最新版本2011年福建省会计从业资格资料强化辅导串讲班讲义第五章

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2011年初级会计实务串讲讲义

2011年初级会计实务串讲讲义

2011年初级会计实务串讲讲义前言考试答题时间定为3小时(180分钟)。

2011年度会计资格考试试卷包括:试题本、答题卡(纸)。

单项选择题、多项选择题、判断题为客观试题,必须按规定用2B铅笔在答题卡上规定位置填涂,否则,答案无效。

计算分析题、综合题为主观试题,必须用黑色、蓝黑色、蓝色字迹签字笔、钢笔或圆珠笔在答题纸上规定区域答题,否则,答案无效。

第一章资产长期股权投资的核算;固定资产增减以及折旧、处置的核算;投资性房地产的核算、无形资产的核算。

本章具体结构及学习要求如下:库存现金:掌握库存现金清查货币资金银行存款:掌握银行存款核算与核对其他货币资金:掌握其他货币资金的内容应收及预付款项:掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算交易性金融资产:掌握交易性金融资产的核算(包括取得、现金股利和利息、期末计量、处置)掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查存货掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算长期股权投资:掌握长期股权投资的核算固定资产及投资性房地产:掌握固定资产的核算掌握投资性房地产的核算无形资产及其他资产:掌握无形资产的核算熟悉无形资产的概念、内容和确认熟悉其他资产的核算了解无形资产减值的会计处理本章重点难点:第一节货币资金一、库存现金清查库存现金的清查:无法查明的现金短缺,批准后计入“管理费用”;无法查明的现金溢余,批准后计入“营业外收入”。

二、银行存款清查①企业已收款入账,银行尚未收款入账(企收银未收,导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)。

②企业已付款入账,银行尚未付款入账(企付银未付,导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)③银行已收款入账,企业尚未收款入账(银收企未收,导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)④银行已付款入账,企业尚未付款入账(银付企未付,导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)银行存款余额调节表只是为核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

福建省会计从业资格考试《会计基础》内部课程讲义--共36页

福建省会计从业资格考试《会计基础》内部课程讲义--共36页

福建省会计从业资格考试《会计基础》课程第一章、总论主要知识点:会计的概念和基本职能,会计的对象,会计核算的具体内容,会计核算的四个基本前提与会计基础。

第一节、会计概述一、会计的概念及特征1.会计的产生会计是人类社会发展到一定历史阶段的产物,它起源于生产实践,是为管理生产活动而产生的。

【例题1·判断题】会计是人类社会发展到一定历史阶段的产物,它起源于生产实践,是为管理生产活动而产生的。

()『正确答案』√2.会计发展3.会计概念会计是以货币为主要计量单位,以凭证为依据,借助于专门的技术方法,对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督,向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。

以货币为主要计量单位会计的主要特点资金运动会计的对象核算和监督会计的基本职能提供会计信息会计的目标管理活动会计的本质专门的技术方法本课程学习的主要内容(二)会计的基本特征1.会计以货币作为主要计量单位。

【例题2·多选题】会计以货币为主要计量单位的优点有()。

A.使得会计所提供的信息具有高度的综合性B.使得会计所提供的信息具有可比性C.使得各种会计资料具有连续性、系统性D.使得各种会计资料具有直观性『正确答案』AB2.会计拥有一系列专门方法。

会计的方法是指用来核算和监督会计内容、完成会计任务的手段,包括三种:会计核算方法是对经济活动进行全面、综合、连续、系统的记录和计算,为经营管理提供必要的信息所应用的方法,它是整个会计方法体系的基础。

会计核算方法包括以下几种:设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表。

会计核算方法7种会计核算方法是相互联系、相互配合的,构成了一个完整的方法体系。

在会计核算方法体系中,就其工作程序和过程来说,主要是三个环节:填制和审核会计凭证(初始阶段)、登记账簿(中间环节)和编制会计报表(最终成果)。

【例题3·多选题】下列各项中属于企业会计核算方法的有( )。

最新版本2011年福建省会计从业资格资料强化辅导串讲班讲义第七章

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第七章财产清查考情分析本章是历年考试中非常重要的一章,考试题型覆盖了单选、多选和判断等全部题型,最近三年考试平均分为10分。

