李占国版《基础会计学》第八章财产清查
会计基础-第八章财产清查共26页文档
⑶ 财产清查的作用
❖ 保证会计资料的真实可靠,达到账实相符。 ❖ 保护财产的安全和完整,查明财物的保管情况。 ❖查明财物的储备和利用,挖掘财产物资潜力,加速资
金周转。 ❖ 保证财经纪律和结算纪律的执行。 ❖ 检查财产物资的收发、保管和制度的贯彻执行。
2020/4/12
⑷ 财产清查的分类
❖ ①按清查对象的范围分类 ❖ 全面清查:所有财产进行全面盘点和核对 ❖ 对象:货币资金、财产物资、债券债务等 ❖ 情况:年终决算、单位撤销合并改变隶属关系、合资
❖ 核对内容:收付金额、结算凭证、收入来源、支付用途、 发生时间、余额等。
❖ 余额不一致原因及解决: ❖ ①企业登记账簿出现错记或漏记:及时更正 ❖ ②银行出现错记或漏记:通知银行查明更正 ❖ ③存在“未达账项”:编制“银行存款余额调节表”进
行检查核对。
2020/4/12
❖ 未达账项:对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形 成的一方已登记入账,而另一方因未收到相关凭证,尚未登 记入帐的事项。四种情况:
第八章 财产清查
§8.1 财产清查概述 §8.2 财产清查方法 §8.3 财产清查结果的处理
2020/4/12
§8.1 财产清查概述
❖⑴ 财产清查的概念 ❖ 财产清查是指通过对实物资产、现金的实地盘点以及
对银行存款、债权债务的查对,确定财产物资、货币 资金和债权债务的实存数,并查明账存数和实存数是 否相符的一种专门方法。
产物资账面结存数的核算方法。 ❖ 计算公式:存货账面期末余额=存货账面期初余额+本
期存货增加数-本期存货减少数 ❖ 优点:核算手续严密、及时反映增减变动和结余,有利
于管理,保护财产安全和完整。 ❖ 缺点:核算工作量大、可能出现账实不符。
基础会计学第八章财产清查
基础会计学第八章财产清查1. 引言财产清查是会计工作中非常重要的一环,它可以帮助企业对自身资产状况进行准确的了解和核算。
财产清查涉及到企业的固定资产、流动资产、存货等方面的核实和记录,通过财产清查可以及时发现问题、预防风险,保障企业的正常运营和管理。
在此文档中,我们将详细介绍财产清查的重要性、目的、流程和注意事项,以帮助读者全面了解并有效实施财产清查工作。
2. 财产清查的重要性财产清查对企业来说具有重要的意义。
首先,财产清查可以帮助企业准确核算资产,确保财务报表的真实性和准确性。
其次,财产清查可以及时发现资产损失、滞销存货等问题,以便采取相应的措施加以解决。
此外,财产清查也是企业内部控制的一项重要内容,有助于预防和发现内部的违规行为和经济犯罪。
3. 财产清查的目的财产清查的目的主要包括以下几个方面:•确保财务报表的准确性和真实性。
•提供有关资产状况的信息,帮助企业进行决策和规划。
•防止资产丢失、滞销存货等问题,并及时采取相应措施。
•预防和发现内部违规行为和经济犯罪。
•促进企业内部控制的有效实施。
4. 财产清查的流程财产清查的流程可以分为以下几个阶段:4.1 计划和准备阶段在这个阶段,企业需要制定财产清查计划,并明确清查的范围、方法和时间。
同时,还需要准备必要的清查工具和材料,包括清查表格、清查设备等。
此外,还需要组织清查人员,并进行培训和指导工作,确保清查工作的顺利进行。
4.2 实施阶段在这个阶段,清查人员需要按照计划进行实地清查工作。
清查过程中,需要仔细核对财产清单和实物,记录清查结果,并发现并记录问题和异常情况。
4.3 核对和复查阶段在清查完成后,需要对清查结果进行核对和复查。
这个阶段涉及到对清查数据进行统计和汇总,并与原始账簿和财务报表进行比对和核对。
如果存在差异或问题,需要及时进行调整和处理。
4.4 结果报告和整改阶段清查工作完成后,需要对清查结果进行报告和整理。
报告中应包括清查过程、发现问题和异常情况、建议的整改措施等内容。
《基础会计学(第二版)》第八章:财产清查
单位委托银行收存货款, (3)单位委托银行收存货款,银行已作为存款增加登 记入账, 单位因没有接到有关凭证 尚未入账。 因没有接到有关凭证, 记入账,但单位因没有接到有关凭证,尚未入账。 单位委托银行付款, (4)单位委托银行付款,银行已作为存款减少登记入 单位因没有接到有关凭证 尚未入账。 因没有接到有关凭证, 账,但单位因没有接到有关凭证,尚未入账。 为了消除未达账项的影响, 为了消除未达账项的影响, 单位应根据核对后发 现的未达账项,编制“银行存款余额调节表” 现的未达账项,编制“银行存款余额调节表” 。
