《银行会计》现金出纳业务的核算和管理

二、现金出纳工作的任务
1、贯彻执行国家金融法规、政策和银行有 关的制度，实施临柜检查与监督，制止不 合理的现金收支；
2、办理现金的收付、整点、调运业务，登 记现金收付的有关账簿，正确反映现金收 付的来源和用途；
二、现金出纳工作的任务
3、办理人民币的挑残和兑换业务，协助人民银行 调剂市场流通中各类别的货币比例，做好现金投放 和回笼工作； 4、保管现金、金银、外币和有价证券以及其他贵 重物品；做好库房管理、票样管理、现金运送安全 保卫工作； 5、宣传爱护人民币，组织反假币、反破坏人民币 的工作。
现金出纳业务的核算和管理
本章重点内容
1、商业银行向人民银行发行库提取、交 存现金业务的核算
2、商业银行储蓄所现金出纳往来的核算 3、出纳柜台现金收付业务的核算 4、出纳错款的会计核算
第一节 现金出纳业务概述
一、现金出纳业务的含义
银行现金出纳业务是指现金、有价单证、金 银等物品的收付、兑换、整点、调运、保管等 业务活动及其管理，是银行会计工作不可缺少 的一个重要组成部分，也是实现商品生产和商 品交换必不可少的经济活动。
四、储蓄所现金收付业务的核算
1、领取储蓄备用现金
借：库存现金 贷：系统内往来—××管辖行往来户
2、交回储蓄备用现金
借：系统内往来——××管辖行户 贷：库存现金
五、出纳错款的会计核算
概念
出纳错款是指出 纳柜台在办理现金 收付业务过程中发 生的现金长款或短 款。
处理原 则
1、长款不得寄库，短款不 得空库，长、短款不能互 相抵补 2、长款不报以贪污论处， 短款不报以违反制度论处
第6章 系统内电子汇划业务的核算
本章重点内容
1、上存与退回备付金存款的核算 2、划收款、划付款业务的核算 3、清算汇差资金的核算
补充内容：联行往来概述
联行往来
是指同一银行系统内所属各行处之间 由于办理结算和资金调拨等业务，相互 代收、代付而发生的资金账务往来。
代收业务
付款单位在本行开户，收款单位在他 行开户。
（二）分行辖内往来
凡同一省（自治区、直辖市）内各行处之间 的资金账务往来，采用“分行辖内往来”方式进 行核算，由管辖分行负责监督和结清。参加分行 辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联 行行号和联行专用章。
（三）支行辖内往来
凡同一县（区）内各行处、所之间的资金 账务往来，采用“支行辖内往来”方式进行 核算，由管辖支行负责监督和结清。参加支 行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号 和联行专用章。
三、系统内电子汇划业务的基本规定
1、电子汇划业务全部采取无纸化电子信息传递 2、电子汇划信息与纸式汇划凭证具有同等效力 3、各营业机构必须指定专人负责 4、坚持信息查询、查复原则 5、加强保密工作
第二节 系统内电子汇划 与清算汇差资金业务的核算
一、系统内电子汇划基本做法
随发随收，直接往来、当时核对，每日 逐级清算汇差资金
贷：其他应付款—待处理出纳长款户
查明原因后，分以下情况处理： 1、如果长款属于客户多交或银行少付时，应及时 退还失主，会计分录为： 借：其他应付款—待处理出纳长款户 贷：库存现金 2、经查找无法确定原因的，经批准，可将此款列 作银行营业外收益处理。会计分录为： 借：其他应付款—待处理出纳长款户 贷：营业外收入—出纳长款收入户
（1） 借：库存现金 154 000
贷：吸收存款—活期存款—新兴百货户 154 000
（2）借：吸收存款—活期存款—××塑料厂户 7 000
贷：库存现金
7000
（7）借：库存现金
140 000
贷：系统内往来—××管辖行往来户 140 000
（8）借：吸收存款—定期储蓄存款—张亮户 10 000
应付利息
库管人员
付款员
领取-剩余=付出 现金付出日记账 现金贷方发生额
核对
核对
核对相符
入库票
款项交接登记簿
库管人员
库管员 收到现金
现金收付日记簿
核对
核对
核对相符
入库单
现金库存簿
库存现金 核对
当日库存 核对相符
会计现金总账 核对
现金收付业务核算举例
以教材P86业务题（1）、（2）、（7）、（8）为例
答案：
➢ 负债类科目，用来核算汇划网点或其管辖行存 入的用于本单位及辖属汇划网点汇差清算的资 金。