本章的学习难度不大,要求考生理解和牢记一些基本的知识点。

第一节财产清查概述一、财产清查概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

(一)按清查的范围分为全面清查和局部清查。

1.全面清查是指对全部财产进行盘点和核对。

2.全面清查的情况(1)年终决算前,为了确保年终决算会计资料真实、正确;(2)单位撤销、分立、合并或改变隶属关系;(3)中外合资、国内联营;(4)开展清产核资;(5)单位主要负责人调离工作。

3.局部清查(1)清查的主要对象是流动性较大的财产,如现金、材料、在产品和产品、债权债务。

(2)需进行局部清查的情况a.对于现金应由出纳员在每日业务终了时点清,做到日清月结;b.对于银行存款和银行借款,应由出纳员每月同银行核对一次;c.对于材料、在产品和产成品除年度清查外,应有计划地每月重点抽查,对于贵重的财产物资,应每月清查盘点一次;d.对于债权债务,应在年度内至少核对一至二次,有问题应及时核对,及时解决。

(二)按清查的时间分为定期清查和不定期清查。

1.定期清查(1)这种清查的对象不定,可以是全面清查也可以是局部清查。

(2)清查的目的在于保证会计核算资料的真实正确,一般是在年末、季末或月末结账时进行。

2.不定期清查(1)其清查对象可以是全面清查也可以是局部清查,如更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清查;更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等。

(2)目的在于查明情况,分清责任。

二、财产清查意义(一)通过财产清查,可以查明各项财产物资的实有数量,从而保证帐实相符,提高会计资料的准确性;(二)通过财产清查,可以查明各项财产物资的保管情况是否良好,切实保障各项财产物资的安全完整;(三)通过财产清查,可以查明各项财产物资的库存和使用情况,提高资金使用效果。

最新版本2011年福建省会计从业资格资料强化辅导串讲班讲义第六章

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第六章账务处理程序考情分析本章是历年考试中一般重要的一章,考试题型覆盖了单选、多选和判断等全部题型,最近三年考试平均分为5分,但是考试的难度很低,望考生不要放弃本章。

本章的学习难度不大,要求考生理解和牢记一些基本的知识点。

第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念账务处理程序,也称会计核算组织程序或会计核算形式,是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。

二、账务处理程序的种类1.在我国,常用的账务处理程序有:记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。

2.这三种作为处理程序有许多共同之处,它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。

历年考题一、多选题1.(2010年)账务处理程序是指()的结合方式。

A.会计报表B.会计账簿C.会计凭证D.原始凭证『正确答案』ABC『答案解析』账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。

2.(2006多选)登记总分类账的依据有()。

A.银行存款日记账B.记账凭证或汇总记账凭证C.科目汇总表D.总账所属的明细账『正确答案』BC第二节记账凭证账务处理程序一、一般步骤1.记住记账凭证账务处理程序图在记账凭证账务处理程序下,记账凭证可以采用一种通用的格式,即通用记账凭证;也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式,即专用记账凭证。

②根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证(也可采用通用的记账凭证);⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账。

二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围1.特点:直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

它是最基本的账务处理程序,其他各种账务处理程序都是在此基础上发展形成的。

2.优点:(1)账务处理程序简单明了,易于理解;(2)总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况,便于查账、对账。

3.缺点:登记总分类账的工作量较大。

4.适用范围:这种程序只适用于一些规模小,业务量少,凭证不多的单位。

福建省会计从业资格考试《会计基础》【教材精讲+真题解析】讲义(1-5章)【圣才出品】

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报告,是指通过编制财务会计报告的形式向有关方面和人员提供会计信息。
会计核算的基本特点包括:
(1)以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动。
(2)会计核算具有完整性、连续性和系统性
完整性:不能有遗漏。
账务处理程序 财产清查 财务报表
备注 会计记账 如何记账
记账的三项工具
第一章 总 论 第一节 会计概念与目标 第二节 会计职能与方法 第三节 会计基础假设与会计基础 第四节 会计信息使用者及质量要求 第五节 会计准则体系
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连续性:不能有中断。
系统性:有机整体。
2.监督职能
会计监督职能,又称会计控制职能,是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、
合法性和合理性进行监督审查。
会计监督是一个过程,它分为事前监督、事中监督和事后监督。
(二)拓展职能
会计除具有核算和监督两项基本职能外,还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经
【例题·单选题】资金投入企业是资金运动的起点,主要包括( )。 A.对外销售产品 B.向所有者分配利润 C.购置固定资产 D.接受投资 【答案】D 【解析】AC 两项属于资金的运用,B 项属于资金的退出。
(二)会计目标 会计目标也称会计目的,是要求会计工作完成的任务或达到的标准:
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二、会计的对象与目标 (一)会计对象 会计对象是指会计核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动,都是 会计核算和监督的内容,即会计对象。换言之,会计对象就是能用货币表现的各种经济活动。 以货币表现的经济活动,通常又称为价值运动或资金运动。 工业企业的资金运动:

