审计(2009)
中注协发布2009年报审计情况快报(第十一期)
中注协发布2009年报审计情况快报（第十一期）2010年4月2日，中注协发布2009年报审计情况快报（第十一期），全文如下：3月27日—4月2日，沪深两市共有305家上市公司披露了2009年年度报告（详见附表1）。
其中，沪市167家，深市主板54家，深市中小企业板68家，深市创业板16家。
从审计意见类型看，297家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,6家上市公司（ST天宏、ST筑信、自仪股份、ST洛玻、中电广通和*ST中钨）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司（ST 源发和赛格三星）被出具了无法表示意见的审计报告。
在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的6家上市公司中，4家是因为持续经营能力存在重大不确定性，1家是因为未决诉讼事项存在重大不确定性，1家是因为与重要关联方在人员和机构等方面未完全分开且持续经营能力存在重大不确定性：（1）ST天宏主业持续亏损，2009 年度经营亏损4,692.14 万元，净利润-2,573.41 万元。
其中：归属于母公司所有者的净利润-2,632.79 万元，扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润-4,500.64 万元。
ST天宏持续经营能力存在不确定性；（2）截至2009年12月31日，ST筑信账面未分配利润为巨额负值，大部分主要经营性资产（包括房产、土地等）已被抵押、查封。
此外，ST筑信未完全执行与部分银行达成的债务重组协议，存在一定金额的逾期贷款，与个别银行的债务尚待重组。
ST筑信持续经营能力具有不确定性；（3）截至2009年12月31日，自仪股份累计亏损约4.87 亿元，尚未偿还的银行借款及利息约5.59亿元，自仪股份持续经营能力存在重大不确定性；（4）截至2009年12月31日，ST洛玻及其子公司累计未弥补亏损1,414,213,763.32元，流动负债超过流动资产881,188,055.56元，ST洛玻持续经营能力存在重大不确定性；（5）2003年12月，中电广通与中国有线电视网络有限公司签订价值30,964.05万元的设备供货合同。
2009年新制度专业阶段考试《审计》真题及答案
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园2009年注册会计师全国统一考试——专业阶段考试《审计》真题及答案一、单项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)(一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。
A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入3.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（）。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性(二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。
A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量5.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。
2009年审计师相关知识辅导精析：相机抉择的财政政策
（⼆）相机抉择的财政政策相机抉择的财政政策是指为确保经济稳定，政府要审时度势，主动采取⼀些财政措施，即变动⽀出⽔平或税收以稳定总需求⽔平，使之接近物价稳定的充分就业⽔平。
1、⼯具：调整政府购买商品和劳务的⽔平(即调整除了政府转移⽀付以外的其他财政⽀出⽔平)、调整税率、调整税收起征点和减免税的适⽤条件、调整转移⽀付的条件等。
2、特⾊：逆经济风向⾏事。
当经济处于萧条时（总需求不⾜，经济不景⽓，失业率过⾼），政府往往采取扩张性财政政策，如举借公债扩⼤开⽀、降低税率等，从⽽刺激社会总需求的增加；当经济处于繁荣时期（总需求⽔平过⾼甚⾄出现总需求膨胀或者通货膨胀的现象），政府就会采取紧缩性财政政策，如缩⼩财政开⽀、提⾼税率等，以此来抑制社会总需求的增加。
【⽰例】1、下列财政政策中，合理的为（）：（2003年考题）A．经济衰退时，增加政府开⽀，削减税收B．经济⾼涨时，增加政府开⽀，削减税收C．经济⾼涨时，增加政府开⽀，提⾼税收D．经济衰退时，减少政府开⽀，削减税收【答案】A2．当总需求⼤于总供给时，应该采取的财政政策是( )。
A.增加税收B.减少税收C.增加政府⽀出D.中央银⾏买⼊债券【答案】A３.凯恩斯主义认为（）。
（2005年考题） A．当经济衰退时，应抑制总需求 B．当经济衰退时，应刺激总需求 C．当经济过热时，应采取扩张性财政政策 D．当经济过热时，应采取紧缩性财政政策 E．需求管理政策应逆经济风向⾏事 【答案】BDE4. 在经济运⾏过程中，如果政府认为社会总需求⽔平过⾼甚⾄出现总需求膨胀或者通货膨胀的现象，就会采取⼀系列的财政政策措施，实⾏（），增加税收或削减开⽀以抑制总需求。
A．紧缩性财政政策B．中性财政政策C．扩张性财政政策D．消极财政政策【答案】A5、当经济中存在通货紧缩时，应该采取的财政政策⼯具是（）。
A.减少政府⽀出和增加税收B.减少政府⽀出和减少税收C.增加政府⽀出和减少税收D.增加政府⽀出和增加税收【答案】C(⼆)财政政策的内在稳定器作⽤财政政策本⾝具有⾃动抑制经济波动的作⽤，即经济的⾃动稳定器作⽤。
审计报告
中注协发布2009年报审计情况快报（第十期）2010年3月26日，中注协发布2009年报审计情况快报（第十期），全文如下：3月20日—3月26日，沪深两市共有218家上市公司披露了2009年年度报告（详见附表1）。
其中，沪市115家，深市主板57家，深市中小企业板38家，深市创业板8家。
