成本法下长期股权投资的减值测试

成本法下长期股权投资的减值测试
主讲人：王桃
成本法下，被投资单位宣告分配现金股利，投资单位在确认应分得的现金股利或利润后，应当考虑长期股权投资是否发生了减值。

在判断该长期股权投资是否存在减值迹象时，应当比较长期股权投资的账面价值和享有被投资单位净资产账面价值的份额的大小关系。

【例题】甲公司2010年6月30日购入乙公司的股权60%，支付银行存款1100万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10 0万元，9月25日收到现金股利100万元。

2011年3月2日乙公司宣告发放2010年的现金股利200万元，要求写出相关的会计处理。

【解析】2010年6月30日：
借：长期股权投资 1000
应收股利 100
贷：银行存款 1100
2010年9月25日：
借：银行存款 100
贷：应收股利 100
2011年3月2日：
借：应收股利（200*60%）120
贷：投资收益 120
此时要对长期股权投资进行减值测试的，假设当日乙公司净资产的账面价值是2000万元，则甲公司享有的份额是2000*60%=120 0（万元），此时长期股权投资的账面价值1000<1200，则没有减值；如果当日乙公司净资产的账面价值是1500万元，则享有的份额是1500*60%=900（万元），长期股权投资的账面价值10 00>900，则长期股权投资发生了减值，要计提减值准备100万元，即：
借：资产减值损失 100
贷：长期股权投资减值准备 100。