四川省国家税务局转发财政部国家税务总局关于对福利企业继续执行

财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知

财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2007.06.15•【文号】财税[2007]92号•【施行日期】2007.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规中的第三条第（二）项“根据《财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[（94）财税字第004号]第三条的规定”已被《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》（发布日期：2009年2月26日实施日期：2009年2月26日）宣布失效或废止财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知财税[2007]92号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。

现将有关政策通知如下：一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。

（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

（二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。

主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。

四川省地方税务局转发国家税务总局关于印发《税收规范性文件管理办法(试行)》的通知的通知-

四川省地方税务局转发国家税务总局关于印发《税收规范性文件管理办法(试行)》的通知的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省地方税务局转发国家税务总局关于印发《税收规范性文件管理办法（试行）》的通知的通知各市、州地方税务局，省局直属分局、稽查局：现将《国家税务总局关于印发＜税收规范性文件制定管理办法（试行）＞的通知》（国税发[2005]201号，以下简称《办法》）转发你们，结合我省地税工作实际补充如下，请一并贯彻执行。

一、认真学习，提高认识各级地税机关要认真学习《办法》，统一思想，提高认识，特别是按规定有权制定规范性文件的市（州）局、县（市、区）局机关要做到全员学习。

要充分认识做好规范性文件的制定管理工作，是地税机关依法行政的内在必然要求，是保障行政管理相对人权益的具体体现。

各地要结合实际，开展多种形式的学习，为《办法》的贯彻落实打下良好的基础。

二、部门配合，狠抓落实各级地税机关要严格遵循“忠实遵照《办法》原则，完全依照《办法》规则，严格按照《办法》程序”的精神，起草部门、审查部门、办公室要相互配合，各司其职，各尽其责。

领导干部要严格把关，做好规范性文件的起草、审查、审议、公布、备案备查等工作，切实把《办法》的各项要求落到实处。

三、督促检查，开展调研各级地税机关要加强对《办法》落实情况的督促检查。

近期检查的重点是：起草部门是否按照规定提交审查材料；法规部门是否按规定启动一般程序或简易程序；规范性文件提交局务会或局长办公会审议的是否有会议记录等等。

要认真开展调研工作，研究新情况，解决新问题。

四、关于异议处理问题税务行政管理相对人对税收规范性文件提出书面审查建议的，原则上由法制部门归口对外收发件，制定机关的起草部门书面答复，经法制部门审查后回复。

四川省国家税务局公告2011年第4号关于企业所得税政策执行口径的公告

四川省国家税务局公告2011年第4号关于企业所得税政策执行口径的公告根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）以及有关企业所得税政策规定，现将企业所得税若干政策执行口径公告如下：一、关于投资收益是否计入收入的问题按照国家税务总局《关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕47号）第一条规定，对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业，经企业自行申请、税务机关审核确认后，企业可减按15%税率缴纳企业所得税。

在计算主营业务收入占企业总收入的比例时，涉及的投资收益按以下口径执行：（一）投资收益应计入企业总收入；（二）企业从已享受西部大开发企业所得税优惠政策的鼓励类企业取得的符合《税法》第二十六条第二款的权益性投资收益可计入鼓励类产业项目主营业务收入，其它的投资收益不得计入鼓励类产业项目主营业务收入。

二、关于外币资产、负债的汇兑损失税前扣除问题根据《实施条例》第三十九条规定，企业在纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及已向所有者进行利润分配的相关部分外，应准予税前扣除。

三、关于技术转让所得减免企业所得税政策的执行问题根据法律不溯及既往的原则，对在《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）下发前税务机关已经办理的技术转让事项可不再作调整。

四、关于企业亏损弥补问题企业征收方式由查账征收改为核定征收，其实行核定征收年度的应纳税所得额不得用于弥补此前年度发生的尚在法定弥补亏损期内的亏损；此前实行查账征收期间发生的亏损可以结转，用以后再次采取查账征收方式年度取得的应纳税所得额弥补，弥补期限应自发生亏损年度的次年起连续计算，最长不得超过五年。

关于贯彻民政部、国家税务总局《关于进一步加强福利企业行政监督

乐税智库文档财税法规策划乐税网关于贯彻民政部、国家税务总局《关于进一步加强福利企业行政监督、严格检查清理假冒福利企业通知》的通知【标签】福利企业,享受税收优惠,检查清理【颁布单位】江苏省民政厅,江苏省税务局【文号】苏民城﹝1994﹞25号【发文日期】1994-07-15【实施时间】1994-07-15【有效性】全文有效【税种】其他各市、县民政局、税务局：现将民政部、国家税务总局民福发［1994］18号《关于进一步加强福利企业行政监督、严格检查清理假冒福利企业通知》(以下简称《通知》)转发给你们。