最新版本2011年福建省会计从业资格资料强化辅导串讲班讲义第九章

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第九章会计档案考情分析本章是历年考试中比较重要的一章,考试题型覆盖了单选、多选和判断等全部题型,最近三年考试平均分为7分。

本章的学习难度不大,要求考生牢记一些基本的知识点。

第一节会计档案概述二、会计档案的内容(一)会计凭证类(二)会计账簿类(三)财务会计报告类(四)其他类:包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。

历年考题一、单选题(2009年)下列不属于会计档案的是()。

A.固定资产卡片账B.辅助账簿C.银行存款余额调节表D.企业财务计划『正确答案』D『答案解析』固定资产卡片账和辅助账簿属于会计档案中的会计账簿类;银行存款余额调节表属于会计档案中的其他会计资料类;企业财务计划不属于会计档案。

二、多选题(2008年)会计档案的内容包括()。

A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.与会计核算、会计监督相关的,由会计部门办理的其他数据资料『正确答案』ABCD第二节会计档案保管一、会计档案的归档(一)当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由本单位财务会计部门保管一年。

期满之后,原则上应由财务会计部门编制清册,移交本单位的档案部门保管;未设立档案部门的,应当在财务会计部门指定专人保管。

(二)档案部门接收保管的会计档案,原则上应当保持原卷册的封装,个别需要拆封重新整理的,应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理,以分清责任。

二、会计档案的保管期限(一)会计档案的保管期限分为永久和定期两类(二)会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五档。

☆巧记: 3×5(=15)+10=25这里所规定的会计档案保管期限为最低保管期限。

会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。

(三)具体保管年限1.1个3年:月、季度财务报告2.3个5年:固定资产卡片、银行余额调节表、银行对账单3.2个25年:现金和银行存款日记账4.3个永久:会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告(决算)(会计移交清册保管15年)5.剩余的都是15年三、会计档案的查阅和复制(一)会计档案为本单位提供查阅利用,不得借出,如有特殊需要,经本单位负责人批准,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。

会计从业资格考试必考知识点汇总(第五章).doc

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会计账簿的基本内容:会计账簿的记账规则: 会计从业资格考试必考知识点汇总■第五章会计账簿第一节:会计账簿的概念、意义和分类会计账簿的概念:会指E '/S们弋UK贝川,成,以经过审核的会计凭证为依据,会而系统连续地记录各项经济业务的簿籍。

各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。

(一)可以为企业经营管理者提供系统、完整的会计信息。

* (二)可以保证木单位财产物资的安全完整。

会计曝簿的意义:V(三)可以为考核经营成果、实行会计监督提供依据。

(四)可以为定期编制会计报表提供数据资料。

「普通日记账(分录日记账)%1日记账:(也称序时账):J「现金日记账' 「总分类账I特种日记账J< 按用途分:J ②分类账:J (三栏式)I银行廿记账[I明细分类账(三栏式、多栏式、数量金额式)③备查账:乂称辅助账。

「1、两栏式账簿。

[借、贷]会计账簿的分类:,按账页格式分:J 2、三栏式账簿。

[II记账、总分类账,资木、债权、债务]I 3、多栏式账簿。

[收入、成本、费用、利润及利润分配适用]〔4、数量金额式账簿。

[原材料、产成品、摩存商品等适用]「(1)订本式账簿。

L适用总分类账。

如银、现日记账]I按账簿外表形式分:」(2)活页式账簿。

[灵活性,适用明细分类账]〔(3) K•片式账簿。

[固定资产、低值易耗品明细账适用]第二节:会计账簿的内容、启用与记账规则封面(账簿的名称)扉页(列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。

账页(载体)包括账户的名称、日期、凭证种类和号数、摘要、总页次,分页次<(1)登记会计账簿时,应将包括日期编号等所有资料信息记入账内,数字准确,摘要清楚,登记及时,字迹工整。