从审计意见类型看，213家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,4家上市公司（*ST天龙、*ST 偏转、SST华塑和*ST琼花）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（*ST宏盛）被出具了无法表示意见的审计报告。
4家上市公司被出具带强调事项段的无保留意见审计报告的主要原因在于，下列事项的存在使公司的持续经营能力存在重大不确定性：（1）截至2009年12月31日，*ST天龙累计亏损51,337.36万元，股东权益为–17,225.41万元（其中归属于母公司的股东权益为–17,225.41万元）；逾期借款及利息为28,559.46万元，账面价值为30,535.73万元的投资性房地产及固定资产处于被法院查封的状态；（2）*ST偏转主营业务严重萎缩，连年亏损，2009年12月3日，陕西省咸阳市中级人民法院宣告其破产重整。
2010年2月9日，第二次债权人会议表决通过了公司重整计划草案，正在等待咸阳市中级人民法院裁定批准；（3）SST华塑2008年度和2009年度连续亏损，截至2009年12月31日，公司股东权益为-14,468,784.46元；1.47亿元银行借款逾期未归还（其中1.4亿元涉及诉讼），对外担保本金2,670万元及其利息逾期涉及诉讼，公司存在较大的偿债压力。
此外，SST华塑的山东和龙泉生产基地资产被法院查封或冻结；（4）截至2009年12月31日，*ST琼花主营业务连续亏损，且累计亏损数额巨大，大量短期银行借款逾期未能归还，且展期手续尚未办妥，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
对于上述强调事项，相关会计师事务所已在审计报告中提请财务报表使用者予以关注。
审计专业技术资格考试申报表 - 唐职考函200910号
唐职考函〔2009〕10号关于2009年度审计专业技术资格考试考务工作有关问题的通知各县（市）区职改办、各开发区（管理区）人事部门、市直各有关单位:根据河北省人事考试中心〘关于做好2009年度审计专业技术资格考试考务工作的通知〙（冀人考发〔2009〕9号）要求，为做好我市2009年度审计专业技术资格考试考务工作，现就有关问题通知如下：一、考试时间及科目2009年度全国审计专业技术初、中、高级资格考试定于10月18日统一举行。
具体时间与科目安排如下：上午 09:00－11:30 审计专业相关知识（初级、中级）09:00－12:00 经济理论与宏观经济政策（高级）下午 14:00－16:30 审计理论与实务（初级、中级）14:00－17:00 审计理论与审计案例分析（高级）二、考试报名条件（一）高级审计师报考条件按照〘高级审计师资格评价办法（试行）〙（人发〔2002〕58号）有关要求进行。
凡遵守〘中华人民共和国宪法〙和各项法律，具有良好职业道德和敬业精神，并符合下列条件之一者，均可报名参加考试：1、获得博士学位，取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，从事审计工作满2年；2、获得硕士学位，取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，从事审计工作满4年；3、大学本科毕业，取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，从事审计工作满5年；4、大学专科毕业，取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，从事审计工作满6年。
（二）审计专业技术初、中级资格报考条件按照审计署、人事部〘关于修订印发〖审计专业技术初、中级资格考试规定〗及其实施办法的通知〙（审人发〔2003〕4号）有关规定执行。
1、参加审计专业初、中级资格考试人员应具备下列基本条件：⑴遵守国家法律，具有良好职业道德；⑵认真执行〘中华人民共和国审计法〙以及有关财经法规和制度，无违反财经纪律行为；⑶从事审计、财经工作。
2、参加初级资格考试人员，除具备基本条件外，还必须具备教育部门认可的中专以上学历。
中华人民共和国审计署审计结果公告[2009年第2号]104个国外贷援款项目2008年度公证审计结果
![中华人民共和国审计署审计结果公告[2009年第2号]104个国外贷援款项目2008年度公证审计结果](https://img.taocdn.com/s3/m/151d7b2d58fb770bf78a5558.png)
中华 人 民共 和 国审 计 署 审计 结 果公 告 ［０ ９年 第 ２号 ］ ２０
１ ０ ４
ｔ Ｉ ０年 公 审 结 ｌ Ｈ ０８ 度 证 计 果 Ｕ ２
（ ｏ 九年 四 月二 十 二 日公 告 ） 二 ０
的培 训 针 对项 目实施 进度 缓慢 的问 题 。有关 项 目单 位通 过 抓 紧设 备采 购
划署项 目４ ０个 、 球 环 境 基 金 项 目 １ 定设 置 账簿 ． 计 核算 不 完整 。 全 会 账务 处 监 督 ， 建立 责 任追 究 制度 ． 高资 金使 提 个 、 国 国 际 发 展 部 项 目 ６个 。 这 １ 理 不正 确 ． 出证 据 不充 分 ． 英 ４ ０ 支 内控 制度 用 效率 ．促 使项 目实施 单位 严 格 执行
级 配 套 比例 。 搞 一 刀 切 、 层 配 不 层
套 ． 更好 地 保 证 项 目建 设 资 金 的 需 以 （ ） 目主 管部 门应进 一 步加财 务 要 。 四 ２ 详 ）
洲开 发银行 项 目 １ 个 、 合 国开发 计 总 数 的 ２ ． ％ 。 主 要 表 现 为 ： 按 规 对 国外 贷援 款 项 目执行 过 程 的管理 与 １ 联 １１ ５ 未
资源项 目的汇 总报告 ） 。
一
（ ） 项 目（ 见 附 件 ４ 未按 金 不 到 位 的 问 题 对 于 社 会 公 益 和 扶 三 ２个 详 ）
时 缴 纳 资本 金 ， 占项 目总数 的 １ ２ ． 贫 性 质 的 项 目 ． 考 虑 扩 大 中 央 或 省 ．％ ９ 应
一
、
基 本 情 况
成投 资额折 合人 民币 １ ２ ．６亿 元 ． ３ ４２ 其 亿元 （ １ １ 美元 ） 全 部项 目涉 及农 ３． 亿 ７ 。
医院内部审计报告新整理
医院内部审计报告新整理 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020医院内部审计报告2009年12月31日，由杨柯任组长，黄飞凤为审计人员。