2、局部清查。也称重点清查,是根据需要只 也称重点清查 是根据需要只 重点清查,
第八章 财产清查
(二)按其清查时间分类
可以分为定期清查和不定期清查两种。 1、定期清查。是指在规定的时间内所进行 的财产清查。一般是在年、季、月度终了后进 行。其清查范围根据实际情况和需要,可以全 面清查或局部清查。 2、不定期清查。也称临时清查。是指根据 实际需要临时进行的财产清查。一般是在更换 财产物资保管人员,企业撤销、合并或发生财 产损失等情况时所进行的清查。不定期清查的 范围应视具体情况而定,可以全面清查,也可 以局部清查。
第八章 财产清查
调节方法: 调节方法:
以企业、银行双方调整前的账面余额为基础, 以企业、银行双方调整前的账面余额为基础,各 自加计对方已入账而本方尚未入账的未第八章 财产清查
注意: 注意: 调整后,双方余额不等, 1)调整后,双方余额不等,说明某一方或双 方的账有错误; 方的账有错误; 调整表不能作为调整账面记录的依据, 2)调整表不能作为调整账面记录的依据,只 有收到有关凭证后,才能据以入账。 有收到有关凭证后,才能据以入账。
第八章 财产清查
第八章 财产清查
营业外支出
实际核销损失
(转作营业外支出)
原材料
累计折旧 累计已提折旧
待处理财产损溢 --待处理流动资产损溢
盘亏价值
管理费用 定额内损耗
(转作管理费用)
其他应收款
包装物 低值易耗品
待处理财产损溢 --待处理流动资产损溢
盘亏价值
应收过失人赔付、 或,应收保险公司赔付
(可收回赔偿款)
报批后
财产盘 亏的账 务处理
1.定期清查,就是按预先计划安排的时间对财产物资所进行的清查 如对企业全部资产在每年年末都要进行一次彻底的清查。
2.不定期清查,就是事先并无规定清查时间,而根据实际需要所进 行的临时性清查。如更换财产、物资和现金保管人员时,要对有 关人员所保管的财产、物资或现金进行的清查。
财产物资的盘存制度,也称财产物资的
盘存方法,有如下两种(P137、139):
二、
(一)永续盘存制亦称账面盘存制,它是
财产物资的
指平时对各项财产物资的增减变动都必须 根据会计凭证在明细账簿中进行连续登记,
盘存制度
并随时在账面上结出其结存数量的一种盘
存方法。
其特点是:随时记录财产物资的增加和减少数,并依据下面的等式
随时计算出结存数量:
期末结存数量
第八章 财产清查
(一)财产清查的概念与作用
财产清查,是根据账薄记录,通过对会计主体所拥有的实物财产、库存现金
进行实地盘点,和对银行存款、债权债务进行询证核实,以查明会计主体的账
实是否相符的一种专门的会计核算方法。
通过财产清查,可以起到如下作用: 1.保证会计核算资料的真实性; 2.为改善经营管理提供依据。
(二)财产清查的种类
《会计基础学》第08章 财产清查的核算(终稿)
一、财产清查的意义 财产清查,就是通过对各项财产进行实地盘点和核对, 财产清查,就是通过对各项财产进行实地盘点和核对, 来查明货币资金、存货、 来查明货币资金、存货、固定资产以及债权债务等实有 数与账面结余数是否相符的一种专门的会计核算方法。 数与账面结余数是否相符的一种专门的会计核算方法。 财产清查的作用(P226) 财产清查的作用 1、可以保证会计信息的真实可靠。 、可以保证会计信息的真实可靠。 2、可以促使企业建立健全经济责任制度。 、可以促使企业建立健全经济责任制度。 3、可以促进企业挖掘财产物资潜力,加速资金周转。 、可以促进企业挖掘财产物资潜力,加速资金周转。
第八章 财产清查的核算 第一节 财产清查概述
五、财产清查结果的处理 1、认真查明账实不符的原因,根据具体原因确定处 、认真查明账实不符的原因, 理方法。 理方法。 2、积极处理多余物资和长期不清的债权、债务。 2、积极处理多余物资和长期不清的债权、债务。 3、总结经验教训,建立健全财产物资管理制度。 、总结经验教训,建立健全财产物资管理制度。 4、及时调整账簿记录,做到账实相符。 、及时调整账簿记录,做到账实相符。
第八章 财产清查的核算
