营改增建设工程费用定额调整

•二、人材机除税价 测算
•三、各项费率测算 •四、综合水平测算
•五、调整方案发布
•信息价发布
三、费用定额调整的方法
〉 资源配置： 〉 1、参与提交工程企业：20家，覆盖所需工程各个类别； 〉 2、参与测算具体工作：10人，按专业划分，每个专业1-
2人； 〉 3、测算人员要求：建设方、施工方、中介咨询； 〉 4、软件技术服务人员；
•销售额×税率
•简易计税方法：
•应纳税额
•销售额
•征收率
•不含应纳税额—价外税
二、原费用定额介绍及调整内容
〉
我区现执行的费用定额是《2013建设工程费用定额
》，费用组成内容，费用组成包括人工费、材料费、机
械费、规费、企业管理费、措施项目费、利润、税金
〉
建筑安装工程费用项目组成表.docx
二、原费用定额介绍及调整内容
一、营改增概述
〉 3、两税差异：
〉 3.1 营业税与增值税计算应纳税额的方法不同
〉
营业税与增值税都是流转税的性质，但计算应纳税额的方
法不同。应纳税额=营业额（工程造价）×营业税税率
〉
增值税属于价外税，应纳税额=当期销项税额—当期进项
税额。销项税额=销售额（税前造价）×增值税税率
〉 3.2 营业税与增值税计算应纳税金的基础不同 〉 营业税应纳税金的计算以营业额（工程造价）为基础，现
•3年下来，交税690万，比预计多190万。 • 当期产生的销项不能结转，必须在当期完成缴税 •当期尚未抵扣完的进项，可以结转到下一周期 •施工企业应提高管理水平，维持一个周期内的收支平衡，减少 进项留底
，以营改增前后发生费用无变化为前提。
三、费用定额调整的方法
〉 X（营业税下除税费用）=Y（增值税下费用）； 〉 X=A1(含税基数)*B% -税费 与 Y=A2（除税基数）*C%相
等； 〉 C%=? 〉 (由于取费基数里包含的内容有差异，需要大量数据测算
占比与平均税率，抵扣占比与平均税率)
三、费用定额调整的方法
增值税下
•工程造价
•税前造价 •销售额 •营业收入
•税金 •销项税额
•应
•进
纳
项
税
税
额
额
三、费用定额调整的方法
〉 （一）主要测算内容： 〉 （二）人工、材料、机械占比及平均税率 〉 （三）计算企业管理费的费率 〉 （四）计算措施项目费的费率 〉 （五）附加税费的计算
三、费用定额调整的方法
• 一、数 据 收 集
一、营改增概述
〉 1、营业税：营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营 业额征收的一种税，属于价内税。建筑业营业税为3%.
〉 2、增值税：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征 收的一个税种。属于价外税，建筑业增值税为11%
三、费用定额调整的方法
〉 （三）人工、材料、机械占比及平均税率
〉
人工费占比=除税后人工费/除税后直接费
〉
材料费占比=除税后材料费/除税后直接费
〉
机械费占比=除税后机械费/除税后直接费
〉
机械费平均税率=（ Σ含税机械费- Σ除税机械费
）/ Σ除税机械费
〉
除税后直接费=人工费+除税后材料费+除税后机械费
企业管理费里
〉 通过98个工程进行测算：附加税额=增值税下应纳税额（
销项税额—进项税额）*（7%+3%+2%）+税前造价*0.7%，
算出平均附加税额；
〉 人工费为取费基础：
〉 附加税费=附加税额/[人工费*（1+11%）]
〉 人工费+机械费为取费基础
〉 附加税费=附加税额/[（人工费+机械费）*（1+11%）]
行计价规则的营业额包括增值税进项税额。增值税税制要求进 项税额不进成本，不是销售额（税前造价）的组成，销项税额 计算基础是不含进项税额的“税前造价”。而现行工程造价规 则中“税前造价”已包括增值税进项税额，而不是计算销项税 额的基础。
一、营改增概述