请各地按照《通知》的要求，对现有福利企业进行一次严格检查清理，坚决取缔假冒福利企业，维护国家税收政策的严肃性，以保证国家对福利企业的扶持措施真正落到实处。

为了切实抓好此项工作，结合我省情况，现对检查清理工作提出以下补充意见，请一并贯彻执行。

一、检查清理的范围。

凡经省辖市民政部门审批，并已领取《社会福利企业证书》，享受国家对福利企业优惠待遇的各类福利企业，无论其主办单位如何，均属检查清理范围。

二、检查清理的标准。

各类福利企业除了应符合《通知》中所规定的标准外，在享受税收优惠待遇方面还必须符合下列标准： 1、必须是由民政部门或乡镇、街道举办的，或必须是1985年8月31日之前由乡镇、街道企业转办的。

2、必须是实行独立核算的国有企业和集体企业。

三、检查清理的程序。

各类社会福利企业都应对照标准自行检查，据实填写《福利福利企业检查清理登记表》(一式五份)，上报当地民政部门，由当地民政部门会同当地税务部门进行审核签署意见，再上报县(市、区)民政部门，由县(市、区)民政部门会同同级税务部门进行审核签署意见后，上报省辖市民政局，由省辖市民政局会同省辖市税务局进行审定验收，并报省民政厅备案。

各省辖市民政局应在审定验收的基础上，填写《社会福利企业检查清理汇总表》，写出工作总结，于10月15日前报江苏省社会福利生产办公室。

国家税务总局关于开展2024年“便民办税春风行动”的意见

国家税务总局关于开展2024年“便民办税春风行动”的意见文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2024.03.28•【文号】税总纳服发〔2024〕19号•【施行日期】2024.03.28•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于开展2024年“便民办税春风行动”的意见税总纳服发〔2024〕19号国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：为深入贯彻党的二十大精神，认真落实中央经济工作会议和全国两会部署，巩固拓展学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想主题教育成果，更好服务经济社会发展大局，税务总局决定，2024年以“持续提升效能·办好为民实事”为主题，紧紧围绕推动国务院“高效办成一件事”部署在税务系统落地见效，持续开展“便民办税春风行动”，集成推出系列惠民利企服务举措，进一步提高纳税人缴费人获得感、满意度。

一、总体要求以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻落实党的二十大精神，从纳税人缴费人视角出发，聚焦办税缴费高频事项和纳税人缴费人热点诉求，树牢主动服务意识，强化科技支撑、数字赋能，着力提升税务行政效能，全面增强税费服务的可及性、均衡性、权益性，切实做到用心用情优化税费服务、全心全意办好惠民利企实事，持续打造市场化、法治化、国际化税收营商环境，为服务高质量发展作出积极贡献。

二、进一步夯实税费服务供给基础持续丰富税费服务多元供给，从优化税费业务办理渠道、优化纳税缴费信用评价、优化涉税专业服务管理等方面入手，进一步夯实税费服务供给基础，推动税费服务水平实现整体提升。

（一）优化税费业务办理渠道。

全面推广上线全国统一规范电子税务局，实现税费服务智能化升级；开发电子税务局手机端，拓展“掌上办”服务，提升精准推送、智能算税、预填申报的便利化水平，更好满足办税缴费个性化需求。

升级自然人电子税务局，优化网页端扣缴功能，丰富扣缴功能模块，增强实用性、便捷性，更好满足扣缴义务人使用需求；优化手机端界面布局，直观展示办理界面，增加“待办”模块，提供分类细化提示指引，便利居民个人实际操作。

国家税务总局[2007]67号

国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知2007-06-15 国税发[2007]67号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、民政厅（局）、残疾人联合会：根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）和《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）的有关规定，现将促进残疾人就业税收优惠政策具体征管办法明确如下：一、资格认定（一）认定部门申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位，安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的，在向税务机关申请减免税前，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。

盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，在向税务机关申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策前，应当向当地县级残疾人联合会提出认定申请。

申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策的其他单位，可直接向税务机关提出申请。

（二）认定事项民政部门、残疾人联合会应当按照《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第五条第（二）、（五）项规定的条件，对前项所述单位安置残疾人的比例和是否具备安置残疾人的条件进行审核认定，并向申请人出具书面审核认定意见。