一、清查方法 银行存款的清查使用账单核对法, 银行存款的清查使用账单核对法,即将银行存款日记 的余额与银行对账单的余额相核对, 的余额与银行对账单的余额相核对,以查明其是否相符 的方法。具体操作方法是:将银行存款日记账与银行对 的方法。具体操作方法是: 账单进行逐笔核对, 账单进行逐笔核对,在双方都有的记录处作出核对记录 如打“ ” 对只有一方有记录的要作进一步的核实, 如打“√”,对只有一方有记录的要作进一步的核实,分 析其产生不一致的原因,以便作出相应的处理。 析其产生不一致的原因,以便作出相应的处理。 产生不相符的原因大致有两个: 产生不相符的原因大致有两个: 一是一方记录有错误或双方记录都有错误,属于哪一 一是一方记录有错误或双方记录都有错误, 方的错误,就由哪一方按照规定的更正方法进行更正; 方的错误,就由哪一方按照规定的更正方法进行更正; 二是未达账项。未达账项是指在银行和企业之间, 二是未达账项。未达账项是指在银行和企业之间,由 于结算凭证的传递时间不同, 于结算凭证的传递时间不同,导致一方已经登记入账而 另一方因未收到结算凭证而尚未入账的款项。 另一方因未收到结算凭证而尚未入账的款项。 第三节 银行存款的清查
《基础会计》第八章
互联网+财经类专业立体化教材——《基础会计》
8
目录
CONTENTS
财产清查概述 财产清查的方法
财产清查结果的处理
01
章节 PART
财产清查概述
• 财产清查的概念与意义 • 财产清查的种类 • 财产清查的程序
第一节
财产清查概述 1.财产清查的概念
财产清查是指通过对货币资金、实 物资产和往来款项等财产物资进行盘点 或核对,确定其实存数,查明账存数与 实存数是否相符的一种专门方法。
第一节
财产清查概述
(二)按照清查的时间分类
— 8—
二、财产清查的分类
2). 按照清查时间的不同,财产清查可以分为定期清查和不定期清查。
1.定期清查 定期清查是指按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和 核对。定期清查一般在年末、季末、月末进行。定期清查可 以是全面清查,也可以是局部清查。
第一节
财产清查概述
02
章节 PART
财产清查的方法
• 货币资金的清查方法 • 实物资产的清查方法 • 往来款项的清查方法
第二节
财产清查的方法 (一)库存现金的清查
— 13 —
一、货币资金的清查方法
库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数,然后与库存现金日记 账的账面余额相核对,以确定账实是否相符。
在清查前,出纳员应将库存现金收、付款凭证全部登记入账, 并结计出余额。 清点时,出纳员、财产清查人员都必须在场,由出纳员打开保 险柜,并取出保险柜中的现钞,逐张清点。 盘点结束后,根据盘点结果和库存现金日记账余额填制“库存 现金盘点报告表”(见表8-1),并由清查人员和出纳员签章。
— 16 —
一、货币资金的清查方法
李占国版《基础会计学》第八章 财产清查
(三)财产清查的作用
财产清查既是会计核算的一种方法,又是单位内部 实施会计控制和会计监督的一种活动。其作用主要表 现在: 1、保证会计核算资料真实可靠 2、充分挖掘财产物资的潜力 3、强化财产管理的内部控制制度 4、完善财产管理的岗位责任制
二、财产清查的种类
1.按其清查的对象和范围分类 全面清查
本企业
收到对方确认并盖章的回单后,应填制“往来 账项清查表”,及时处理应收、应付的款项。
2、编制“往来帐项清查表”
往来账项清查表
年 总分类账户名称: 明细分类账户 名称 账面余额 清查结果 核对相 符金额 核对不 符金额 核对不符原因分析 未达账 项金额 有争议款 项金额 其他 备注 月 日
若发现未达账项,亦可采用前述调节方法予以调整相符。对于清查过程中 有争议或确实无法收回以及不需支付的款项,应及时采取措施加以处理, 以便减少坏账损失,避免呆滞款项长期挂账。
一般情况下,开户银行会定期将单位一定时期内在该行存款 的变化和结存情况,以“对账单”的形式转给存款单位,供其核 对。
银行存款日记账
逐笔核对 发生额、 余额
核对结果 (1)双方余额一致 (2)双方余额不一致
余额不一致的原因主要有: 一是某方账簿登记发生差错, 对于这种情况 应查明原因, 及时予以更正; 二是大多数此类情况是由“未达 账项”所造成。
减:银行已付、企业未付的款项
调节后的存款余额 会计主管签章:
减:企业已付、银行未付的款项
调节后的存款余额 制表:
④“银行存款余额调节表”的说明:
A、调节后的存款余额 状 况
双方一致
双方不一致
企业与银行调节后的存款余额
表明双方记账正确,银行对账单的存款余额为 企业真正实有存款数。
基础会计学 李占国8 第八章 财产清查revised
2.清查实物财产的方法
(一)清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 (二)清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比 表”。
