税务稽查培训(PPT 48张)
合集下载
税务稽查讲义184页PPT
虚构业务支出； 违反财务会计规定，超范围、超标准列支成
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
3
在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
5
案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
6
思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
3
在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
5
案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
6
思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?
税务稽查培训课件
2011年：结构性减税相关背景：2008年以来受国际金融危机、国内经济周期、经济增长长期存在的结构性矛盾三重影响的叠加，中国经济受到冲击，增速减缓。
2008年中央经济工作会议明确增支减税并举，在税收上进行结构性减税调整，该项工作一直持续至今。
(1998年)2011年一系列结构性减税政策：一、启动个人所得税改革根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正），自2011年9月1日起开始实施。
主要修改内容：一是提高工资薪金所得减除费用标准，从原2000元/月提高到3500元/月；二是调整工资薪金所得税率结构，将原9级超额累进税率减少为7级，并对级距作相应调整；三是相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率差距；四是延长申报缴纳税款的时间，将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由原次月7日内延长至15日内。
测算，实施上述调整，工薪收入者纳税面由约28%下调到约7.7%，纳税人数由8400万减少到2400万，约6000万人不再需要缴纳工薪所得个人所得税，全年减少税收收入1000亿元。
二、增值税试点2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012年1月1日期，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
(一)主要内容1.在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助、鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。
（将来的改革趋势应是继续扩大范围）2.试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免政策，调整为增值税免税或即征即退；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续。
3.现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额。
4.原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。
税务稽查方法(课件)
税务稽查方法（课件）税务稽查方法第十二章特殊业务稽查方法辛连珠国家税务总局扬州税务学院本章主要介绍非货币性资产交换、债务重组、投资业务、企业合并、股权转让 经济业务的会计核算、税收法律法规规定、常见涉税问题及主要检查方法等内容。
通过本章的学习，有 助于稽查人员熟悉上述业务的特点，了解上述业务常见的涉税问题，掌握上述业务检查的方法和技巧。
第一节非货币性资产交换检查方法非货币性资产交换是一种非经常性的特殊交易行为，由于非货币性资产交换交易方式日趋复杂和灵 活多变，会计与税收处理上具有较大的可操纵性和隐蔽性，纳税人常常通过隐匿非货币性资产交换业务 等方式少缴税款，稽查人员应加强对非货币性资产交换的稽查。
、非货币性资产交换简述（一）非货币性资产交换业务的确认非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资行的交换。
该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价） 币性资产占换岀资产公允价值〔或占换入茨产公允价值和收到的货帀性资产之和〉的比例低于25帰的, 均确认为菲货币性资产交换“（二〕非货币性资产交换的种类会计准则将非赏币性资产交换分成两大类，即具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资 产交换和不具有商业实质或公允价值不能可靠计■的非货帀性资产交换。