《中华人民共和国残疾人证》和《中华人民共和国残疾军人证》的真伪，分别由残疾人联合会、民政部门进行审核。

具体审核管理办法由民政部、中国残疾人联合会分别商有关部门另行规定。

（三）各地民政部门、残疾人联合会在认定工作中不得直接或间接向申请认定的单位收取任何费用。

四川省财政厅、国家税务总局四川省税务局关于小微企业“六税两费”减免政策的公告

四川省财政厅、国家税务总局四川省税务局关于小微企业“六税两费”减免政策的公告
文章属性
•【制定机关】四川省财政厅,国家税务总局四川省税务局
•【公布日期】2022.04.06
•【字号】川财规〔2022〕6号
•【施行日期】2022.04.06
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收优惠
正文
四川省财政厅、国家税务总局四川省税务局关于小微企业
“六税两费”减免政策的公告
川财规〔2022〕6号根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第10号）规定，经省政府同意，现就我省增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户相关税费政策公告如下：自2022年1月1日至2024年12月31日，我省增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照50%减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四川省财政厅国家税务总局四川省税务局
2022年4月6日。

财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知

财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税[2009]69号颁布时间：2009-4-24发文单位：财政部国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，现就企业所得税优惠政策执行中有关问题通知如下：一、执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。

其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。

二、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。

企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

三、企业在享受过渡税收优惠过程中发生合并、分立、重组等情形的，按照《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的统一规定执行。

四、2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。

五、企业在2007年3月16日之前设立的分支机构单独依据原内、外资企业所得税法的优惠规定已享受有关税收优惠的，凡符合《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）所列政策条件的，该分支机构可以单独享受国发[2007]39号规定的企业所得税过渡优惠政策。

财政部、国家经贸委、国家税务总局关于1998年在全国全面开展城镇集体企业清产核资工作的通知-

财政部、国家经贸委、国家税务总局关于1998年在全国全面开展城镇集体企业清产核资工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部国家经济贸易委员会国家税务总局关于１９９８年在全国全面开展城镇集体企业清产核资工作的通知（１９９８年１月８日）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、清产核资办公室、经贸委（经委、计经委）、国家税务局、地方税务局，国务院各部、委和直属机构：根据国务院关于城镇集体企业清产核资工作的总体部署，１９９６年和１９９７年在全国分别进行了小范围试点和扩大试点，对摸清集体企业“家底”，反映问题暴露矛盾，加强基础管理，以及促进集体企业走出困境，为进一步推进集体企业改革和发展创造了条件。

为了认真贯彻落实党的“十五大”精神，适应新形势下集体企业改革的进程，经“全国联席会议”同意，１９９８年将在全国范围内全面开展城镇集体企业清产核资工作。

现就有关事项通知如下：一、１９９８年全国城镇集体企业清产核资工作在国务院统一指导下，由财政部、国家经贸委、国家税务总局共同组织，重大事项由全国城镇集体企业清产核资联席会议议定，日常工作由财政部清产核资办公室负责。

各地区在本级人民政府或清产核资领导小组（联席会议）领导下进行，日常工作由本级政府清产核资机构负责。

各级政府清产核资机构都应由财政（国资）、经贸、税务等部门抽调人员组成，并根据本地区全面铺开工作任务的要求，完善组织体系，加强机构建设，充实工作人员，落实业务经费，保证全面铺开工作的顺利实施。

二、１９９８年全国城镇集体企业清产核资的工作范围包括所有在工商管理部门注册为集体所有制性质，而在１９９６年和１９９７年末进行清产核资试点的各类城镇集体企业（单位）、集体经济组织。

转发财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知

财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知财税[2004]39号颁布时间：2004-2-5发文单位：财政部国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了进一步促进教育事业发展，经国务院批准，现将有关教育的税收政策通知如下：一、关于营业税、增值税、所得税1、对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。

2、对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。

3、对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

4、对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。

5、对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税。

6、对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税和企业所得税。

7、对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。

8、纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。

9、对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。

10、对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。

11、对个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税；对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税；高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给与个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，依法缴纳个人所得税。

财政部、国家税务总局关于延长家禽行业有关税收优惠政策的通知(2006年9月4日财税[2006]113号)