对医院财务收支情况作了详细审计。
一、审计情况：1、2009年末资产42，276，元，其中：货币资金9，376，元、应收医疗款1，246，元、坏账准备45，元、其他应收款2，589，元、药品3，179，元、药品进销差价–407，元、库存物质688，元、待摊费用35，266元、待处理流动资产净损失–249，元、固定资产25，864，元。
2、负债6，372，元，其中：短期借款1，700，元、应付账款2，892，元、应付工资–1，087，元、其他应付款1，560，元、长期应付款1，307，元。
3、净资产35，904，元，其中：事业基金1，301，元、固定基金24，557，元、专用基金8，045，元。
二、审计评价审计结果表明，医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，能够较好地合理编制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。
但审计同时发现，医院津补贴、奖金未报经有权部门审批同意。
三、审计发现的问题（一）未经审批列支职工津补贴、奖金、效益工资4,885,元。
2009年在“管理费用—工资福利支出—奖金”列支职工津补贴、奖金、效益工资共计4，885，748元（其中：实际发放金额3，877，元、提取金额1，007，元）未报经有权部门批准。
以上行为违反了《国务院办公厅关于严禁滥发钱物和赠送礼品的通知》（国办发[1988]54号）第一各“各地区、各部门、各单位一律不得违反规定，在平日或中秋、国庆、元旦、春节等节日不准以任何借口、任何形式滥发奖金、补贴、津贴，不准随意扩大补贴、津贴范围或提高标准。
09审计学试卷B
09审计学试卷B
试卷编号：
2009级会计与审计专业《审计学》期末试卷
2011~ 2012学年第一学期考试时间：90分钟
试卷类型：B卷
A.授权控制B.财产保护控制C.对控制的监督D.职责分离
5.审计流程包括( )
A.计划阶段B.实施阶段C.终结阶段D.反馈阶段
6.销售交易可能发生的错报环节包括( )
A.接受顾客订单 B.按销售单发货
C.开发票给顾客 D.记录销售
7.内部控制与控制测试的区别( )
A.目的不同 B.依据不同 C.控制程序不同 D.操作过程不同
得分
三.判断题（共10分）
（ ）1.注册会计师若与被审计单位的某个员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审
计业务。
（ ）2.审计和会计是一回事。
（ ）3.审计风险与合理保证之和应等于100%。
（ ）4.购物发票的可靠性强于销货发票的可靠性。
（ ）5.发生认定可能存在的问题时漏记交易。
（ ）6.在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样。
得分
五.案例分析题（共50分）
1.注册会计师对ABC公司2008年度财务表表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额见
表5-1。（15分）
表5-1 单位：万元
资产总额
180 000
净资产
88 000
营业收入
240 000
净利润
24 120
该公司所处行业的市场波动较大，因此销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比较稳定。
某行审计项目介绍
审计署驻哈尔滨特派员办事处
主要成果
发现各类违规问题23项，涉及金额45亿元
粮食收购贷款业务管理不到位 贷款挪用严重 信贷资产质量分类不实 违规核销呆账贷款
主要成果
《审计要情》6篇，其中独立要情4篇 《重要信息要目》4篇
审计署驻哈尔滨特派员办事处
主要成果
本项目案例采用： 审计署向国务院上报的金融审计情况报告 审计署发布的《审计结果公告》
严谨细致，充分做好数据分析和审前调查工作。 精心组织，明确审计方向，量化审计目标。 协调合作，提高工作效率，案件线索快速突破。
审计署驻哈尔滨特派员办事处
几点做法
规范操作，审计基础工作扎实，有效 控制审计风险
严格执行审计程序，细化审计基础工作。 探索“四个介入”，认真抓好审计质量控制工作。 恪守职业道德操守，严格执行审计纪律。
审计署驻哈尔滨特派员办事处
审计署驻哈尔滨特派员办事处
审计署驻哈尔滨特派员办事处
关于关联企业骗取银行资金相关问题的探讨
关联企业骗取银行资金的主要形式
通过错综复杂的股权关系建立关联企业组织网。 虚构交易行为，伪造虚假贷款申请材料。 采取交叉担保的方式骗取贷款。 大肆侵占、挪用贷款资金。
审计署驻哈尔滨特派员办事处
关于关联企业骗取银行资金相关问题的探讨
银行在经营管理中存在的主要问题
集中分析疑点，实现“精确打击”
•改变以往对几家分行进行“全面审计”的方 式。
审计署驻哈尔滨特派员办事处
重大经济案件一：精确锁定目标，审计快速突破
发现并上报了某集团利用关联企业担保、 虚构粮食收购业务等手段，骗取贷款4.79 审计组对该行电子数据进行了全面、系统的分析 亿元的案件线索。 ，并将民营企业粮食收购贷款确定为审计重点， 进点20天即取得重大突破。
2009年4月自考-审计学-试题及答案
2009年4月全国自考审计学真题参考答案一、单项选择题1.注册会计师审计的产生主要是由于（）A.财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离C.提高企业管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要答案：B2.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳答案：D3.在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项认定（）A.估价或分摊B.表达与披露C.权利和义务D.存在或发生答案：B4.根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是（）A.业务性质比较简单B.被审计单位面临亏损的压力C.内部控制比较健全D.被审计单位是会计师事务所的常年客户答案：B5.