实习报告

税收模拟实习报告

通过在税收模拟实验室进行模拟实习，模拟练习了纳税实务、税务筹划、纳税检查、电子报税等内容，在理论与实践相结合的同时将理论运用到实践，感触颇多，收获更多。

1 税收实务

1.1 税收理论学习

1.1.1 税法

税法是国家制定的用以调节国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。指由国家制定，认可或解释的，由国家强制力保证实施的确认和保护国家税收利益和纳税人权益的最基本的法律形式。

（1）纳税人，又称纳税义务人，即纳税主体，是指法律规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

（2）征税对象，又称课税对象、征税客体，是指对何种客体征税，即征税的标的物。

（3）税目，是征税对象的具体化，是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种和项目。

（4）税率，是指应纳税额与征税对象数额之间的比例。

（5）纳税环节，指征税对象在流转过程中，按税法规定应当纳税的环节。

（6）纳税期限，指税法规定的纳税人缴纳税款的法定期限。

（7）减税、免税，指税法减少或免除税负的规定。减税是指对应纳税额减征一部分税款；免税是指对应纳税额全部免征。

（8）违章处理，指对纳税人违反税法规定时，采取处罚措施的规定。

1.1.2 税收管理

（1）国家税务局系统负责征收和管理的项目有：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。

（2）地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建

设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分）。

1.2 税收实务学习

1.2.1 流转税

流转税类包括增值税、消费税和营业税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。增值税指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。营业税应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。各自包含的税制要素等再次我就不一一列举了，最近看来其基本没有什么大的改革。

1.2.2 所得税

所得税类包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。

因新的企业所得税法草案已提请通过，所以我从网上查了一点相关资料，作为参考。企业所得税法草案采用了规范的"居民企业"和"非居民企业"概念，居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税。非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

1.2.3 财产和行为税类

包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。财产税一般以土地、房屋为主要课税对象。财产税的税率一般较低,不同种类的财产可分设不同的税率。财产行为税主要包括房产税，车船使用税，屠宰税，印花税等税种。他们其中包含的内容非常多，在此我就不详细说明了。

此外我国税法除了包括上述内容还包含有：(一)资源税类包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。(二)特定目的税类包括固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。

1.3 认识

经过税收实务模拟实习，获益匪浅，我的理论与实践相结合的能力得到提升，实践水平得到提高。在本部分实习中我了解了纳税申报的一些具体内容，如程序和步骤等，知道了纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。我还掌握了其他一些相关内容有：纳税

申报应报送的证件、资料；纳税申报方式：上门申报、网上申报、电话申报、邮寄申报、其他方式；纳税申报的期限规定，延期申报的具体规定等等。

2 纳税筹划

2.1 纳税筹划讲解

2.1.1 纳税筹划内涵

纳税筹划又称税务筹划、税收筹划，指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划的内容包括避税、节税、规避税收陷阱、转嫁筹划和实现零风险五个方面。纳税筹划有其固有的特征，主要表现在：纳税筹划的合法性、纳税筹划的政策导向性、纳税筹划的目的性、纳税筹划的专业性和纳税筹划的时效性等几方面。

2.1.2 纳税筹划意义

（1）通过征税筹划可以使税收及时足额地入库，使资本在国际间正常流动从而有效地缓解国家间税收权益分配方面的矛盾，维护国家权益。

（2）通过开展征税筹划活动，有利于保证国家宏观经济调控职能的实现。

（3）通过开展征税筹划工作，促进公平竞争和优胜劣汰，充分体现税收的公平税负原则。

（4）通过开展征税筹划活动，可以使税务人员逐步提高业务水平和管能力；

2.2 纳税筹划案例分析

某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，预计每年可实现不含税销售收入100万元，同时需要外购货物10吨。现有甲、乙两个企业提供货源，其中甲为一般纳税人，能够开据增值税专用发票，适用税率17%，乙为小规模纳税人（2009年起小规模纳税人增值率3%），能够委托主管税局代开增值税征收率为3%的专用发票，甲、乙两个企业提供的货物质量相同，不含税价格均为每吨1万元。从甲企业购进：应纳增值税额15.30万元（100×17%-10×1×17%）；从乙企业购进：应纳增值税额16.70万元（100×17%-10×1×3%），由于采购对象不同，从而生产企业在抵税环节可节约增值税1.40万元（16.70-15.30）。

2.3 认识

经过纳税筹划的模拟实习，我认识到税收筹划是企业维护自身权益的一种复杂决策过程。它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。我了解到如果要想办一个企业，除了资金、组织人员，企业形式等重要项目之外，还有一个更重要的就是税收筹划，因为它关系到整个企业的发展情况。它可能是后期才