七、各级财税部门要认真落实家禽业税收优惠政策，家禽业持续、为稳定、健康发展创造有力条
件。同时各级税务机关要优化纳税服务，并切实加强家禽业企业增值税即征即退的税收管理。充分利
用征管系统中家禽业纳税人的纳税申报和退税等相关信息，结合纳税人实际生产能力和销售数据。
在试点过程中发现的问题，要及对上报财政部（税政司）和国家税务总局（政策法规司）。
财政部、家税务总局国
关于延长家禽行业有关税收优惠政策的通知
（０６年９月４日２０财税［０６］１２０１３号）
为应对高致病性禽流感疫情，继续扶持家禽业发展，根据国务院办公厅＜关于延长扶持家禽业发
人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。
－
财政部、国家税务总局
关于钒矿石资源税有关政策的通知
（０６年８月３２００日财税［０６Ｉ０号）２０］２
根据＜中华人民共和国资源税暂行条例）的有关规定，为促进钒矿石资源的合理开发利用，经研究。现将钒矿石资源税有关政策通知如下：在我国境内开采钒矿石（含石煤钒）的单位和个人应依照＜中华人民共和国资源税暂行条例）
（）业实际安置残疾人员占企业在职职工总数的比例必须达到２％上、１企５以企业在职职工是指
与企业签订一年以上劳动合同的职工。（）２企业依法与安置的每位残疾人负签订１年以上的劳动合同。（）３企业依法为安置的每位残疾人员缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等

四川省人民政府办公厅关于印发四川省税费征管保障办法的通知(川办发〔2022〕39号)

四川省人民政府办公厅关于印发四川省税费征管保障办法的通
知(川办发〔2022〕39号)
无
【期刊名称】《四川省人民政府公报》
【年(卷),期】2022()9
【摘要】各市(州)人民政府,省政府各部门、各直属机构,有关单位:《四川省税费征管保障办法》已经省政府同意,现印发给你们,请认真抓好贯彻执行。

四川省税费征管保障办法第一章总则第一条为保障税费收入,更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用,根据中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》和中共四川省委办公厅、省政府办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的实施方案》等文件精神,制定本办法。

【总页数】5页(P4-8)
【作者】无
【作者单位】四川省人民政府办公厅
【正文语种】中文
【中图分类】F81
【相关文献】
1.四川省人民政府办公厅关于印发《四川省行政执法公示办法》《四川省行政执法全过程记录办法》《四川省重大行政执法决定法制审核办法》的通知(川办发〔2021〕3号)
2.四川省人民政府办公厅关于印发四川省建立健全职工基本医疗保
险门诊共济保障机制实施办法的通知川办发[2021]85号3.四川省人民政府办公厅关于印发四川省巩固污染防治攻坚战成果提升生态环境治理体系和治理能力现代化水平行动计划(2022—2023年)的通知川办发[2021]82号4.四川省人民政府办公厅关于印发《四川省突发事件通信保障应急预案(试行)》《四川省通信网络事故应急预案(试行)》的通知(川办发[2021]55号)5.四川省人民政府办公厅关于印发《四川省国有金融资本出资人职责实施办法》的通知(川办发〔2022〕28号)
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四川省国家税务局关于调整纳税人财务报表报送期限的公告-四川省国家税务局公告2014年第2号

四川省国家税务局关于调整纳税人财务报表报送期限的公告
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省国家税务局关于调整纳税人财务报表报送期限的公告
（四川省国家税务局公告2014年第2号）
依据《中华人民共和国税收征管理法》第二十五条及《国家税务总局关于印发＜纳税人财务会计报表报送管理办法＞的通知》（国税发〔2005〕20号）规定，现对纳税人财务报表报送期限事宜明确如下：独立核算的增值税一般纳税人以及在国税缴纳企业所得税并实行查账征收的纳税人，应按规定报送财务报表（含电子数据和纸质报表），电子数据于季度终了后15日内报送（若年度财务报表数据与第4季度财务报表电子数据不一致的，纳税人应提请税务机关进行补充申报），纸质财务报表可在次年5月31日前报送。

纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的；纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，按照《征管法》第六十二条及第七十条规定，承担相应法律责任。

本公告自2014年3月1日施行。

四川省国家税务局
2014年1月27日
——结束——。

国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知

国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号成文日期：2008-01-04各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：一、关于合理工资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；二、关于工资薪金总额问题《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