注册会计师采用系统选样法从6 000张凭证中选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）A.115号B.135号C.195号D.235号答案：A6.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（）A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强答案：B7.部门经理对审计工作底稿的复核，称为（）A.详细复核B.重点复核C.一般复核D.特殊复核答案：C8.某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至（）A.2016年2月8目B.2016年2月16日C.2016年2月20日D.2016年12月31日答案：C9.下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保留意见审计报告（）A.拒绝提供应付账款明细表B.拒绝提供管理当局声明书C.拒绝就长期投资进行函证D.拒绝就存货进行实地监盘答案：A10.下列职务中，不属于不相容职务的是（）A.执行某项业务与记录该项业务B.记录总账与记录明细账、日记账C.授权某项业务与审核该项业务D.执行某项业务与审核该项业务答案：C11.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（）A.证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当答案：A12.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（）A.固定资产计提折旧B.本期减少的固定资产C.本期新增加的固定资产D.正在使用的固定资产答案：C13.下列不属于财经法纪审计特征的是（）A.有固定的审计模式B.执法的严肃性和强制性C.审计对象的复杂性D.事后突击性答案：A14.注册会计师对S公司的存货进行计价测试。
中华人民共和国审计署审计结果公告【2009年第3号】审计署关于中央保持经济平稳较快发展政策措施贯彻落
套 资 金 到 位仅 为 ４ ％ 从 投 资 完 成情 况 ８
国实 体 经 济 、商 业 银 行 和 中 小 企 业 的 影
地方 各 级 政 府 在 贯 彻 中 央 部 署 的 同 看 ． 南于 配 套 资 金未 到位 、 分 项 目前 期 部
响 ． 融 衍 生 品业 务 情 况 ． 外投 资 风 险 时 ．都迅 速 制 定 了符 合 本 地 实 际 的促 进 准 备 不 充 分等 原 因 ．有 些项 目不 能按 计 金 境 融 危 机影 响状 况 ． 供 决 策 参 考 。 是科 建 立 了领 导 协 调 机 制 ． 定 责 任 主 体 ． 提 三 确 细
审 计 在 监 督检 查 中 央政 策 措 施 的 贯 前 工 作 的 重 中 之重 ．切 实 加 强 了对 中 央 求 加 大 对 中 小企 业 、农 业 等 经 济 薄 弱 环 彻 落 实 情 况 中 ． 尚未 发 现 重 大 违 法 违 规 但 政 策 措 施 贯 彻 落实 情 况 的 审 计 监 督 。 审 节 的 金 融 支持 力 度 ：农 业 部 迅 速 编 制 完 问 题 ． 也 查 出 了一些 值 得 关 注 的 问 题 ：
焦点 关 注
中华 人 民共 和 国审 计 署 审计 结 果公 告 ［０ ９年 第 ３号 ］ ２０
审计署关于中央保持经济平稳较快 发展政策措施贯彻落实的审计情况
（ Ｏ Ｏ九年五 月十八 日公告） ｓ
按 照 党 中 央 、 务 院 的部 署 ． 国审 导 意 见 ．要求 保 证 符 合 条 件 的 中央 投 资 国 全 计 机 ห้องสมุดไป่ตู้ 把 促 进 经 济平 稳 较 快 发 展 作 为 当 项 目所 需 配 套 贷款 及 时 落 实 到位 ．并 要 二、 审计发 现的主 要 问题 及整 改情 况
09年内部审计案例集全
2009内部审计情景案例精选集案例一：跨越雷池——人力资源审计引发大麻烦案例二：天机泄露——内审报告落入税务局之手案例三：有所作为——不出差情况下，审计师在总部案例四：单文孤证——当事人质疑审计证据系伪造案例五：风险权衡——尽职调查遭遇小金库案例六：内审雷区——销售人员费用审计案例七：黑脸白脸——内部审计师被指责咄咄逼人，怎么办？案例八：隐形杀手——被审单位兴师问罪案例九：任人不明——审计报告和审计人员遭到质疑案例十：迷雾重重——对一起舞弊调查案例的探讨案例十一：亡羊补牢——已结算工程款，事后审计核减如何追讨【案例1】跨越雷池——人力资源审计引发大麻烦案例背景某公司审计总监李由现在一筹莫展，桌子上醒目的文件是人力资源总监送来的关于公司资信息泄密情况通报，李由翻来覆去看了几遍，几次抓成一团，又几次摊开，眉宇一直未能展开。
半月前，公司薪酬委员会兼审计委员会主席，提请审计部做一份审计调查，了解公司中层人员薪资政策及其调整情况，供薪酬委员会讨论公司薪酬政策参考，同时指示，对薪资调整程实施专项审计。
由于公司实行薪酬保密制度，审计部门从未做过薪酬福利方面的审计，原来人力资源审仅限于人力资源招募、录用、晋升、考核和培训方面审计，且考核结果运用于薪酬发放都不入审计范围，人员晋升流程中涉及晋升后薪资调整文件也不向审计部门提供。
因此接到这个务，李由立即想到了授权，审计通知书由董事长亲自签发，总经理也专门找了人力资源总监面谈。
李由派出了审计部最强的两员干将，并专门就此项审计单独签署了保密协议，明确要求对薪酬等敏感信息保密。
审计见面会和结束沟通会议上，人力资源总监一直没有好脸色，尤其在结束沟通会议上对审计发现很是反感，将很多问题推说为出于保密要求。
现在审计报告和调查报告初稿已出，在人力资源部征求意见多日，人力资源部没有按期回复，却整来一份泄密情况通报。
通报指出：公司一直实行薪酬保密制度，对工资信息实行不公开、不询问、不讨论的三不政策多年，员工对于薪酬从未有过攀比等。
卫生部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的通知-卫规财发[2009]39号