(2)登记完后,在记账凭证上签章或盖章,并用符号表示已经记账。

(3)文字和数字应紧靠底线上书写,上面留适当空格,不要写满格,占格距的1/2(4)登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写,不得使用圆珠笔或铅笔(银行的复写账簿除外)°(5)下列情况,可以用红色墨水记账:%1按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录。

会计从业考试[会计基础]冲刺串讲讲义全编

会计从业考试[会计基础]冲刺串讲讲义全编

会计从业考试《会计基础》冲刺串讲讲义-全《会计基础》串讲一、教材内容重要层次1.最重要第三章会计等式与复式记账——会计等式;试算平衡;会计分录;平行登记;第四章会计凭证——原始凭证和记账凭证的填制要求、审核内容及处理方法;第五章会计账簿——账簿的种类;不同账户对应不同的账簿形式;错账查找与更正;对账等;第七章财产清查——银行存款余额调节表的编制;存货和固定资产的清查处理等;第八章财务会计报告——资产负债表和利润表等填制。

第十章主要经济业务事项账务处理2.重要第一章总论第二章会计要素与会计科目第六章账务处理程序第九章会计档案二、复习要求(四字)“准”:知识点把握准确;“深”:知识点深入领会;“静”:复习时戒骄戒躁;“满”:考场上充满自信。

三、分章节知识点提示第一章总论第一节会计概述一、会计的产生与发展西周王朝是我国奴隶社会经济发展的鼎盛时期,当时已经出现了“会计”一词。

二、会计的概念及特征(单选、判断)一种通俗的说法认为:会计就是记账、算账。

(一)会计的概念会计是以货币为主要计量单位,以凭证为依据,采用专门的方法,对会计主体的经济活动进行全面、综合、连续系统的核算与监督,向有关方面提供会计信息,参与经营管理,旨在提高经济效益的一种管理活动。

(二)会计的基本特征1.会计以货币作为主要计量单位对经济过程的计算与记录,通常有实物量度、劳动量度和货币量度三种。

2.会计拥有一系列专门方法1会计在对经济活动进行核算、监督和分析时,形成了一整套有别于其他工作的独特方法。

例如设置会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告等会计核算方法。

会计最基础性的工作就是运用这些方法,并结合其他技术和方法的运用实现会计工作的目的。

3.会计具有核算和监督的基本职能4.会计的本质就是管理活动从职能属性看,核算和监督本身是一种管理活动;从本质属性看,会计本身就是一种管理活动。

人们对会计本质的认识主要有几种观点:(1)管理工具论;(2)艺术论;(3)信息系统论;(4)管理活动论。

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第二节 会计核算的基本前提与会计基础
一、会计核算的基本前提 (一)会计主体 会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织,它界定了从事会计工作和提供 会计信息的空间范围。 会计主体与法律主体(法人)并非是对等的概念,法律主体(法人)可作为会计主体, 但会计主体不一定是法律主体(法人)。 (二)持续经营 持续经营是指会计主体在可以预见的未来,将根据正常的经营和既定的经营目标持续
经营下去。
企业会计核算必须以持续经营为基础和假定前提。
(三)会计分期
会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成若干相等的会计期间,
以便分期结算账目和编制财务会计报告。
《企业会计制度》:会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
(四)货币计量
《企业会计制度》规定,单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外
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第一章 总 论
第一节 会计概述 一、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 会计的分类:会计按其报告的对象不同,又有财务会计与管理会计之分。 二、会计的基本职能 (一)会计的职能 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。 会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位,通过确认、记录、计算、报告等环节, 对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账,为各有关方面提供会计信息的功能。会计 核算职能是会计最基本的职能。 会计监督职能也称控制职能,是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济 业务的合法性、合理性进行审查。 会计核算是会计监督的基础,会计监督是会计核算质量的保障。 其他会计职能:预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等。 (二)会计计量属性 ①历史成本。 ②重置成本。 ③可变现净值。 ④现值。 ⑤公允价值。 三、会计的对象 会计的对象是指会计所核算和监督的内容。 凡是特定对象能够以货币表现的经济活动,都是会计核算和监督的内容,也就是会计 的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。 P6

2011会计基础讲义第五章

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第五章会计凭证1、计算每个学生的平均分,保留一位小数。

2、分别合并“最高分”与“最低分”所在的前两列单元。

3、分别计算三门课程的最高分及平均分中的最高分。

4、分别计算三门课程的最低分及平均分中的最低分。

5、第一行标题A-F列合并居中,标题用红色20磅楷体。

6、取消网格线显示,添加如图所示的细边框,单元格中的内容水平居中排列。

第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类(教材P.94)(一)会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据。