〉 4、营改增调整的内容和原则 〉 根据增值税税制的要求，采用“价税分离”的原则，
αi为现行费用的费率,Ti为平均税率
三、费用定额调整的方法（企业管理费）
三、费用定额调整的方法（企业管理费）
三、费用定额调整的方法（企业管理费）
三、费用定额调整的方法
〉
（五）计算措施项目费的费率
〉
措施项目费费率的计算方法与企业管理费费率的计
算方法一致。
〉 （六）附加税费的计算
〉
附件税费属于价内税，按照标准定额司规定，放到
冬雨季施工增加费、已完工程及设备保护费等措施费，
应在分析各措施费的组成内容的基础上，参照现行企业
管理费费率的调整方法调整。
〉 规费 〉 不含进行税额，无扣减费用，可视作增值税税率为
“0”
〉 利润
〉
不含进行税额，无扣减费用，可视作增值税税率为
“0”
二、原费用定额介绍及调整内容
〉 税金 〉 1．税金：按2013年计价定额计算的营业税，各专业
三、费用定额调整的方法
三、费用定额调整的方法
〉 表中： 、 、 按照专业工程测定的人工费、材料费、
施工机具使用费占直接费的比例，
； 为材料
费扣减系数； 施工机具使用费扣减系数； 为现行企业
管理费、利润或规费的扣减系数，分别记为 、 、
〉 ； 为现行企业管理费、利润或规费费率，分别记为
三、费用定额调整的方法
三、费用定额调整的方法
〉
从各企业收集240个工程，进行筛选，选取99个
工程进行测算，包含建筑、安装、市政、园林、装饰装
修、修缮等工程。并将工程调整成人工无价差，按企业
类、工程类别、税金所在地进行划分。
〉
费率的测算调整测算原则：按价税分离的营改增调
整思路，在取费基数剔除税金后下降的情况下，适当调
整取费费率，使之与原有费用去除税金后的值基本一致
〉 企业管理费 〉 企业管理费包括14项。其中办公费、固定资产使用费
、工具用具使用费、检验试验费等4项内容所包含的进项 税额应予扣除，其他项内容不做调整。管理费中可扣减 费用内容见下表。
二、原费用定额介绍及调整内容
二、原费用定额介绍及调整内容
二、原费用定额介绍及调整内容
〉 措施费
〉
安全文明施工费、夜间施工增加费、二次搬运费、
三、费用定额调整的方法
〉 计算出企业管理费的扣减系数、机械费的扣减系数。并 按照以下公式计算出企业管理费费率
〉 1、取费基数：人工费+机械费
〉
〉 2、取费基数：人工费
〉
〉
公式中 、 为按照专业工程测算的人工费、施工机
具使用费占直接费的比例，Km为施工机具使用费增值税
扣减系数；Ki为费用的增值税扣减系数，Ki=1/(1+Ti)；
一调整到企业管理费中。
〉 (四)建筑安装工程税金的取定为国家税法规定的应纳
入建筑工程造价的增值税销项税额即11%。
四、营改增后费用定额的使用方法
〉
〉
(五)建设工程企业类别、工程类别的划分与2013
费用定额一致。
〉
(六)劳务分包工程的的计税方法为简易计税方法
。规费此次不做调整。
〉
(七)费用定额费率的调整不改变其计价程序，清
四、营改增后费用定额的使用方法
〉
(一)建筑安装工程费用项目组成人工费、材料费
、施工机具使用费、措施项目费、企业管理费、规费、
利润均为除税价格，即各项费用均不包括增值税进项税
额。
〉
(二)企业管理费及措施项目费均按增值税下不含
பைடு நூலகம்
进项税额的价格或费率确定。
〉
(三)附加税（城市建设维护税、教育费附加、地
方教育费附加、水利建设基金）按照标准定额司规定统
调整现行建设工程计价规则。即将营业税下建筑安装工 程税前造价各项费用包含可抵扣增值税进项税额的“含 税增值税税金”计算的计价规则，调整为税前造价各项 费用不包含可抵扣增值税进项税额的“不含增值税税金 ”的计算规则。
营改增概述
5、营改增计税方法
•一般计税方法：
•应纳税额
•当期销项税 额
•当期进项税 额
单计价的费率参照此次的调整的费率执行。