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卫生部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 卫生部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的通知（卫规财发〔2009〕39号）部属（管）各单位：随着我国卫生事业的发展，医疗卫生单位的建设投资不断增加，建设规模不断扩大，建设项目已经成为各单位经济活动的重要内容。
医疗卫生单位建设工程项目复杂，具有工程造价高、建设周期长、专业技术性强、建设过程中调整变化多等特点，为了有效控制工程成本，提高资金使用效益，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《卫生系统内部审计工作规定》等有关规定，各单位的建设工程项目应当开展全过程审计。
现将有关要求通知如下：一、建设工程项目全过程审计是加强内部监管、健全内部控制机制、从源头上预防腐败和治理腐败、促进干部廉洁勤政的重要措施，也是控制工程造价、降低建设成本、提高投资效益的重要手段，各单位要积极组织实施。
二、建设工程项目全过程审计内容包括对建设工程项目投资立项、设计（勘察）管理、招标投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、竣工结算、竣工决算、财务管理、后评价等各阶段的检查、控制和评价。
三、建设工程项目全过程审计应以促进控制工程造价和规范工程管理为重点，将技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合，做到事前参与、事中控制、事后评价。
四、建设工程项目全过程审计要根据项目的审计任务和内部审计资源情况做好工作安排。
大中型建设工程项目可以委托具有相应资质的中介机构进行审计，委托单位要对委托业务实施全过程的管理和监督。
委托业务工作应按照《卫生部关于部属（管）单位委托社会审计业务工作管理的通知》要求办理。
高级审计师考试复习资料(六)
2009年高级审计师考试复习资料（六）审计理论：1．考题给出有关资料，让你综合分析审计目标在审计项目中的指导作用，同时以财务审计为例，说明审计目标与具体的审计测试方法之间的关系。
（参见《指南》p331─333例题）答案：审计目标是审计的方向。
只有确定了审计目标，审计人员才有审计的方向，审计最终才会得出结论。
否则，审计活动是盲目的，审计的论点是分散的。
审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用：1、在计划阶段，审计人员必须确定审计目标，审计目标的确定又会影响审计标准的选择，以及审计的范围和程序、方法和设计。
2、在审计实施阶段，审计人员要围绕审计目标收集审计证据，不断对审计证据进行评价和鉴定，如果发现所实施的审计程序不足以达到审计目标，审计人员还要考虑采用其它替代审计程序，补充收集证据。
审计人员要根据收集的证据进行分析归纳，提出初步的审计意见和建议。
3、在报告阶段，审计人员需要根据审计目标编写审计报告，出具评价意见，对于审计发现的问题，要根据其对审计目标的影响程度来决定是否写入审计报告进行披露。
审计的具体目标与所采取的测试方法的关系：（1）存在或发生。
这个目标是指审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，损益表所列示的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。
要达到这一目标，审计人员就需要对存货进行实地观察或监督盘点，对应收账款进行函证，对证明业务发生的凭证进行审阅等。
（2）完整性。
这个目标是指审计要认定的会计报表中应列示的所有交易和项目是否都进行了会计核算并在会计报表中进行了反映。
检查业务记录的完整性时，审计人员需要对业务活动的内部控制和业务活动进行调查了解，要检查记录业务发生时的记录凭证，如检查发票存根，然后对照相关的会计记录以确认是否全部业务都进行了记录。
（3）权利和义务。
这个目标是指审计要认定在某一特定日期，各项资产是否确属被审计单位的权利，各项负债是否确属被审计单位的义务。
审计署提出2009年审计工作五项原则
排： 取消和停征 １０ ０ 项行政事业性收费． 减轻企业和居民在 收费方面的负担。此外。 今年还要继续执行好去年下半年以 来已经实施的一系列税费减免政策． 包括提高个人所得税工
薪所得减除费用标准， 暂免征收个人储蓄存款和证券交易结
收减免政策 ， 估计将减轻企业和居民负担约 ５００亿元。在 ０
结构性减税方面， 谢旭人表示 ， 今年将在全国全面实施消费 型增值税． 允许企业将新购入的机器设备所含的增值税税款
算资金利息个人所得税； 较大幅度地提高部分产品的出口退 税， 取消和降低部分产品的出口关税． 降低证券交易印花税 税率， 并且改为单边征收： 降低住房交易环节契税 、 印花税以 及营业税等方面的税收减免政策。
员熟练使用公务卡支持系统 ， 需要持卡人了解和掌握公务卡
制度的规定等等。 ５ ． 做好公务卡的配套制度建设工作。 财政部门、 人民银行 等必须做好公务卡的配套制度建设工作，加强对中国银联、 供应商和代理银行的管理， 规范公务卡消费数据的传递流程
务卡结算的范围， 对现行的公务卡结算办法进行修订， 着力 解决非消费类业务的公务卡报销问题。目 前只有消费类业务 能通过公务卡支持系统使用公务卡结算 ， 实际工作中还有很 多非消费类业务由于在公务卡支持系统中没有消费记录而
理水平、 工作效率和减轻财务人员工作量。目 前使用的公务 卡支持系统仅仅能满足公务卡报销的需求， 在提高预算单位
财务管理水平和减轻财务人员工作量方面还没有起到太大 的作用。 ４ ． 各单位应加大宣传培训工作力度。使财务人员和广大
性， 政策相互不配套， 现金报销比例降不下来 ， 财务工作量加
问题 ， 促进转变经济发展方式 ； 三是坚持揭示和反映不顾条 件和需要乱上项 目，造成重大铺张浪费和损失浪费等问题， 促进提高投资质量和效益： 四是坚持揭示和反映重大违法违 规， 经济犯罪和腐败问题， 促进反腐倡廉和法治建设 ； 五是坚 持揭示和反映体制 、 、 制度 机制、 管理等方面的问题， 促进深 化改革、 完善机制、 健全制度、 强化管理， 推进责任追究制度 和问责机制的健全完善。 摘 自 中国总会计师）０９ 《 ２０． ２ 和第二阶段各科 目均不设英文附加题。英语水平测试是为 注册会计师或取得全科合格证的考生设置，考生在注册会 计师全国统一考试全科合格后才能报考英语水平测试。注 册会计师全国统一考试与注册会计师英语水平铡试是两个 相互独立的考试。是否参加英语水平测试， 由本人 自愿， 不