为了明确经济责任,进行财产物资的盘点 时,有关财产物资的保管人员必须到场, 并参加盘点工作。 “盘存单”是记录各项财产物资实存数的 书面证明,也是财产清查工作的原始凭证 之一。 “实存账存对比表”是调整账面记录的原 始凭证,也是分析盈亏原因明确经济责任 的重要依据。
库存商品明细账 会计科目:W商品 实物计量单位:件
××年 凭证 月 日
借 摘 要 数 量
方 单 金 额 价 数 量
贷 单 价
方 金 额
借
余 数 量 单 价
额 金 额 9 000
号数
或
贷
6
1 8 15 20 24 28 30 合 计
结存 销售 购入 销售 销售 购入 销售 200 68 100 62 50 90 70
(2)实地盘存制
平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增 加数,不登记减少数。到月末,对各项财产物资 进行盘点,根据实地盘点所确定的实存数,倒挤 出本月各项财产物资的减少数,即:
本期减少数=账面期初余额+本期增加数—期末实 际结存数
实地盘存制的优、缺点
1.优点 核算简单,工作量小。 2.缺点 ◆核算不及时,不利于及时获取存货的收发存 信息 ◆手续不严密,不利于对存货进行控制与监督 3.适用范围 小型企业、经营鲜活商品的零售企业等不能 办理出库手续、商品质量不稳定的个别企业采用。
二、财产清查的方法
(一)实物财产的清查方法 1、实物财产的盘存制度
存货盘存制度的含义
◆ 在财产清查中确定存货实存数量的 方法。
◆包括:永续盘存制和实地盘存制。
基础会计:第8章 财产清查
(二)现金的清查
现金的清查,主要采用实地盘点法,即通过清点票数来确定 现金的实存数,然后以实存数与现金日记账的账面余额进行核 对,以查明盈亏情况。 库存现金的盘点应当由清查人员会同出纳人员共同负责,一 般在当天业务结束或开始之前进行,注意清查时不得以“白条 子”抵充库存现金,盘点结果填入“现金盘点报告表”,并由 清查人员和出纳人员签章。 “现金盘点报告表”兼有盘存单和账存实存对比表的作用, 是反映现金实有数和调整账簿记录的重要原始凭证。其一般格 式如表8-3所示。
通过财产清查,可以了解掌握企业各项实物资产的储存、利 用、保管情况,及时处理积压闲置的资产,调剂余缺,充分挖 掘财产物资的潜力,增产增效,加速资金周转。
(三)建立健全规章制度,提高企业的管理水平 通过财产清查,可以查明企业在管理上存在的漏洞,建立健 全各种规章制度,杜绝一切违反财经纪律和结算制度的现象,保 护国家财产物资的安全完整,提高企业管理水平。
第一节
财产清查的意义和种类
一、财产清查的意义 财产清查就是通过对财产物资、现金的实地盘点和对银行 存款、债权、债务的查对,来确定其实有数与账面结存数是否 相符的一种专门方法。 财产清查是会计核算方法之一,为了保证会计核算资料的 客观真实性,保护企业财产物资的安全完整,在会计核算中要 经常对账簿记录、会计凭证进行日常审核和定期核对。
项 目 58000 25000 3000 金 额 金 65000 17000 2000 额
项
目
企业存款日记账余额 +(3)收回前欠销售款 -(4)水电费
银行对账单余额 +(1)销售收入款 -(2)办公费
调整后余额Leabharlann 80000调整后余额
80000
该补记法是企业与银行都在本身账面余额的基础上,补记上 对方已记账、而本身尚未记账的未达账项,登记后看双方余额 是否一致。如调整后余额相等,则说明双方记账无错,否则说 明双方记账有误,应进一步查找。 需说明的是,该调节表只起调节试算企业与银行之间账目是 否相符的作用,而不能作为调整账面余额的凭证,不能据此更 正账面记录。至于产生的未达账项,须等双方接到有关凭证后, 才能据以登账。该调节表上调整后的存款余额,为企业存放在 银行的可实际动用的存款数额。 (四)结算往来款项的清查
基础会计学第八章
财产清查是会计核算的一种方法。财产清
查,就是通过对财产物资、现金的实地盘点 和对银行存款、债权债务的查对,来确定财 产物资、货币资金和债权、债务的实存数, 并查明账面结存数与实存数是否相符的一种 专门方法。
二、财产清查的意义 运用财产清查的方法,对各项财产物资进行 定期或不定期的核对或盘点:
(一)保证会计资料的真实、正确和可靠,为 企业提供准确可靠的会计资料。
但是,账簿记录的正确不能说明账簿所做的记