每一类的换入资产的计■方法 和损益确定的494 第十章 特殊业务稽查方法和建造合同等特殊产进方法有所不同°495仁具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换换出资产以换出茨产公允价值（加支忖补价或减收到的补价）作为换入资产的成本.换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益.2-不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换以换出资产账面价值〔加上支付补价或减收到补价），加上应支忖的相关税费，作为换入资产的成本* 不论是否涉及补价，会计上均不确认损益・二、政策依据和会计核算495（一）政策依据非货币性资产交换政策依据具体见表^12-1-1非货帀性资产交换政策依据一览表表11 一1 —1纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由 的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：（一） 按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。
税务稽查讲稿【课件】
术手段，预测、识别和评估税收风险，根据不同的税收 风险制定不同的管理战略，并通过合理的服务和管理措 施，规避或防范税收风险，以提高税法遵从度和税收征 收率。
税收风险管理体系包括三个方面内容：风险识别、 风险排序、风险应对
第四第页四页，，课课件件共共有有11171页7页
税收风险级别 低风险：基本遵从税法
2. 当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查 人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由 当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变 更书面陈述或者证言的，不退回原件。
第第二二十十九九页页，，课课件件共共有有11171页7页
❖ 视听资料证据收集方法
1. 制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制 作时间、制作人和证明对象等内容。
第三第十三一十一页页，，课课件件共共有有1171页17页
❖ 实地调查取证方法
1. 检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录， 对实地检查情况予以记录或者说明。
2. 制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件 等内容，并由检查人员签名和当事人签章。
3. 当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查 人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场， 可以由其签章证明。
制作
工作
底稿
制作 稽查 报告
移交
审理
第十第五十五页页，，课课件件共共有有1117页17页
❖ 税务稽查的权限和法律限制
（1）查账权 （2）场地检查权
（3）责成提供资料权
（4）询问权
（5）查证权
（6）检查银行存款账户权 行使检查权限应当注意：
一要正确执行检查程序
二要正确实施检查手段 三要正确运用执法权力
第第九九页页，，课课件件共共有有11117页7页
税收风险管理体系包括三个方面内容：风险识别、 风险排序、风险应对
第四第页四页，，课课件件共共有有11171页7页
税收风险级别 低风险：基本遵从税法
2. 当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查 人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由 当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变 更书面陈述或者证言的，不退回原件。
第第二二十十九九页页，，课课件件共共有有11171页7页
❖ 视听资料证据收集方法
1. 制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制 作时间、制作人和证明对象等内容。
第三第十三一十一页页，，课课件件共共有有1171页17页
❖ 实地调查取证方法
1. 检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录， 对实地检查情况予以记录或者说明。
2. 制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件 等内容，并由检查人员签名和当事人签章。