我国国家审计准则(2009征求意见稿)立法技术探究——以立法语言规范化为视角
Module 4 Music Born in America第一板块 重点单词1. decline n. 衰退; 下降; 减少v. 下降, 下跌, 衰退, 谢绝(1)be on the decline=be in decline 下降, 减少fall/go into a decline下降decline to do sth. 谢绝做某事(2)be on the increase 在增加be on the decrease在减少【即时训练】写出黑体部分的含义①There are some ways parents can be involved in theirkids’ education that leads to declines in theiracademicperformance. ( )②They teach kids to stand up and be themselves, n . 下降谢绝做③句式升级We judge from this year’s economic situation. There will be a sharp decline in ourcompany’s profitthis year.用现在分词作状语合并上面两个句子:_______________________________________________udging from this year’s economic situation, there ill be a sharp decline in our company’s profit this year【知识拓展】(1)表示“增加”的动词或动词短语常见的有: rise, increase, go up等, 表示“减少”的动词或动词短语常见的有: decline, drop, decrease, fall, go down, shrink等。
审计报告 样本
审计报告川X会审字[2009]第号XXX全体股东：我们审计了后附的XX有限公司（以下简称“贵公司”）的财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年1-12月的利润表和财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。
这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司2009年12月31日的财务状况以及2009年1-12月的经营成果。
上述强调事项内容不影响已发表的审计意见。
四川XX会计师事务所有限公司中国注册会计师：四川·成都中国注册会计师：XXXX年XX月XX日。
浙江省审计厅关于表彰2009年度内部审计业务指导和监督工作获奖单位的通报
浙江省审计厅关于表彰2009年度内部审计业务指导和监督工作获奖单位的通报文章属性•【制定机关】浙江省审计厅•【公布日期】2009.12.18•【字号】浙审科〔2009〕89号•【施行日期】2009.12.18•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文浙江省审计厅关于表彰2009年度内部审计业务指导和监督工作获奖单位的通报浙审科〔2009〕89号各市审计局，义乌市审计局：2009年全省各级审计机关借助《浙江省内部审计工作规定》的颁布实施，充分发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能，加强对内部审计工作的业务指导和监督，促进内部审计工作的转型和发展。
根据《浙江省审计厅对市级审计机关内部审计工作考核办法》（浙审科〔2009〕35号）要求，我厅对各市2009年度内部审计业务指导和监督工作进行了考核，现将考核结果公布如下：一等奖：宁波市审计局杭州市审计局二等奖：嘉兴市审计局绍兴市审计局温州市审计局优胜奖：台州市审计局湖州市审计局舟山市审计局金华市审计局丽水市审计局衢州市审计局根据《浙江省审计厅对市级审计机关内部审计工作考核办法》，结合各市审计局的推荐和省内部审计协会的考核，下列单位被评为县级内部审计业务指导和监督工作优胜单位，一同予以表彰：萧山区审计局淳安县审计局鄞州区审计局余姚市审计局龙湾区审计局苍南县审计局德清县审计局海宁市审计局海盐县审计局上虞市审计局诸暨市审计局义乌市审计局江山市审计局普陀区审计局温岭市审计局青田县审计局希望各级审计机关再接再厉，全面贯彻落实《浙江省内部审计工作规定》，加强对内部审计业务指导和监督工作，促进全省内部审计工作的发展。
二〇〇九年十二月十八日。
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2009年注册会计师新制度考试《审计》真题一、单项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)(一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。
A．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C．判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D．较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响2．在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。
A．持续经营产生的利润 B．非经常性收益C．资产总额 D.营业收入3．使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( )。
A．确定风险评估程序的性质、时间和范围B．识别和评估重大错报风险C．确定进一步审计程序的性质、时间和范围D．确定重大不确定事项发生的可能性(二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