填制和审核会计凭证,是会计核算的专门方法之一,也是会计核算工作的起点。

一切会计凭证都必须经过有关人员的审核,只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。

(二)会计凭证的种类(教材P.94)会计凭证按照编制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。

【例5—1】根据会计凭证编制程序和用途不同,会计凭证分为( )。

A原始凭证 B.记账凭证 C.外来凭证 D一次凭证【答案】AB二、会计凭证的作用(教材P.94)合法地取得、正确地填制和审核会计凭证,是会计核算的基本方法之一,也是会计核算工作的起点,在会计核算中具有以下重要意义:1.记录经济业务,提供记账依据。

2.明确经济责任,强化内部控制。

3 监督经济活动,控制经济运行。

第二节原始凭证一、原始凭证的概念(教材P.94)原始凭证又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。

它是经济业务发生的过程中直接产生的,是经济业务的最初证明。

如:购货发票等,都是原始凭证。

二、原始凭证的种类(教材P.95)(一)按照来源不同,可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两类1.外来原始凭证。

外来原始凭证指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证。

如供货单位提供的发票、收款单位开出的收款收据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票等。

【例5—2】下列各项中,属于外来原始凭证的有( )。

最新版本2011年福建省会计从业资格资料强化辅导串讲班讲义第十章

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第十章主要经济业务事项账务处理本章是历年考试中最重要的一章,考试题型覆盖了单选、多选和判断等全部题型,最近三年考试平均分为12分。

近两年考试特别喜欢在本章出题,随着今年内容的增加,考试难度也明显提高,要求考生牢牢掌握会计业务的处理,真正理解每笔会计分录的编制,预计2011年考试会超过20分,应引起考生的高度重视。

第一节款项和有价证券的收付(供应、购买)一、现金和银行存款1.从银行提取现金借:库存现金贷:银行存款2.存现借:银行存款贷:库存现金二、交易性金融资产1.相关账户(1)交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

设置成本、公允价值变动等明细账户进行核算。

(2)公允价值变动损益属于损益类账户,期末无余额。

(3)投资收益账户核算企业对外投资实现的投资收益或发生的投资损失,贷方登记企业实现的投资收益;借方登记企业发生的投资损失;期末转入本年利润账户后无余额。

2.取得交易性金融资产的账务处理借:交易性金融资产—成本贷:银行存款3.出售交易性金融资产的账务处理借:银行存款贷:交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益借:公允价值变动损益贷:投资收益4.购买和处置交易性金融资产发生的交易费用的账务处理借:投资收益贷:银行存款【例题1·判断题】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以取得控制权为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

()『正确答案』错『答案解析』交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

【例题2·判断题】取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,利息构成取得交易性金融资产的成本。

()『正确答案』错『答案解析』取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的。

最新版本2011年福建省会计从业资格资料强化辅导串讲班讲义第八章

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第八章财务会计报告考情分析本章是历年考试中比较重要的一章,考试题型覆盖了单选、多选和判断等全部题型,最近三年考试平均分为7分。

本章的学习难度不大,要求考生理解和牢记一些基本的知识点。

第一节财务会计报告概述一、财务报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

二、财务报告的构成会计报表是财务会计报告的主要组成部分,它们分别从不同的角度反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况。

(一)资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。

它反映的是企业某一时点上关于财务状况的静态信息,是一种静态报表。

(二)利润表利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。

它反映的是企业在一定期间关于经营成果的动态信息,是一种动态报表。

(三)现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。

它反映的也是企业在一定期间关于经营成果的动态信息,是一种动态报表。

小企业可以根据需要选择是否编制现金流量表。

(四)附注三、会计报告的编制要求真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解历年考题一、单选题1.(2007年)下列有关财务会计报告的表述中,不正确的是()。

A.财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件B.企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告C.会计报表附注是财务会计报告的重要组成部分D.财务会计报告就是指会计报表『正确答案』D『答案解析』会计报表是财务会计报告的主要组成部分,财务报告还包括附注。

2.(2007年)企业财务会计报告所提供的信息资料应具有时效性,这是指编制财务会计报告应符合()的要求。

A.真实可靠B.相关可比C.全面完整D.编报及时『正确答案』D二、多选题1. (2009年)下列属于中期财务会计报告的有()。

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第五章会计账簿考情分析本章是历年考试中非常重要的一章,考试题型覆盖了单选、多选和判断等全部题型,最近三年考试平均分高达15分,居各章之最,考生要引起足够重视。