3. 当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查 人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场， 可以由其签章证明。
制作
工作
底稿
制作 稽查 报告
移交
审理
第十第五十五页页，，课课件件共共有有1117页17页
❖ 税务稽查的权限和法律限制
（1）查账权 （2）场地检查权
（3）责成提供资料权
（4）询问权
（5）查证权
（6）检查银行存款账户权 行使检查权限应当注意：
一要正确执行检查程序
二要正确实施检查手段 三要正确运用执法权力
第第九九页页，，课课件件共共有有11117页7页
税务稽查PPT课件
将收集到的证据进行分类整理 ，便于后续审查和分析。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
税务稽查管理培训课件
根据稽查工作规程第14～17条的规定： 各地国家税务局、地方税务局分别负责所管
辖税收的税务稽查工作。〔可以代征，但不 得代为稽查〕 税务案件的查处，原那么上应当由被查对象 所在地的税务机关负责；发票案件由案发地 税务机关负责；税法另有规定的，按税法规 定执行。
12
二、稽查选案
案件的来源： 涉税案件主要来源于检举、上级交办、各级
税务稽查管理
第一专题 税务稽查概述
税务稽查定义
税务稽查是税务机 关依法对纳税人、 扣缴义务人履行纳 税义务、扣缴义务 情况进行的税务检 查和处理工作的行 政执法行为。
税务稽查的特征 税务稽查主体的法定 性
税务稽查对象确实定 性
税务稽查行为的合法 2
税务稽查主体的特定性。即必须是依法享有税务稽查权的 税务机关及其专门职能机构。
转办、征管移办、协查拓展、检查拓展、情 报交换和采集的综合信息。 税务稽查选案包括主动选案和被动选案。主 动选案主要是指日常稽查和税收专项检查对 象确实定；被动选案主要是指上级交办案件 和群众检举案件等对象确实定。
13
稽查选案遵循的原那么
1.优先选择原那么。对线索清晰的群众检举案件， 上级督办或交办、部门转办、征管移交案件，金税 协查案件，税收专项检查及需要实施检查的其他涉 税案件，优先列入税务稽查选案的范围。
检举的税收违法行为经查实处理后没有应纳税款的，按 照收缴入库罚款数额依照上述标准计发奖金。
因被检举人破产或者存有符合法律、行政法规规定终止 执行的条件，致使无法将税款或者罚款全额收缴入库的， 按已经收缴入库税款或者罚款数额依照本方法规定的标 准计发奖金。
检举虚开增值税专用发票以及其他可用于骗取出口退税、 抵扣税款发票行为的，根据立案查实虚开发票填开的税 额按照上述标准计发奖金。
辖税收的税务稽查工作。〔可以代征，但不 得代为稽查〕 税务案件的查处，原那么上应当由被查对象 所在地的税务机关负责；发票案件由案发地 税务机关负责；税法另有规定的，按税法规 定执行。
12
二、稽查选案
案件的来源： 涉税案件主要来源于检举、上级交办、各级
税务稽查管理
第一专题 税务稽查概述
税务稽查定义
税务稽查是税务机 关依法对纳税人、 扣缴义务人履行纳 税义务、扣缴义务 情况进行的税务检 查和处理工作的行 政执法行为。
税务稽查的特征 税务稽查主体的法定 性
税务稽查对象确实定 性
税务稽查行为的合法 2
税务稽查主体的特定性。即必须是依法享有税务稽查权的 税务机关及其专门职能机构。
转办、征管移办、协查拓展、检查拓展、情 报交换和采集的综合信息。 税务稽查选案包括主动选案和被动选案。主 动选案主要是指日常稽查和税收专项检查对 象确实定；被动选案主要是指上级交办案件 和群众检举案件等对象确实定。
13
稽查选案遵循的原那么
1.优先选择原那么。对线索清晰的群众检举案件， 上级督办或交办、部门转办、征管移交案件，金税 协查案件，税收专项检查及需要实施检查的其他涉 税案件，优先列入税务稽查选案的范围。
检举的税收违法行为经查实处理后没有应纳税款的，按 照收缴入库罚款数额依照上述标准计发奖金。
因被检举人破产或者存有符合法律、行政法规规定终止 执行的条件，致使无法将税款或者罚款全额收缴入库的， 按已经收缴入库税款或者罚款数额依照本方法规定的标 准计发奖金。
检举虚开增值税专用发票以及其他可用于骗取出口退税、 抵扣税款发票行为的，根据立案查实虚开发票填开的税 额按照上述标准计发奖金。
税务稽查基本方法培训(ppt 58页)
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
盘存法是指通过对货币资产、实物资 产进行盘点和清查，确定其形态、数量、 价值、权属等内容与账簿记录是否相符的 一种检查方法。根据盘存的目的、方法、 范围的不同，盘存法可以分为实地盘存法 和其他盘存法（包括数学盘存法、账面盘 存法、委托盘存法、全面盘存法等）。
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度 健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适 用于某些特别重要项目的检查。