4．在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。
A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C．审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D．通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量5．在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。
A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B．针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据6．在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是( )。
A．以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C．从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D．直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠(三)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
7．职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。
下列职责分离做法中正确的是( )。
A．交易授权、交易执行、交易付款分离B．交易授权、交易记录、资产保管分离C．资产保管、交易执行、交易报告分离D．交易授权、交易付款、交易记录分离8．持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。
下列活动中属于持续监督活动的是( )。
A．审计委员会定期了解财务数据B．相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C．注册会计师对年度财务报表进行审计D．内部审计人员对控制实施风险评估9．在下列各项中，不属于内部控制要素的是( )。
A．控制风险 B．控制活动 C．对控制的监督 D．控制环境10．在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是( )。
A．询问员工执行控制活动的情况 B．使用高度汇总的数据实施分析程序C．观察员工执行的控制活动 D．检查文件和记录(四)A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。
在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为偾出正确的专业判断。
11．在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。
A．审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B．根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C．出具审计报告的时间要求D．预期获取的其他审计证据的数量和质量12．在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。
A．专家的专业胜任能力 B．专家的客观性C．专家在特定领域的声望和经验 D．专家的会计审计知识13．在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。
A．专家的工作范围是否适当B．专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定C．是否在审计报告中披露专家工作结果D．专家使用的数据、假设和方法的合理性(五)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项。
请代为做出正确的专业判断。
14．在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是( )。
A．管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月B．如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估C．如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D．管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息16．在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是( )。
A．检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品B．向甲公司的律师函证，，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债C．将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理D．检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在17．在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是( )。
A．建设新产品生产线，提高生产能力B．以低于市场的价格购买已租入的设备c．计划出售部分固定资产D．将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产(六)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
18．在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是( )。