录真实可靠。比如:有些财产物资在保管过程中, 发生自然损耗、意外灾害,造成账面上有该财产物 资,实际已经损失了;在管理和核算上,由于手续 不健全或制度不严密,而发生的错收错付,多收多 付,少收少付,漏收漏付,重收重付;都会造成账 实不符。因此,为了正确掌握各项财产的真实情况, 保证会计资料的准确性,必须运用“财产清查”这 一会计核算方法,对企业的财产物资、货币资金和 债权、债务进行定期或不定期的清查,并与账簿记 录核对,做到账实相符,保证会计核算资料的真实 性。
(一)财产清查的方法
1、清查财产物资实存数量的方法。
(1)实地盘点法。实地盘点法是指在财产物资 堆放现场进行逐一清点数量或用计量器具确 定实存数量的一种方法。例如:逐台清点有 多少台车床,用秤称重,计量出库存了多少 吨材料等。这种方法适用于能称重量或者能 点数量的财产物资。
(2)技术推算法。技术推算法是利用技术方法, 如量方计尺等对财产物资的实存数进行推算 的一种方法。例如:露天堆放的原煤、沙石 等,不便于逐一过磅、点数的,可以在抽样 盘点的基础上,进行技术推算,从而确定其 实存数量。这种方法适用于大量成堆,难以 逐一清点的财产物资。
本书各章有关财产物资增减及结存情况的账务处理,采用 的方法都是永续盘存制。
第八章 财产清查
会计学原理
银行存款的清查方法
5.银行存款余额调节表
注意:
(1)调整后双方的余额应该相等,并且是企业当时实际可以 动用的款项。计算公式如下: 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行 已付企业未付款项 =银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银 行未付款项 (2)“银行存款余额调节表”只起到对账的作用,不能作 为调节账面余额的凭证。 (3)对时间较长的未达账项要做进一步的分析,查明原 因,看其是否为错账。
会计学原理
财产清查概述
2.账实不符的原因
在实际工作中,由于人为的和自然的因素,使 企业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和 实结存数往往不一致 。
会计学原理
财产清查概述
3.财产清查的作用
(1)确保账实相符,使会计资料真实可靠 (2)改进保管工作,保护财产安全 (3)挖掘财产潜力,加速资金周转。
会计学原理
(一)财产清查前的准备工作
1.财产清查前准备工作的意义
财产清查,尤其是年末的定期全面清查,是一 项非常复杂、细致的工作,不仅工作量大,而且涉 及范围很广。为了使财产清查工作能够有组织、有 步骤和有秩序地顺利进行,最终达到预期的目的, 各单位必须做好财产清查前的准备工作,并选用适 当的程序与方法。
会计学原理
三、财产清查的种类
1.按财产清查的对象和范围分类
会计学原理
财产清查的种类
2.按财产清查的时间分类
会计学原理
四、财产清查的组织
1.财产清查的总体范围
企业、单位暂时存放在本企业的财产物资,也 同样要进行财产清查的范围不仅包括对各种实物的 清点,而且也包括各种债权债务和往来款项的查询 核对;不仅包括存放在本企业、本单位内部的财产 物资,而且也包括属于本企业、本单位所有但并不 存放在本企业、本单位的财产物资。同时,为了明 确经济责任,对于本企业借用的或其他清查。
基础会计(第2版)高职-第八章 财产清查
国家精品课程教材
(二)内部控制在库存现金收支业务中的应用 3、库存现金收支业务内部控制的关键点 管住现金的流入点 把好现金支出关 管好现金盘点关
国家精品课程教材
(三)内部控制在银行存款收支业务中的应用 1、银行存款内部控制的目标 保证银行存款的安全、完整; 确保银行存款账户有足够的资金,以维 持企业正常经营; 保证银行存款结算适当及时; 保证银行存款收付正确合法。
2、财产清查的作用:
(1)保证会计核算资料的真实可靠;
(2)充分挖掘财产物资的潜力; (3)强化财产管理的内部控制制度; (4)完善财产管理的岗位责任制。
国家精品课程教材
(二)财产清查的种类
1.按其清查范围分
全面清查
是对所有的财产和资 金进行全面的盘点和 核对。
适用范围: 年终决算、单位撤并或改 变隶属关系、中外合资、 国内联营、清产核资、单 位主要负责人调离工作。
3、内部控制的手段 (1)组织规划控制 (3)文件记录控制 (5)职工素质控制 (7)业绩报告控制
(2)授权批准控 (4)实物安全控制 (6)预算控制 (8)内部审计
国家精品课度中的内部控制