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的 稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在 重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
1.原始凭证的审阅 2.记账凭证的审阅 3.账簿的审阅 4.会计报表的审阅 5.其他资料的审阅
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、 账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应 审阅明细分类账。
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
判断题： 在税务稽查中，有时运用绝对数比较分析法 比相关比率比较分析法更容易发现问题。
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
相关分析法的基本程序是：分析和判断经 济活动与税收关系、分析和判断经济活动 间的关联关系、找出经济活动事项之间的 关联、分析和把握问题的本质
熟悉： 盘存法的运用，包括实地盘存法（做好
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
盘存法是指通过对货币资产、实物资 产进行盘点和清查，确定其形态、数量、 价值、权属等内容与账簿记录是否相符的 一种检查方法。根据盘存的目的、方法、 范围的不同，盘存法可以分为实地盘存法 和其他盘存法（包括数学盘存法、账面盘 存法、委托盘存法、全面盘存法等）。
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度 健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适 用于某些特别重要项目的检查。
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的 稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在 重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
1.原始凭证的审阅 2.记账凭证的审阅 3.账簿的审阅 4.会计报表的审阅 5.其他资料的审阅
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、 账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应 审阅明细分类账。
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
判断题： 在税务稽查中，有时运用绝对数比较分析法 比相关比率比较分析法更容易发现问题。
2019/9/23
中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院
相关分析法的基本程序是：分析和判断经 济活动与税收关系、分析和判断经济活动 间的关联关系、找出经济活动事项之间的 关联、分析和把握问题的本质
熟悉： 盘存法的运用，包括实地盘存法（做好
《税务稽查》PPT课件
税务 稽查 项目 书
精选课件ppt
14
三 税务稽查工作程序2
（二）税务稽查管辖 1、按征管范围归属划分管辖权 2、按属地管理原则划分管辖权 3、按系统内最先查处原则划分管辖权 4、特殊案件的管辖权
精选课件ppt
15
三 税务稽查工作程序3
（三）税务稽查的程序 1、设置一般程序和简易程序的意义 2、划分一般程序和简易程序的标准 3、一般程序和简易程序的内容
精选课件ppt
16
确定稽查对象为 立案的，登记稽 查实施台帐 报局长审批
实施 税务 稽查
若有必 要的， 采取保 全措施
根据《税务稽查底 稿》和有关证据资 料等制作《税务稽 查报告》
将案卷资料 交税务稽查 审理部门进 行审查
作出《审理报告》和 《税务处理决定书》以 及《税务稽查结论》报 局长审批
构成犯罪的， 移送司法机 关
图： 税务稽查简易程序
精选课件ppt
18
三 税务稽查工作程序4
（四）税务稽查实施
1、税务稽查的权限 2、税务稽查的实施程序 3、税务稽查的方式
（五）税务稽查审理 （六）税务处理决定的执行 （七）税务稽查案件的复查
精选课件ppt
19
四 税务稽查执法约束
（一）税务机关调查税务违法案件时，对与案件 有关的情况和资料可以记录、录音、录像、归 侨 复制。
（二）税务机关派出的人员进行税务稽查时，应 当出示税务稽查证和税务稽查通知书。
（三）税务机关对税务稽查中的有关资料有责任 为被稽查人保守秘密。
精选课件ppt
20
第八章 税收的核算管理
第一节 税收计划管理 第二节 税收会计管理 第三节 税收统计管理
精选课件ppt
精选课件ppt
14
三 税务稽查工作程序2
