2017年初级会计实务常考题4101

2017年初级会计实务常考题简答题1、XYZ会计师事务所接受委托对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计，审计工作于2007年3月1日完成，注册会计师确定的报表的重要性水平为150万元。

XYZ会计事务所的注册会计师在审计过程中发现该公司存在以下情况：(1)2006年11月10日ABC股份有限公司受到甲公司起诉，A公司声称ABC股份有限公司侵犯了该公司的软件版权，要求ABC股份有限公司予以赔偿，赔偿金额50万元。

ABC股份有限公司在年末编制会计报表时，根据诉讼情况认为对A公司的赔偿可能性达50%以上，最可能发生的赔偿金额为30万元。

ABC股份有限公司未进行账务处理，但是在会计报表附注中进行了适当披露。

(2)ABC股份有限公司为B公司向银行借款800万元提供担保。

2006年10月，B 公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。

银行因此向法院起诉，要求ABC股份有限公司承担担保连带责任，支付借款本息880万元。

考虑到B公司能以破产财产来清偿债务，ABC公司未作账务处理。

2007年3月13日，法院终审判决银行胜诉，并于3月25日执行完毕。

ABC股份有限公司拒绝在2006年度会计报表中作出相应处理。

(3)ABC股份有限公司持有60万股对C公司的股票作为交易性金融资产，2007年2月13日该项股票投资价格大幅度下跌，已经由买入时的1.5元每股下跌至0.9元每股。

对此ABC股份有限公司未进行账务处理。

(4)ABC股份有限公司已经连续2年出现亏损，并且推迟支付已经到期的债务800万元。

注册会计师通过评价管理层的具体改善措施，认为编制会计报表所依据的持续经营假没是合理的。

对此，ABC股份有限公司已经在会计报表附注中进行了适当披露。

(5)ABC股份有限公司在H国有一家海外子公司，其会计报表山当地会计师事务所审计，审计后报表显示其净资产为200万元，XYZ会计帅事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。

要求：(1)上述事项中哪些是期后事项，哪些是或有事项，对于发生于不同时段的期后事项，注册会计师应当承担的责任有所区别(2)如果不考虑重要性水平，请分别针对事项(1)(2)(3)，指出注册会计师应如何处理。

如果需要调整，请写出调整分录。

(3)如果ABC股份有限公司拒绝接受上述审计调整或披露建议，注册会计师应分别上述5种事项出具何种类型的审计报告。

简答题2、新华股份有限公司为境内上市公司(以下简称“新华公司”)，为增值税一般纳税企业，增值税率17%。

2003年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，2003年以前适用的所得税税率为15%，2003年起适用的所得税税率为33%。

2003年有关经济业务事项如下：(1)新华公司全年实际发放的工资为330万元，按制度核定的全年计税工资为300万元，新华公司分别按工资总额的14%、2%和1.5%提取职工福利费、工会经费和职工教育经费。

(2)2002年接受捐赠的一台旧设备，价值10万元，在2003年进行了清理。

(3)投资收益200万元中，包括国债利息收入30万元，对甲企业按权益法确认的投资收益80万元(另外分回现金股利25万元，被投资企业的所得税税率为15%)，计提对乙企业的长期股权投资减值准备40万元(成本法核算)，此外，转让丙企业实现投资收益130万元．(4)在成本费用中包含折旧费用1500万元，经测算，按税法规定计入成本费用的折旧费为1400万元。

(5)管理费用2000万元中，包括冲回的存货跌价准备70万元，计提的坏账准备45万元(其中5万元技规定可在税前抵扣)，业务招待费28万元(超标7万元)，离退休人员开支35万元．(6)营业费用450万元中，包括广告费250万元，符合税前抵扣条件的为200万元，业务宣传费20万元，符合抵税条件的18万元．(7)营业外支出200万元中，包括冲回固定资产减值准备20万元，计提无形资产减值准备40万元；赞助修建立交桥10万元；支付合同违约金100万元；海关罚没损失70万元；(8)在建工程领用本公司产品，市场价和计税价格为100万元，成本为77万元。