本章的学习难度不大,要求考生牢记一些基本的知识点。

第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节之一。

二、会计账簿的分类(一)按用途分类会计账簿按照用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

1.序时账簿(1)序时账簿按其记录的内容不同,有可分为普通日记账和特种日记账。

(2)特种日记账则是将相同性质经济业务,按其发生的时间顺序登记的日记账。

如对现金收付业务设置的“现金日记账”,对银行存款收付业务设置的“银行存款日记账”,对转账业务设置“转账日记账”。

(3)在我国,大多数单位一般只设现金日记账和银行日记账,而不设置转账日记账。

2.分类账簿(1)分类账按账簿反映内容详细程度的不同,又分为总分类账簿和明细分类账簿。

(2)总分类账簿,提供总括核算资料的分类账簿。

(3)明细分类账簿,提供明细核算资料的账簿。

(4)总分类账簿和所属明细分类账簿的作用各不相同,但又密切联系、互为补充。

3.备查账簿如:住房基金登记薄、租入固定资产登记薄、受托加工材料登记薄等。

(二)按账页格式分类1.两栏式分类2.三栏式分类一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及只需要反映价值指标的资本、债权、债务明细账。

3.多栏式分类(1)收入(如:主营业务收入采用贷方多栏)(2)成本和费用(如:生产成本、制造费用、管理费用均采用借方多栏)(3)利润分配(如:本年利润采用借贷方多栏)明细账。

4.数量金额式一般适用于具有实物形态的财产物资明细账,如原材料、库存商品、产成品等存货明细账。

(三)按外形特征分类1.订本账(1)优点:可以防止抽换账页,避免账页散失。

(2)缺点:同一本账簿在同一时间只能有一人记账,不便于记账分工和用机器记账。

由于账页固定,不能增减,必须为每一账户预留账页。

(3)适用范围:订本式账簿主要适用于总分类账和现金、银行存款日记账。

2.活页账(1)优点:a.账簿的页数不固定,适用前不加装订,可以根据实际需要,随时将空白账页加入账簿。

b.在同一时间里,可由多人分工登帐。

(2)缺点:活页式账簿中的账页容易散失和被抽换。

(3)注意:a.空白账页在使用时必须顺序编号并装置账夹内。

b.在更换新账后,要装订成册或予以封扎,并妥善保管。

(4)适用范围:活页式账簿主要适用于各种明细账。

3.卡片账(1)优点:应用灵活,便于分工,数量可多可少,适用于机器记账。

(2)缺点:若保管不善容易于散失,被抽取的可能性较大。

(3)适用范围:卡片式账簿主要用于记录内容比较复杂的财产明细账,如固定资产卡片。

三、会计账簿与账户(一)账簿与账户是形式和内容的关系。

(二)账户存在于账簿之中,账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体,没有账薄,账户就无法存在;账簿序时、分类地记载经济业务,是在个别账户中完成的。

(三)账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实内容。

历年考题一、单选题1.(2010年)账簿按()的不同,可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

A.用途B.外形C.格式D.启用时间『正确答案』A『答案解析』账簿按用途不同,可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

2.(2010年)账簿按其账页格式的不同,可以分为()。

A.分类账簿B.三栏式账簿C.多栏式账簿D.数量金额式账簿『正确答案』BCD『答案解析』账簿按其账页格式的不同,可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿等。

3.(2007年)租入固定资产登记簿属于()账簿。

A.序时账簿B.总分类账簿C.明细分类账簿D.备查账簿(也称辅助账簿)『正确答案』D二、多选题1.(2009年)下列关于账簿与账户的关系表述,正确的有()。

A.账户存在于账簿之中,没有账簿,账户就无法存在B.账簿存在于账户之中,没有账户账簿就无法存在C.账户只是一个外在形式,账簿才是它的真实内容D.账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实内容『正确答案』AD『答案解析』选项B与选项C说反了。

2.(2007年)下列明细账户中,适合采用多栏式账簿登记的有()。

A.主营业务收入明细账户B.制造费用明细账户C.库存商品明细账户D.本年利润明细账户『正确答案』ABD『答案解析』库存商品明细账户采用数量金额式账户。

三、判断题(2008年)活页式账簿的最大优点在于更换新账后也不用装订成册,比较灵活,因此,可以根据需要,随意抽换或更换账页。

()『正确答案』错『答案解析』更换新账后一定要装订成册,不得随意抽换或更换账页。

第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容封面、扉页、账页二、会计账簿的启用在启用账簿时,应在账簿封面上写明账簿名称、单位和会计年度等。