〉 工程造价=税前造价*（1+11%）
〉
={人工费+材料费（除税）+机械费（除税）
+措施费（除税）+企管费（除税）+规费+利润}*（1+11%
）
五、需说明的几个问题
（一）税负问题 营改增不会增加企业负担 正确区分“税负”增加和“负担”增加 〉(1)营改增必定导致企业税负增加或减少。 〉(2)税金计取“收支平衡”就不会增加负担。 〉(4) 增值税下，以销项税额计取税金，恒等于进项业务进项 税额与缴税金额两者之和。 （二）对建筑业企业而言，增值税税率不能再低
全部按税率3%计算。增值税各专业全部按税率11%计算， 税金=税前造价×增值税税率11%。 〉 2．附加税费：城市维护建设税、教育费附加和地方 教育附加等税费、水利建设基金等，因计算不出应纳税 额，即附加税的计税基数，按照标准定额司规定放到企 业管理费中
〉 营业税下
•工程造价
•税前造价
•税金
•营业额 •营业收入
材料费 〉 材料价格组成内容包括材料原价、运杂费、运输损耗 费、采购及保管费等。
〉施工机具台班单价 〉 施工机具包括施工机械和仪器仪表。施工机械台班单 价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安
二、原费用定额介绍及调整内容
〉 拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车 船税费；仪器仪表台班单价=工程使用的仪器仪表摊销费 +维修费。
进项业务增值税税率大多为17% 建筑业增税税率11%，两者相差6% 进项业务除税金额的6%需要人工费、利润等非进项业务 计取11%的销项税额来弥补 非进项业务金额小，计取的销项税额不足以弥补时，企业 将长期处于销项税额与进项税额倒挂现象。
五、需说明的几个问题
•举例：某项目部，开工到结束3年，收入1亿，销项税额1100万 ；成本8000万，其中外购成本可取得进项税额600万元，应缴纳 增值税500万元
〉 （二）主要测算内容：
〉
1.以人工费为基数的费用项主要测算内容：
〉
费用项可抵扣内容占比，抵扣额加权平均税率,费用
项目的扣减系数；
〉
2.以人工费+机械费为基数的费用项主要测算内容：
〉
费用项可抵扣内容占比，抵扣额加权平均税率； 计
费基数中除税价人工费占比，机械费费占比，机械费平
均税率税率，机械费的扣减费用项目的扣减系数。
二、原费用定额介绍及调整内容
二、原费用定额介绍及调整内容
•税 前 造 价
二、原费用定额介绍及调整内容
•人工费（除税）
•材料费（除税）
• 施工机具费（除税）
•税 前
•管理费（除税）
造 价
•规费（除税）
••应应纳纳税•税额销额项+税进额项税额
•税前造价×税率
二、原费用定额介绍及调整内容
〉人工费 〉 人工单价的组成内容是工资，一般没有进项税额，不 需要调整。
三、费用定额调整的方法（企业管理费）
三、费用定额调整的方法（企业管理费）
三、费用定额调整的方法
〉 （四）计算企业管理费的费率 〉 企业管理费中可抵扣内容含有办公费文具纸张、账表
、印刷、邮电费、书报费、水费、电费、会议费、烧水 取暖费、办公软件费、设备折旧费、设备维修费、设备 租赁费、设备大修理费、消火栓、安全帽、家俱、交通 工具、检验试验费等。通过公式： 〉 可抵扣内容占比= Σ各工程可抵扣内容/ Σ各工程企 业管理费用 〉 可抵扣内容的税费= Σ可抵扣内容*各自的税率 〉 平均税率 Σ各工程可抵扣内容的税费/ Σ各工程可 抵扣内容
营改增建设工程费用定 额调整
2024年2月4日星期日
〉一、营改增概述 〉二、原费用定额介绍及调整内容 三、费用定额调整的方法 〉四、营改增后费用定额的使用方法 〉五、需说明的几个问题
营改增概述
〉 1、营业税概念 〉 2、增值税概念 〉 3、两税差异 〉 4、营改增调整内容和原则 〉 5、营改增的计税方法