1 、会计机构独立设置,会计人员 管账不管物; 2 、制定业务处理流程,规定审批 签字制度; 3、配备适当的会计人员,明确审 计职责范围。
一、财产清查的含义及种类
二、财产清查的内容及其方法
三、财产清查结果的账务处理
国家精品课程教材
一、财产清查的含义与种类
(一)财产清查的含义: 财 产 清 查
通过对各种财产物资、货币资金和往 来款项的实地盘点、账项核对或查询,查 明其一定时期的实际结存数,并与账存数 核对,确定账实是否相符的一种会计核算 方法。
基础会计第八章 财产清查
优点:核算工作较简单 缺点
无法结出日常的账面余额 不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存情况和财产物资的
溢缺情况 手续不严密,不利于管理。
2、永续盘存制
概念:又叫账面盘存制,即对日常各项财产物资的 增加数和减少数,都必须根据会计凭证进行连续登 记,并随时在账簿中结出各种财产物资的账面结存 数额。
15.企业的定期清查一般在期末进行,可以是全面清查,也可 以是局部清查。( 对 )
16.财产清查就是对各项财产物质进行定期的盘点和核对。 ( 错)
17.更换仓库保管人员时,应该进行的是不定期全面清查。 (错 )
18.造成账实不符的原因很多,如财产物质的自然损耗、收发 差错或计量误差、贪污盗窃等,因此需要进行定期不定期的财 产清查。( 对 )
19.企业受其他单位委托保管的各项财产物质也属于财产清查 的范围。( 对 )
20.对流动性较大的材料等,除全面清查外,一般在年中还要 进行轮流盘点或重点清查。( 对 )
二、财产清查的意义 三、财产清查的一般程序 四、财产盘存制度
(一)确定各项财产物资账面结存数量的方法 1、实地盘存制 2、永续盘存制
第一八、财章产清第查财一的节产概财念清及产分清查类查概述
(一)财产清查的概念
财产清查就是通过对货币资金、实物财产和往来 款项的盘点和核对,确定其账存数与实存数是否相符 的一种专门方法。
2020/12/22
1
(二)财产清查的分类
1、按清查的范围分
全面清查 A.企业编制年度会计报告前 B.单位撤消、倒闭、合并或改变隶属关系时; C.中外合资、国内联营; D.开展清产核资时; E.单位主要负责人调离工作岗位时。
基础会计第八章
第八章基础会计第八章第一节财产清查概述一、财产清查的概念财产清查是对各项财产、物资进行实地盘点和核对,查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额,确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致,以保证账实相符的一种会计专门方法。
财产清查是内部牵制制度的一个部分,其目的在于定期确定内部牵制制度执行是否有效。
在企业日常工作中,在考虑成本、效益的前提下,可选择范畴大小适宜、时机恰当的财产清查。
也确实是说,可按照财产清查实施的范畴、时刻间隔等把财产清查适当地进行分类。
财产清查,是通过实地盘点、核对、查询,确定各项财产物资、货币资金、往来款项的实际结存数,并与账存数核对,以保证账实相符的一种会计核算的专门方法。
财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对,来确定各财产物资和往来账项的实有数,并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。
造成账实不符的要紧缘故〔1〕自然因素〔2〕人为因素造成账实不符的正常缘故有:财产在保管过程中,由于发生物理和化学变化从而引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化;因于企业和银行对收付款项入账时刻不同形成未达账项而引起的银行存款数额不符。
造成账实不符的非正常缘故有:在收发财产时,由于计量、检验不准,造成品种、数量或质量上的差误;在核算和治理方面,由于手续不健全和制度不严密而发生的错收错付;因治理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或短缺;因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生的财产缺失。
二、财产清查的作用、意义〔一〕作用1.财产清查是检查会计信息系统运行正常与否的有效保证会计以凭证形式输入资金运动发出的初始信息,通过确认、分类、记录、整理和汇总,最后以财务报表为载体输出供决策之用的真实可靠的财务信息。