在账簿扉页上应附“账薄启用登记表”。

三、会计账簿记账规则(二)为了防止重记和漏记,便于查阅,账簿登记完毕后,记账人员应在记账凭证上注明或盖章,并应在记账凭证上注明所记账薄的页数,或划“√ ”符号,表示已经记账。

(三)账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格,不要写满格,一般应占格距的1/2。

(五)下列情况,可以用红色墨水记账:1.按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;2.在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;3.在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;4.根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计账薄。

(六)各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。

如果发生跳行、隔页,应将空行、空页处用红色对角线划线注销,或注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名盖章。

(八)账页记满时,应办理转页手续。

每一账页登记完毕后转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要内注明“承前页”字样,以保持记账的衔接和连续性。

(九)实行会计电算化的单位,总账和明细账应当定期打印。

发生收款和付款业务的,在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账,并与库存现金核对无误。

历年考题一、单选题(2007单选)下列关于会计账簿记账规则的表述中,不正确的是()。

A.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的三分之二B.各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页C.凡需结出余额的账户,结出余额后,应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。

没有余额的账户,应在“借或贷”栏内写“平”字,并在余额栏内用“0”表示D.账页记满时,应办理转页手续『正确答案』A二、多选题(2009年)下列情况中可用红色墨水登记账簿的有()。

A.更正账簿登记错误B.按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录C.在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数D.在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额内登记负数余额『正确答案』ABCD三、判断题(2010年)实行会计电算化的单位,发生收款和付款业务的,在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印现金日记账和银行存款日记账。

()『正确答案』对第三节会计账薄的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法(一)现金日记账的格式和登记方法1.现金日记账的格式2.现金日记账的登记方法(1)日期栏:指记账凭证的日期,应与现金实际收付日期一致(4)对方科目栏:如银行提取现金,其来源科目﹙即对方科目﹚为“银行存款”。

其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

3.(补充)登记依据:现金日记账通常也是由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证(存现业务)进行登记。

(二)银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证(提现业务),逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。

二、总分类账和明细分类账的格式和登记方法(一)总分类账的格式总分类账最常用的格式为三栏式。

(二)明细分类账的格式明细分类账可以根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式和平行登记式等不同格式的账页。

数量金额式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证,按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的。

(四)明细分类账的登记方法1.固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。

2.库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。

历年考题一、单选题1.(2010年)现金日记账应()结出发生额和余额,并与库存现金核对。

A.每月B.每十五天C.每隔三至五天D.每日『正确答案』D『答案解析』现金日记账应该做到日清,所以应于每日结出发生额和余额,并与库存现金核对。

2.(2009年)根据明细分类账的登记方法,下列明细账中应该逐日逐笔登记的是()。

A.收入明细账B.材料明细账C.固定资产明细账D.费用明细账『正确答案』C『答案解析』固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可以定期汇总登记。

二、多选题(2010年)多栏式明细分类账的账页格式,适用于()账户。

A.应收账款B.管理费用C.主营业务收入D.制造费用『正确答案』BCD『答案解析』多栏式明细分类账主要适用于收入、成本费用类账户。

应收账款明细账采用三栏式明细分类账。

第四节对账对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对。

一、账证核对账证核对是指对会计账薄记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相等。

二、账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。

(一)总分类账簿有关账户的余额核对总分类各账户的期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。

(二)总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账账户的期末余额与所属明细分类账账户的期末余额之和核对。

(三)总分类账簿与序时账簿核对总分类账“库存现金”和“银行存款”账户的期末余额,分别与现金日记账和银行存款日记账的期末余额核对,保证其相符。

(四)明细分类账簿之间的核对会计部门各种财产物明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细分类账的期末余额核对相符。

三、账实核对(一)现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符(二)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符(三)各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资的实有数额是否相符(四)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符历年考题一、单选题(2008年)下列对账事项,属于账账核对的是()。

A.银行日记账和银行对账单的核对B.债权债务明细账与对方单位债权债务明细账的核对C.账簿记录和原始凭证的核对D.会计部门财产明细账与仓库保管部门财产明细账的核对『正确答案』D『答案解析』A、B属于账实核对,C属于账账核对。

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