四川省国家税务局 2011年1-6号公告

四川省国家税务局关于节能发电调度经济补偿不征收增值税的公告四川省国家税务局公告2010年第1号为提高电力工业能源使用效率,贯彻落实国家节能减排政策，现就节能发电调度经济补偿是否征收增值税问题公告如下：依据国家电监委、国家发改委、国家能源局《关于节能发电调度试点经济补偿有关问题的通知》（电监价财〔2009〕47号）及四川省经济和信息化委员会节能发电调度经济补偿的具体实施意见，节能发电调度经济补偿是对列入节能发电调度年度发电组合基础方案但排序靠后、处于冷备用状态而少发电量的发电机组给予的经济补偿。

受偿电力生产企业收到的节能发电调度经济补偿收入不属于增值税应税收入，不征收增值税，不得开具增值税专用发票。

本公告自2010年11月1日起施行。

特此公告。

二○一○年九月十九日四川省国家税务局关于固定资产进项税额抵扣问题的公告四川省国家税务局公告2011年第1号发布日期：2011-11-042009年修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》实施以来，固定资产的进项税额抵扣存在一些争议，在国家税务总局未进一步明确前，现将有关问题公告如下：一、在《固定资产分类与代码》（以下简称GB/T14885-1994）中，既在构筑物类中列举，又在设备类中列举的固定资产，除专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的，以及在《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）中列举不得抵扣的外，可以纳入进项税额抵扣范围。

二、在GB/T14885-1994中没有列举的固定资产，可以比照功能相似的固定资产办理。

三、在GB/T14885-1994中列为工业用的固定资产，如果由商业纳税人购买使用，按照一致性原则办理。

四、在《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）中列举建筑物和构筑物的附属设备及配套设施耗用的水电气、维修费，缴纳消费税的汽车、摩托车、游艇耗用的油料及维修费，按《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》关于除固定资产以外的其他货物进项税额抵扣的有关规定办理。

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(2012年第15号)等文件

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告2012年第15号根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下：一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

二、关于企业融资费用支出税前扣除问题企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。

三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。

五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

【热门】福利企业增值税退税收入免征企业所得税吗？

福利企业增值税退税收入免征企业所得税吗？2016年5月5日，财政部、国家税务总局共同发布了《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税[2016]52号，以下简称财税[2016]52号)，该通知于2016年5月1日起正式实施，财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[2007]92号，以下简称财税[2007]92号)同时废止。

但值得关注的是：财税[2007]92号明确规定的“企业因安置残疾人取得的增值税退税收入免征企业所得税”这一税收优惠政策在财税[2016]52号文中并未予以提及，这是否意味着企业因安置残疾人取得的增值税退税收入不再享受免除企业所得税的税收优惠了吗?对此，笔者将进行相关探讨。

一则案例A公司是一家具有民政福利资质的制药企业，历年均通过当地民政局、税务局的社会福利企业年检，且享受安置残疾人增值税退税和退税收入免征企业所得税的优惠待遇。

近日,当地税务稽查局对A公司进行税务稽查。

稽查局认为，2008年1月1日财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)文的实施已经预示着财税[2007]92号文规定的所得税优惠失效，A公司2008年1月1日后安置残疾人取得的增值税退税收入不能享受免征企业所得税。

而A公司认为，财税[2007]92号文已于2016年5月1日起废止，在此之前，公司取得的安置残疾人增值税退税收入理应享受企业所得税免征的优惠政策。

争议焦点(一)税务稽查局的观点税务稽查局认为：1.财税[2008]1号文颁布后，财税[2007]92号文规定的企业所得税优惠政策自动失效，企业安置残疾人按照《企业所得税法》第三十条及财政部、国家税务总局《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70号)的有关规定仅能享受加计扣除优惠。

2.财税[2007]92号文系依据原《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》做出的规定，《企业所得税法》实施后，《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》即失效，则财税[2007]92号文规定的有关企业所得税优惠政策也自动失效。

财政部、国家税务总局关于对福利企业继续执行税收优惠政策的通知-财税字[1997]180号

财政部、国家税务总局关于对福利企业继续执行税收优惠政策的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部国家税务总局关于
对福利企业继续执行税收优惠政策的通知
（１９９８年１月７日财税字〔１９９７〕１８０号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局、地方税务局：
现行现福利企业的流转税优惠政策按规定应于１９９７年１２月３１日执行到期。

根据国务院决定精神，在对福利企业新的税收政策出台之前，财政部、国家税务总局《关于福利企业、学校办企业征税问题的通知》〔（９４）财税字第００３号〕和国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发〔１９９４〕１５５号）规定的对福利企业征收流转税的有关政策及操作办法继续执行。

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