在对会计信息质量的要求中,财务报表信息的可靠性最为重要。
为幸免信息在传输过程中受主客观因素干扰而失真,复式簿记系统本身就有一定的内部操纵机制发挥前馈操纵作用。
《基础会计》学习辅导 08第八章 财产清查方法及其应用
第八章财产清查方法及其应用一、学习内容导读1.财产清查方法及其在会计记录方法体系中的地位。
本章所探讨的内容仍然属于会计方法的具体内容,即财产清查方法。
与成本计算方法一样,财产清查方法也不同于账户设置、复式记账、会计凭证和账簿登记方法,这种方法并不是直接用于对发生的交易或事项进行记录,而是保证账簿登记的质量,并为保证会计信息质量提供有力支持的一种专门方法。
2.财产清查的相关概念及基本内容。
在本章中,学习者将会了解财产清查方法的基本概念,领悟财产清查的重要意义,了解财产清查的具体内容和对各类财产进行清查时所采用的基本方法。
所谓财产清查,是指企业对各项财产进行实地盘点和核对,查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额,确定账面结存数额和实际结存数额是否一致,以保证账实相符的一种会计专门方法。
企业的财产清查包括对货币资金、存货、固定资产和往来款项所进行的清查。
财产清查方法也可适用于其他单位或个人。
例如,假定某人想知道自己目前有多少资产,这些资产是否安全完整,是否能够正常使用,也可以一项一项地数一数“家珍”。
当然,如果个人的资产原来有记录,那就更好了,可以将个人财产的清查结果与原来的记录逐一核对。
这个过程实际上也就是进行财产清查的过程。
3.财产清查结果的账务处理方法。
财产清查结果就是指在财产清查过程中发现的问题,比如通过清查个人财产可能发现某些东西不见了(比应有数减少),也有可能发现本来不属于自己的东西(比应有数增多)。
在实务中,对这些财产清查的结果都应采用学过的会计方法进行相应处理。
财产清查结果的账务处理,除了要用到学习者已经比较熟悉的账户外,还要用到学习者原来没有接触过的两个新账户:“待处理财产损溢”和“坏账准备”。
这些账户都属于结构比较特殊的账户,需要学习者很好地加以理解和把握。
二、重点内容点拨1.财产清查结果的含义。
财产清查结果一般是指在财产清查过程中发现的盘盈和盘亏。
盘盈中的“盈”是“多”的意思,一般是指在对货币资金和各种实物资产(原材料、库存商品和固定资产等)进行实地盘点后,发现现存数多于账面数的情况;而盘亏中的“亏”则是“少”的意思,与“盈”的情况正好相反。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
银行存款日记账
逐笔核对 发生额、 余额
银行对账单
核对结果 (1)双方余额一致 (2)双方余额不一致
余额不一致的原因主要有: 一是某方账簿登记发生差错, 对于这种情况 应查明原因, 及时予以更正; 二是大多数此类情况是由“未达
账项”所造成。
2、未达账项类型及其调整方法
①未达账项的概念
②未达账项一般有四种情况
A.盘存单是用来记录实物盘点结果,反映实物资产实存数额的原始凭证。
B.“实存账存对比表”又称“盘点盈亏报告单”,清查人员应以该表为 基础核准各种实物资产的盈亏情况,并作为账簿调整依据的原始凭证。
盘存单
单位名称:××公司
财产类别:原材料
存放地点:
盘点日期:2011.12.31 编号:
编:企业已收、银行未收的 款项
减:企业已付、银行未付的 款项
调节后的存款余额
金额
62 000
制表:
⑤“银行存款余额调节表” 的编制
经逐笔核对,发现未达账项有: (1)8月30日,委托银行收款1 000元,银行已收入企业
银行存款户,收款通知尚未送达。
银行存款余额调节表
2011 年8月31日
项目
企业银行存款帐面余额
③未达账项的处理
对未达账项所造成的单位与开户银行的存款余额 不相一致的情况,一般通过编制“银行存款余额调节 表”的方法加以揭示和调整,并以此来确定单位与开 户银行的账目是否正确。
项目 企业银行存款帐面余额
银行存款余额调节表
年月日
金额
项目
银行对账单存款余额
加:银行已收、企业未收的款项
加:企业已收、银行未收的款项
(2)8月30日,企业开出现金支票一张,计1 500元,企业 已入账减少银行存款,而银行尚未记账。
(3)8月31日,银行为企业支付电费2 500元,银行已入账 减少企业银行存款,而付款通知尚未送达企业。
(4)8月31日,企业收到外单位转账支票一张,计2 000元, 企业已收账,银行尚未记账。
⑤“银行存款余额调节表” 的编制
第八章 财产清查
F.