➢ 退回备付金时，记在该科目借方；收到存入的 备付金时，记在该科目贷方。
➢ 应按对方行设立分户账进行核算。 ➢ 期末余额一般在贷方，表示实际结存的备付金
客户提取现金的会计分录： 借：吸收存款 贷：库存现金
2、所辖机构提取现金 所辖机构填写现金支票，管辖行审查无
误后，办理现金出库手续。 借：系统内往来—××储蓄所往来户
贷：库存现金
三、商业银行向人民银行发行库提取、 交存现金的核算
商业银行业务库里库存现金的数量，应根 据本行处现金出纳业务量的大小由人民银行 当地分支行合理确定一个限额，当库存现金 的数量超过或低于该限额时，应分别向人民 银行当地分支行上缴或提取现金。
二、系统内电子汇划业务的范围
包括：系统内行际间的异地划收、划付款业务。 划收款业务主要包括：汇兑、异地委托收款、托
收承付、 银行承兑汇票等款项的划转、系统内资 金划拨等； 划付款业务主要包括：解付本系统银行汇票、系 统内按规定扣划款项、贷款账户转移，以及办理 按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务等。
贷：系统内往来—××储蓄所往来户
二、现金付出业务的核算
每日营业开始前，付款员应填写现金出 库传票，向库管员领取一定数额备付现金， 以便向客户办理付款。 1、客户提取现金
客户
现金
客户提取现金的流程
现金支票 对号单
对号单
银行 会计
审查 记账
会 计
现金支票
复核员
出
纳
现金支票
复核员
审查 记账
出纳
现金 登现金日记账 记账、配款
贷：库存现金
500
（6）借：库存现金
400
营业外支出—出纳短款支出户 100
贷：其他应收款—待处理出纳短款户 500
第三节 金库管理和现金运送
一、金库管理的规定 1、库房坚固，设施齐全 2、严格出入库制度 3、坚持双人管库制 4、严格查库制度
二、现金运送的规定 1、必须双人押运 2、必须保守秘密 3、必须严格交接手续
1、客户交存现金
客户
现金交款单 （三联）
银行
出纳
复核员
审查、收款、 加盖
签名章
“现金
收讫”
签名章
1联 客户
2联 会计记账
3联 出纳登记 日记账
客户交存现金的流程
客户交存现金的会计分录： 借：库存现金
贷：吸收存款
2、所辖机构交存现金 储蓄所是管辖行的一个派出机构，其办
理业务所需储蓄备用现金要从管辖行领取， 超过规定限额的储蓄备用现金上交给管辖 行。 借：库存现金
（二）出纳短款的处理
发生短款应及时查找收回，不能自补不报。如 当天未能查出原因的，可先由出纳部门出具证明， 经行长（主任）审核批准后，由会计部门填制现金 付出传票，通过“其他应收款”科目处理。会计分 录为： 借：其他应收款—待处理出纳短款户
贷：库存现金
查明原因后，分以下情况处理： 1、如果短款属于客户少交或银行多付时，应及时追 回短款。会计分录为： 借：库存现金 贷：其他应收款—待处理出纳短款户 2、若确实无法查明原因，无法收回的，属于技术性 短缺或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报 损，将此款列作银行营业外支出处理。会计分录为： 借：营业外支出—出纳短款支出户 贷：其他应收款—待处理出纳短款户
系统内电子汇 划业务的特点
有来有往 有收有付 有借有贷 金额相等
系统内电子汇 划资金清算
是在系统内电子汇划资金的基础上， 通过各级行处在上级管辖行开立的备付 金存款账户，由上级管辖行逐级清算当 天往来电子汇划汇差资金的一种做法。
资金汇划清算系统的作用
资金汇划清算系统利用先进的计算机网络系统，将发 报行、收报行之间横向资金往来转换成纵向资金汇划，资 金划拨快捷、清算及时，大大减少了在途资金，防止了行 与行相互之间资金存欠，是我国联行往来核算改革的成果 和异地划拨资金的发展方向。我国各商业银行自1999年起， 先后以资金汇划清算系统取代了原来的联行往来制度。
注意
发生长款应及时查明原因，退还原主，不能侵占； 发生短款应及时查找收回，不能自补不报。
（一）出纳长款的处理
发生长款应及时查明原因，退还原主，不能侵占。 如当天未能查明原因，应先由出纳部门出具证明， 经会计主管审核批准后，由会计部门填制现金收入 传票，暂列“其他应付款”科目。会计分录为： 借：库存现金