A．调查期后发生的长期负债的变化B．重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C．确定期后人工费用率的变化是否已被授权D．询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债19．在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是( )。
A．是否发生新的担保B．是否发生重要人事变动C．是否签订或计划签订合并或清算协议D．是否计划发行新的债券20．关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是( )。
A．有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B．在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C．在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D．在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施二、多项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
)(一)A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。
A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的因素有( )。
A．中立性 B．完整性 C．相关性 D．客观性2．A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有( )。
A．内部控制的固有局限性B．在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断C．选择性测试方法的运用D．鉴证对象的特殊性3．下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有( )A．鉴证对象和鉴证对象信息的特征B．与鉴证业务相关的资料的可获得性C．客观环境或甲公司管理层是否施加限制D．A注册会计师的专业胜任能力(二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在编制和归整审计工作底稿时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
4．编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有 ( )。
A．了解相关法律法规和审计准则的规定B．在会计师事务所长期从事审计工作C．了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D．了解注册会计师的审计过程5．在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有( )。
A．编制审计工作底稿使用的文字 B．审计工作底稿的归档期限C．实施审计程序的性质 D．已获取审计证据的重要程度6．在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。
A．重大关联方交易B．异常或超出正常经营过程的重大交易C．导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形D．导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项7．在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )。
A．如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内B．在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C．在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D．如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年(三)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
8．在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有( )。
A．控制是否存在B．控制在所审计期间不同时点是如何运行的C．控制是否得到一贯执行D．控制由谁执行9．在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有( )。
A．当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B．根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C．询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用D．考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制10．在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有( )。
A．在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围B．如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围C．对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围D．如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围(四)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。