第一节 财产清查的意义与种类
一、财产清查的意义
指通过对各种财产物资、现金资产和往来款项的实地 盘点、账项核对或查询,查明某一时期的实际结存数并与 账存数核对,确定账实是否相符的一种会计核算方法。
开户银行 货币资金
财务会计部门
债务 人
债权 人
实际状况
债 权
债 务 相互核对
财产清查
减:银行已付、企业未付的款项
减:企业已付、银行未付的款项
调节后的存款余额
调节后的存款余额
会计主管签章:
制表:
金额
④“银行存款余额调节表”的说明:
A、调节后的存款余额
状况
企业与银行调节后的存款余额
双方一致 双方不一致
表明双方记账正确,银行对账单的存款余额为 企业真正实有存款数。
表明一方或双方记账有错,应及时查明原因, 并用正确方法予以更正。
仓储部门
卡片账
清查人员
清查量具、 计算工具、 记录表格等
二、实物资产的清查方法
(一)实物资产的盘存制度
永续盘存制
原材料明细账
名称及规格:甲材料
存储地点:
最高存量
最低存量
计量单位:千克
第页
凭证号数
年
月日
摘要
收入
数量
单 价
金额
支出
数量
单 价
金额
结余
数量
单 价
金额
月初余额
4000 2 8000
1
明光公司 3000 2 6000
账面结存数
实物资产管理部门
W
固定 资产
实物资产使用部门
相互核对
实际结存数
(二)造成账实不符的常见原因
(1)财产收发时,由于计量不准确而发生品种或 数量上的差错。
(2)财产保管过程中的自然损耗或自然升溢。 (3)因管理不善而出现财产的腐烂变质及毁损。 (4)贪污盗窃、徇私舞弊等违法行为造成财产的 短缺。 (5)因未达账项而引起的数额不符。
财产清查既是会计核算的一种方法,又是单位内部
实施会计控制和会计监督的一种活动。其作用主要表 现在:
1、保证会计核算资料真实可靠 2、充分挖掘财产物资的潜力 3、强化财产管理的内部控制制度 4、完善财产管理的岗位责任制
二、财产清查的种类
1.按其清查的对象和范围分类
2、按其清查时间分类
定期 清查
根据事先计划安排的时间,对一个 单位的全部或部分财产进行的清查,
加:银行已收、企业未收的 款项 减:银行已付、企业未付的 款项
B、“银行存款余额调节表”只起检查、对账作用,而 不能以此作为更改账簿记录的凭证——它不是原始凭 证。
⑤“银行存款余额调节表” 的编制
【例8-1】某企业2011年8月份银行存款日记账的月末余额 为64 000元,银行对账单的余额为62 000元,经逐笔核 对,发现未达账项有:
(1)8月30日,委托银行收款1 000元,银行已收入企业银 行存款户,收款通知尚未送达。
7000 2 14000
4
生产领用
5000 2 10000 2000 2 4000
20
宏业公司 1000 2 2000
3000 2 6000
本月合计 4000 2 8000 5000 2 10000 3000 2 6000
=
+
-
(二)实物资产清查的具体方法
盘点结果处理:
先逐一如实登记“盘存单” ,然后填制“实存帐存对比表” 。
金额
备注
甲材料
千克
450
42.00
18 900.00
乙材料
千克
166
32.00
5 312.00
盘点人签章:
实物保管人签章:
三、现金资产的清查方法
(一)库存现金的清查
逐张查点现金。清点 库存现金实存数
核对余额
(二)银行存款的清查
1、银行存款清查的方法
一般情况下,开户银行会定期将单位一定时期内在该行存款的 变化和结存情况,以“对账单”的形式转给存款单位,供其核对。
可全面清查,也可局部清查。 一般在年末、季末、月末进行。
不定期 清查
指事前未规定清查时间,而根据某种 特殊需要进行的临时清查。
适用局部清查。
第二节 财产清查的内容及其方法
一、财产清查前的准备工作 1、组织准备
组建清 查组织
制定清 查计划
实施财 产清查
做出清 查总结
提出处 理意见
2、业务准备
财会部门
【例8-1】某企业2011年8月份银行存款日记账的月末余额 为64 000元,银行对账单的余额为62 000元。
银行存款余额调节表
2011 年8月31日
项目
企业银行存款帐面余额
加:银行已收、企业未收的 款项 减:银行已付、企业未付的 款项
调节后的存款余额
会计主管签章:
金额
项目
64 000 银行对账单存款余额