账户，用以核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外 购半成品、修理用的备件、包装材料和燃料等的实际成本。
1．材料已验收入库
（3）如果货款尚未支付，材料已经 验收入库，但月末仍未收到相关发票凭证， 则按照暂估价入账。
借记“原材料”科目，贷记“应付账 款——暂估应付账款”科目。
下月初，用红字冲销原暂估入账金额， 待收到相关发票账单后再按照实际金额记 账。
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（一）材料采用实际成本核算
贷记“银行存款”等科目。
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（一）材料采用实际成本核算
1．材料已验收入库
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（2）如果货款尚未支付，材料已经验 收入库，按相关发票凭证上应付的金额。
借记“原材料”“应交税费——应交 增值税（进项税额）”等科目。
贷记“应付账款”等科目。
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（一）材料采用实际成本核算
借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本。 期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。可按材料的保管地点（仓库）、材料 的类别、品种和规格等设置明细账户，进行明细核算。
借方
原材料
贷方
入库材料的实际成本（或计划成本）
发出材料的实际成本（或计划成本）
企业库存材料的实际成本（或计的在途物资的实际成本 企业在途物资的采购成本
核算施工项目成本与财务成本核算科目明细表
6.3.1 CI用品制作费 6.3.2 内部刊物印制费 6.3.3 媒体广告费 6.3.4 展览宣传费 6.3.5 宣传品制作费 6.3.6 投标费 6.3.7 投标补偿费 6.4 交通费用
在投标过程中发生的补偿分包商、设计公司等 660118 的费用
外包施工队： 各项目根据公司有关标准和项目业务量进行预 从外包施工队应付款中扣除 算 由人力资源部制定相关规定,标准和报销办法 公司施工队和项目管理部： 各部门发生的市内交通费及外埠差旅费 各部门发生的国外差旅费 根据分用途的里程数计算 各部门发生的停车过路费 各部门发生的汽车修理费 年检有关费用，包括停车泊位证费，车辆的各 种保险费，养路费 540506 交通差旅费
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主要材料需用量核算表
年月日—
备注：①房建施工中具体到每个栋号分部分项。
②数量中应包含各种材料的损耗数量在内，此表中数量作为限额发放数量的主要依据。
附表1：
主要物资总量计划
%
项目经理：总工：工程部长：物资部长：编制人：
附表2：
材料资金申请计划
项目部：年月
项目名称：单位：万元
分管副总：物资部长：编制人：
附件3
分工号物资限（定）额发料台帐
！
项目名称：工号：
备注：限额数量的调整应由工程部提供书面材料。
<
附表7 ：
施工队伍限额领料单
领料单位：计划量：调整用量：
备注：计划量及调整用量应由工程部提供书面材料。
·
附表8 ：
附表5：
有权领料人授权书
授权单位：
被授权人：姓名，性别，年龄，民族，工作单位和职务：（身份证复印件附后）。
授权内容：授权单位委托为委托代理人，授权其代表本单位向鋳信集团建筑公司凤阳项目经理部领取材料，办理材料名称、规格、数量、质量、价款的签认及结算、扣付款等事宜，并负责处理与之相关的一切事务。
由被授权人签字或盖章的收料单、结算单等资料，授权单位均予以认可其法律效力。
授权单位（盖章）：
地址：
被授权人（签字）：
日期：年月日
注：本授权书适用于项目经理部对外发料。
附表6：
施工队伍授权领料人台帐项目部：
附表9：
物资盘点表
盘点日期：盘点人：
注明：本月库存量＝盘点原材料+盘点半成品-已完工未收方+未完工已收方
附表10：
月材料消耗核算表
注：应耗数量由项目工程部在月收方后3个工作日内提供；
实耗数量=上期库存+本期进料-本期库存
附表11 ：
施工队伍材料消耗月度结算单
施工队名称：
项目经理：财务部长：物资部长：施工队：核算日期注：1.节奖超罚金额各项目部自行确定；2. 工程材料核算单为劳务队伍结算计价扣除材料款的依据，无材料核算的，不予结算计价。
主要材料消耗考核表
工程名称：年月日
项目经理：总工：财务部长：物资部长：制表人：
附表13
材料动态报表
填报单位：（章）年月
项目经理：物资部长：审核：编制人：
附表12
"。