（二）税务稽查管辖 1、按征管范围归属划分管辖权 2、按属地管理原则划分管辖权 3、按系统内最先查处原则划分管辖权 4、特殊案件的管辖权
精选课件ppt
15
三 税务稽查工作程序3
（三）税务稽查的程序 1、设置一般程序和简易程序的意义 2、划分一般程序和简易程序的标准 3、一般程序和简易程序的内容
精选课件ppt
16
确定稽查对象为 立案的，登记稽 查实施台帐 报局长审批
实施 税务 稽查
若有必 要的， 采取保 全措施
根据《税务稽查底 稿》和有关证据资 料等制作《税务稽 查报告》
将案卷资料 交税务稽查 审理部门进 行审查
作出《审理报告》和 《税务处理决定书》以 及《税务稽查结论》报 局长审批
构成犯罪的， 移送司法机 关
图： 税务稽查简易程序
精选课件ppt
18
三 税务稽查工作程序4
（四）税务稽查实施
1、税务稽查的权限 2、税务稽查的实施程序 3、税务稽查的方式
（五）税务稽查审理 （六）税务处理决定的执行 （七）税务稽查案件的复查
精选课件ppt
19
四 税务稽查执法约束
（一）税务机关调查税务违法案件时，对与案件 有关的情况和资料可以记录、录音、录像、归 侨 复制。
（二）税务机关派出的人员进行税务稽查时，应 当出示税务稽查证和税务稽查通知书。
（三）税务机关对税务稽查中的有关资料有责任 为被稽查人保守秘密。
精选课件ppt
20
第八章 税收的核算管理
第一节 税收计划管理 第二节 税收会计管理 第三节 税收统计管理
精选课件ppt
《税务稽查方法》课件
VS
法律法规执行
加强税务法律法规的执行力度，严厉打击 偷税漏税等违法行为，维护税收秩序。
提高税务稽查效率与质量
稽查效率
优化税务稽查流程，提高稽查效率，缩短稽 查周期，减轻企业负担。
稽查质量
加强稽查人员的培训和管理，提高稽查质量 ，确保税收征管的准确性和公正性。
THANK YOU
03
税务稽查技巧
如何发现疑点
对比分析
风险评估
通过对比分析企业财务报表、纳税申报数 据等，发现异常波动和逻辑矛盾，从而确 定疑点。
根据企业行业特点、经营模式等因素，结 合税务部门发布的风险指标，评估企业可 能存在的涉税风险点。
内部控制测试
外部信息获取
了解企业内部控制制度，测试其执行情况 ，发现可能存在的漏洞和缺陷，进而确定 疑点。
技术手段
利用信息技术手段，如数据挖 掘、云计算等，对海量涉税数 据进行筛选和分析，发现证据
。
如何进行询问
01
02
03
04
确定询问对象
根据稽查需要，确定需要询问 的企业人员，如法定代表人、 财务负责人、税务代理人等。
制作询问笔录
制作规范的询问笔录，明确询 问目的、内容和要求，确保询
问过程合法、规范。
税务稽查的对象
纳税人和扣缴义务人。
税务稽查的目的
打击偷税、逃避缴纳 税款等违法行为，维 护税收秩序。
保障国家税收收入， 维护经济秩序和社会 稳定。
提高纳税人的纳税意 识和遵从度，促进税 收征管工作。
税务稽查的流程
检查
对稽查对象实施现场检查，收 集证据。
处理
根据审理意见，依法作出行政 处罚决定或者提出处理建议。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
询问人、记录人、被询问人要在笔录末尾签署日期并签名，询问人 与记录人不得互相代签。
•
（7）现场笔录的要求 现场笔录必须由税务检查人员当场制作，不得由他人代为 制作，也不得事后补作。
（四）税务稽查的取征
1、稽查调查取证的获取要求 （1）证据的收集工作必须由税务机关二名（含）以上具 有税务行政执法资格的人员进行； （2）税务案件证据的收集地点应在被查对象或相关人员 的业务场所、税务机关的办公场所进行。被检查或被调查 人提请,经税务机关许可, 证据收集也可在第三地进行。 （3）税务案件证据的收集由税务机关的检查人员在税务检 查过程中依法定程序、权限和条件进行；
试验二税务稽查
一、税务稽查的概况介绍
（一）税务稽查的职能与任务
1、税务稽查的职能 （1）监督 （2）惩处 （3）教育职能 2、税务稽查的任务 （1）收集税收违法事实的证据 （2）查明税务违法事实，认定税务违法性质 （3）查获税务违法者应纳税款，处理税务违法行为 （ 4 ）保护国家税收利益来自纳税人及其他当事人的合法权 利
（4）调查取证所获资料要遵守保密法定原则
2、税务稽查证据的种类与特征 （1）种类 ①书证； ②物证； ③视听资料； ④证人证言； ⑤当事人的陈述；⑥鉴定结论 ；⑦现场笔录 （2）特征 ①关联性 ②合法性 ③真实性。
3、税务稽查证据的制作（收集）要求 （1）书证的制作要求：《规程》第二十四条 ①原件 需要提取与案件有关资料原件的，可以用统一的《发票换 票证》换取发票原件或者《提取证据专用收据》提取有关资 料； ②复制、影印件
• ④《询问（调查）笔录》固定格式部分应逐项填写清楚。正文部分采 用问答形式。记录询问内容要真实、准确、详细、具体，不得随意取 舍。对证人提供的物证、书证，要在记录中反映出来并记明证据的来 源。询问人出示证据提问，也必须写明出示何物；
•