(9)非货币性交易中换出存货的成本是50万元，计税价格60万元，支付现金5万元。

(10)弥补2000年发生的亏损180万元。

(11)假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除，计提的资产减值准备作为时间性差异：假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额．2003年初递延税款借方余额为150万元。

要求：(1)计算应交所得税；(2)计算所得税费用：(3)计算递延税款的期末余额(指出借余或贷余)，(4)计算净利润．单选题3、2010年5月15日，甲股份有限公司(非上市公司，以下简称甲公司)因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为7000万元，由于甲公司资金困难无法偿付该应付账款，经双方协商同意，甲公司以其普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为4元，甲公司以1600万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。

乙企业对该应收账款提取坏账准备300万元。

假定乙企业将债权转为股权后，拟长期持有该股权，故作为长期股权投资并按照成本法核算，则甲公司应确认的资本公积的金额为()万元。

A．5400B．600C．4800D．3200多选题4、股份有限公司采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，根据《企业会计准则--投资》的规定，会引起其长期股权投资账面价值发生增减变动的有()．A．被投资单位实现净利润B．被投资单位接受现金捐赠C．被投资单位宜告分派股票股利D．被投资单位宣告分派现金股利E．被投资单位接受非现金资产捐赠单选题5、W公司用一台已使用2年的甲设备从Z公司换入一台乙设备，支付甲设备的清理费10000元，从Z公司收取补价15000元。

甲设备的账面原价为250000元，原预计使用年限为5年，预计净残值为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为120000元，已提折旧15000元。

置换时，甲、乙设备的公允价值分别为125000元和110000元。

假定该交换不具有商业实质，且不考虑其他税费。

W公司换入乙设备的入账价值为()元。

A．89200B．85000C．96200D．105000简答题6、南海公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。

适用的所得税税率为25%。

产品销售成本按经济业务逐笔结转。

南海公司2007年发生如下经济业务：(1)向中华公司销售电子产品一批，销售价格20万元，产品成本12万元。

产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

(2)委托环海公司销售电子产品一批，协议价格10万元，产品成本6万元。

南海公司收到环海公司开来的销售清单，环海公司已将销售的该批电子产品售出80%。

(3)收到环海公司按售价10%扣除手续费后的金额存入f银行。

(4)采用交款提货方式向永昌公司销售数码产品一批，售价20000元，产品成本11250元，收到的款项已存入银行。

(5)收到中华公司电子产品退货30件。

该退货为南海公司2006年售出，售出时每件销售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。

甲公司用银行存款支付退货款项，退回的电子产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。

(6)计提交易性金融资产利息5000元，该交易性金融资产为分期付息的企业债券。

(7)计提已完工工程项目的长期借款利息6000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。

(8)用银行存款支付非公益救济性捐款支出1万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。

(2)计算本期税前会计利润和本期应交所得税。

(3)编制公司2007年度的利润表。

编制单位：南海公司2007年单位：万元项目本期金额一、主营业务收入减：主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“―”号填列)投资收益(损失以“―”号填列)二、营业利润(亏损以“―”号填列)加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额(亏损以“―”号填列)减：所得税费用四、净利涧(净损失以“―”号填列)多选题7、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。

20×8年年初不存在递延所得税，20×8年甲公司的有关交易或事项如下：(1)20×8年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本付息国债。

该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

(2)20×8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。

甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为1000万元。

(3)20×8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。

税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。

至20×8年12月31日，该项罚款尚未支付。

(4)20×8年12月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。

假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。

(5)20×8年发生2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

甲公司20×8年实现销售收入10000万元。

(6)20×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。

该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4～7题。

下列关于甲公司20×8年有关交易或事项，产生暂时性差异的有()。

A．(1)B．(2)C．(4)D．(5)E．(6)多选题8、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。

20×8年年初不存在递延所得税，20×8年甲公司的有关交易或事项如下：(1)20×8年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本付息国债。