三、现金出纳工作的原则
1、钱账分管，责任明确 2、双人经办 3、按现金收付程序办理业务 4、坚持复核制度 5、坚持交接手续和查库制度 6、对现金出纳人员的管理严格
四、现金出纳业务会计科目设置
库存现金 会 计 科 目
存放中央银行款项
1、“库存现金”
➢ 资产类科目，用来核算银行的库存现金。
➢ 银行设置“现金日记账”，根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应 当计算当日的现金收入合计额、现金支出合 计额和结余额，将结余额与实际库存额核对， 做到账款相符。 期末借方余额，反映银行持 有的库存现金。
180
贷：库存现金
10 180
出纳错款核算举例
以教材P87业务题（3）、（4）、（5）、（6）为例
答案：
（3） 借：库存现金 200
贷：其他应付款—待处理出纳长款户 200
（4）借：其他应付款—待处理出纳长款户 200
贷：库存现金
150
营业外收入—出纳长款收入户 50
（5）借：其他应收款—待处理出纳短款户 500
3、如属有章不循、玩忽职守等原因而 造成短款的，应追究当事人责任，并给予 相应的处分；如属于监守自盗，按贪污论 处，并追回全部赃款。
六、 营业终了核对入库
➢ 收款员 ➢ 现金出纳付款员 ➢ 库管员
确保账款相符，账账相符
收款员
按币种分别汇总 现金收入日记账 现金借方票
款项交接登记簿
第一节 系统内电子汇划业务概述
一、系统内电子汇划业务的含义和特点
系统内电子汇 划业务
是指系统内各行际间通过本行资金清 算系统进行异地资金电子汇划。
哪些业务需要使用 系统内电子汇划进
行处理？
1、同一银行系统内各行处之间，由于办 理支付结算、资金划拨等业务，相互代收、 代付而发生的资金和账务往来。
2、各单位发生的货币资金清算、货币的 发行与回笼、财政预算款项的上缴与下拨、 商业银行系统内部资金的调拨与结算等。
2、“存放中央银行款项”
➢ 资产类科目，用来核算商业银行存放于中国 人民银行的各种款项，包括业务资金的调拨、 办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、 提取或缴存现金等。
➢ 可按存放款项的性质进行明细核算。 ➢ 期末借方余额，反映企业（银行）存放在中
央银行的各种款项。
第二节 现金收付业务的核算
一、现金收入业务的核算
二、主要会计科目设置
清算资金往来
会
计
存放系统内款项
科
目
系统内存放款项
1、“清算资金往来”
➢ 资产负债共同类科目，核算银行间业务往 来的资金清算款项。
➢ 可按资金往来单位进行明细核算。 ➢ 期末借方余额，反映银行应收的清算资金；
期末贷方余额，反映银行应付的清算资金。
2、“存放系统内款项”
下级行使用， 如：各省分行
及二级分行
➢ 资产类科目，用来核算各级行处存放在清算中 心的用于汇差清算的资金。
➢ 存入备付金或结转应收汇差时，记在该科目借 方；调减备付金或结转应付汇差时，记在该科 目贷方。
➢ 应按对方行设立分户账进行核算。
➢ 期末余额一般在借方，表示本行实际存放的备 付金款项。
上级行使用， 如：各省分行
3、“系统内存放款项” 及总行
代付业务
收款单位在本行开户，付款单位在他 行开户。
联行往来的管理体制
联行往来采取“统一领导、分级管理、集 中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行 内划分总行、分行、支行三级联行核算管理体 制。
（一）全国联行往来
凡不同省、自治区、直辖市各行处之间的资 金账务往来，采用“全国联行往来”方式进行核 算，由总行负责监督和结清。参加全国联行往来 的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号 和联行专用章。
1、提取现金
向人民银行发行库提取现金时，由管库 员填制“现金调拨单”，审批后，会计部 门签开人民银行现金支票提款。会计分录 为：
借：库存现金
贷：存放中央银行款项
2、交存现金 向人民银行发行库交存现金时，由管
库员填制“现金出/入库票”和人民银行 “现金交款单”，审核后办理出库手续。 会计分录为：
借：存放中央银行款项 贷：库存现金