⑤询问结束，应将笔录交由被询问人核对，对没有阅读能力的，应 向其宣读。如被询问人认为笔录有遗漏或者差错，应允许其补充或改 正。修改过的笔录，应当由当事人在改动处签章或者押印。被询问人 认为笔录无误的，要在笔录的每页签名或者押印；当事人拒绝的，应 当注明；
（四）税务稽查选案的实施
1、确定选案方法 2、确定选案指标和重点指标
3、进行案头审计产生纳税异常情况，确定待查纳税 人，填写《稽查项目书》，报经主管局长审核批准， 正式确认稽查对象。
4、将《税务稽查任务通知书》和《待查纳税人清册》 及其有关附件资料送达稽查实施部门签收 5、对于不属本局管辖的稽查案源，填制《税务案件 转、批办单》，将案件有关资料转给管辖机构办理 。
（二）税务稽查的种类
1、日常稽查 2、专项稽查 3、专案稽查 （三）税务稽查的管辖
1、职能管辖 2、地域管辖 3、级别管辖
二、税务稽查选案
（一）选案的方法
1、人工选案 2、计算机选案
（二）税务稽查计划
1、税务稽查年度计划
（三）选案指标的管理和选案前的分析
1、选案指标的确定 （1）)选案资料来源 A、计算机贮存资料 B、财务报表资料 C、外部信息资料 D、税务稽查发现资料
（2）物证 收集物证时，应当收集原物。若收集原物确有困难时，可 以收集与原物核对无误的复制件或证明该物证的照片、录像等 其它具有证明效力的证据。原物为数量较多的种类物时，可收 集其中具有代表性的一部分，并辅以《现场笔录》等加以佐证。 （3）视听资料
（4）证人证言的制作要求
《规程》第二十三条
税务检查中需要证人作证的，应当事先了解证人和当事 人之间的利害关系和对案件的了解程度，并告知不如实提 供情况应当承担的法律责任。
（四）税务稽查的立案
1、税务稽查立案的条件和标准 条件 （1）有一定税务违法事实； （2）有明确的税务违法人； （3）依法应当或者需要追究其违法责任； （4）属于税务机关的管辖范围； 立案标准
（3）私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票， 非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自 制作发票监制章、发票防伪专用品的； （4）其他税务机关认为需要立案查处的。 2、立案的依据 （1）单位或个人的举报材料 （2）同级政府有关部门转办涉税案件的材料 （3）上级交办和情报交换的涉税案件材料 （4）本级税务机关发现的涉税案件材料
• 6、对选案确认已达税务违法案件立案标准的案源，填制 《立案审批表》予以立案，并报主管局长审核批准。
• 7、登录《税务稽查实施台帐》和《税务稽查质量台帐》 ，以全程监督税务稽查的实施和作为量化与考核稽查任务 完成的依据。
三、税务稽查实施
（一）税务稽查的权限和法律限制 （1）查账权 （2）场地检查权 （3）责成提供资料权 （4）询问权 （5）查证权 （6）检查银行存款账户权 行使检查权限应当注意： 一要正确执行检查程序 二要正确实施检查手段 三要正确运用执法权力
（5）当事人陈述
（6）《询问（调查）笔录》的制作要求
①询问前应向被询问人发出或者出示《询问通知书》 ②制作《询问（调查）笔录》，检查人员应询问当事人实施与 案件有关行为的动机、目的、手段、结果等，并要求其对被查出 的违法事实进行确认；对与案件相关的其他人员应重点询问其所 感知的案件事实情况。 ③《询问（调查）笔录》应当用钢笔或毛笔书写、制作
2、确定选案指标和参数 A、流转税类指标：销售收入 应纳增值税 销售税金负担率 期未留抵税款 B、纳税申报指标：累计两次不申报 连续三个月无税或负税申报 累计六个月无税或负税申报 C、财务会计类指标：销售利润 销售利润率 存货余额等
3、选案前的分析 A、一般纳税人期初存货认定、动用情况； B、先征税后返回执行情况； C、重点税源户情况； D、一般纳税人申报情况；
（二）税务稽查实施前的准备工作
1、成立工作组 2、学习有关文件 3、检查前的调查 （1）收集整理被查对象的有关征管资料 （2）研究被查对象的生产经营和财务状况 （3）审查分析被查对象的会计报告 （4）拟订税务检查方案（稽查提纲） （5）发出检查通知书
（三）税务检查的具体实施
1、围绕检查事项进行调整 2、检查会计资料及实物 3．收集税务检查证据。
•
（7）现场笔录的要求 现场笔录必须由税务检查人员当场制作，不得由他人代为 制作，也不得事后补作。
（四）税务稽查的取征
1、稽查调查取证的获取要求 （1）证据的收集工作必须由税务机关二名（含）以上具 有税务行政执法资格的人员进行； （2）税务案件证据的收集地点应在被查对象或相关人员 的业务场所、税务机关的办公场所进行。被检查或被调查 人提请,经税务机关许可, 证据收集也可在第三地进行。 （3）税务案件证据的收集由税务机关的检查人员在税务检 查过程中依法定程序、权限和条件进行；
试验二税务稽查
一、税务稽查的概况介绍
（一）税务稽查的职能与任务
1、税务稽查的职能 （1）监督 （2）惩处 （3）教育职能 2、税务稽查的任务 （1）收集税收违法事实的证据 （2）查明税务违法事实，认定税务违法性质 （3）查获税务违法者应纳税款，处理税务违法行为 （ 4 ）保护国家税收利益来自纳税人及其他当事人的合法权 利
（4）调查取证所获资料要遵守保密法定原则
2、税务稽查证据的种类与特征 （1）种类 ①书证； ②物证； ③视听资料； ④证人证言； ⑤当事人的陈述；⑥鉴定结论 ；⑦现场笔录 （2）特征 ①关联性 ②合法性 ③真实性。
3、税务稽查证据的制作（收集）要求 （1）书证的制作要求：《规程》第二十四条 ①原件 需要提取与案件有关资料原件的，可以用统一的《发票换 票证》换取发票原件或者《提取证据专用收据》提取有关资 料； ②复制、影印件
• ④《询问（调查）笔录》固定格式部分应逐项填写清楚。正文部分采 用问答形式。记录询问内容要真实、准确、详细、具体，不得随意取 舍。对证人提供的物证、书证，要在记录中反映出来并记明证据的来 源。询问人出示证据提问，也必须写明出示何物；
•
⑤询问结束，应将笔录交由被询问人核对，对没有阅读能力的，应 向其宣读。如被询问人认为笔录有遗漏或者差错，应允许其补充或改 正。修改过的笔录，应当由当事人在改动处签章或者押印。被询问人 认为笔录无误的，要在笔录的每页签名或者押印；当事人拒绝的，应 当注明；
（四）税务稽查选案的实施
1、确定选案方法 2、确定选案指标和重点指标
3、进行案头审计产生纳税异常情况，确定待查纳税 人，填写《稽查项目书》，报经主管局长审核批准， 正式确认稽查对象。
4、将《税务稽查任务通知书》和《待查纳税人清册》 及其有关附件资料送达稽查实施部门签收 5、对于不属本局管辖的稽查案源，填制《税务案件 转、批办单》，将案件有关资料转给管辖机构办理 。
（二）税务稽查的种类
1、日常稽查 2、专项稽查 3、专案稽查 （三）税务稽查的管辖
1、职能管辖 2、地域管辖 3、级别管辖
二、税务稽查选案
（一）选案的方法
1、人工选案 2、计算机选案
（二）税务稽查计划
1、税务稽查年度计划
（三）选案指标的管理和选案前的分析
1、选案指标的确定 （1）)选案资料来源 A、计算机贮存资料 B、财务报表资料 C、外部信息资料 D、税务稽查发现资料
（2）物证 收集物证时，应当收集原物。若收集原物确有困难时，可 以收集与原物核对无误的复制件或证明该物证的照片、录像等 其它具有证明效力的证据。原物为数量较多的种类物时，可收 集其中具有代表性的一部分，并辅以《现场笔录》等加以佐证。 （3）视听资料
（4）证人证言的制作要求
《规程》第二十三条
税务检查中需要证人作证的，应当事先了解证人和当事 人之间的利害关系和对案件的了解程度，并告知不如实提 供情况应当承担的法律责任。
（四）税务稽查的立案
1、税务稽查立案的条件和标准 条件 （1）有一定税务违法事实； （2）有明确的税务违法人； （3）依法应当或者需要追究其违法责任； （4）属于税务机关的管辖范围； 立案标准
（3）私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票， 非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自 制作发票监制章、发票防伪专用品的； （4）其他税务机关认为需要立案查处的。 2、立案的依据 （1）单位或个人的举报材料 （2）同级政府有关部门转办涉税案件的材料 （3）上级交办和情报交换的涉税案件材料 （4）本级税务机关发现的涉税案件材料
• 6、对选案确认已达税务违法案件立案标准的案源，填制 《立案审批表》予以立案，并报主管局长审核批准。
• 7、登录《税务稽查实施台帐》和《税务稽查质量台帐》 ，以全程监督税务稽查的实施和作为量化与考核稽查任务 完成的依据。
三、税务稽查实施
（一）税务稽查的权限和法律限制 （1）查账权 （2）场地检查权 （3）责成提供资料权 （4）询问权 （5）查证权 （6）检查银行存款账户权 行使检查权限应当注意： 一要正确执行检查程序 二要正确实施检查手段 三要正确运用执法权力
（5）当事人陈述
（6）《询问（调查）笔录》的制作要求
①询问前应向被询问人发出或者出示《询问通知书》 ②制作《询问（调查）笔录》，检查人员应询问当事人实施与 案件有关行为的动机、目的、手段、结果等，并要求其对被查出 的违法事实进行确认；对与案件相关的其他人员应重点询问其所 感知的案件事实情况。 ③《询问（调查）笔录》应当用钢笔或毛笔书写、制作
2、确定选案指标和参数 A、流转税类指标：销售收入 应纳增值税 销售税金负担率 期未留抵税款 B、纳税申报指标：累计两次不申报 连续三个月无税或负税申报 累计六个月无税或负税申报 C、财务会计类指标：销售利润 销售利润率 存货余额等
3、选案前的分析 A、一般纳税人期初存货认定、动用情况； B、先征税后返回执行情况； C、重点税源户情况； D、一般纳税人申报情况；
（二）税务稽查实施前的准备工作
1、成立工作组 2、学习有关文件 3、检查前的调查 （1）收集整理被查对象的有关征管资料 （2）研究被查对象的生产经营和财务状况 （3）审查分析被查对象的会计报告 （4）拟订税务检查方案（稽查提纲） （5）发出检查通知书
（三）税务检查的具体实施
1、围绕检查事项进行调整 2、检查会计资料及实物 3．收集税务检查证据。