会计学概论第三章PPT

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第三章 借贷记账法
三 • 、借贷记账法的记账规则 借方 资产增加 贷方 负债增加
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贷方 所有者权益增加
所有者权益减少 借方 资产减少 贷方
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负债减少 借方
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《会计学概论》课件
会计学教研室
2008.11
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第三章 借贷记账法
第一节
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复式记账
一 • 、记账方法
记账方法就是根据一定的原理，采用一定的计量单位，利用文字和 数字，将经济业务发生所引起的各项会计要素的增减变动在有关账户中 进行记录的方法。记账方法按记录方式不同，分为单式记账法和复式记 账法两种。
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第三章 借贷记账法
（四）损益类账户结构 1、益类账户结构 益类账户的结构与所有者权益类账户的结构基本相同，即：贷方登 回首页 记各项收入的增加数，借方登记收入的减少或转出数，由于贷方登记的 收入增加合计数在期末时一般都要从借方转出，因此益类账户通常没有 期末余额。 益类账户 上一页 借 贷 下一页 本期减少 本期增加额 ××× 或转出额 ××× . 退 出 . . 本期发生额 ××× = 本期发生额 ×××
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本期发生额 ××× 期末余额 ××× 负债类、所有者权益类账户期末余额计算公式： 贷方期初余额 + 贷方本期发生额 - 借方本期发生额 = 贷方期末余额
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第三章 借贷记账法
（三）成本类账户结构 成本类账户与资产类账户的结构基本相同。即：借方登记增加数，贷 方登记减少数，若有余额也在借方，反映尚未完工的在产品成本。
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复式记账法有三种：借贷记账法、增减记账法、收付记账法。会计学基础 Nhomakorabea2
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第三章 借贷记账法
第二节
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借贷记账法
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一、借贷记账法的记账符号及理论依据 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以记录和反映各项 经济业务增减变动及结果的一种复式记账方法。 借贷记账法的理论依据是：会计恒等式 借贷法则为：资产的增加记入账户的借方，减少则记入账户的贷方； 与此相反，负债和资本的增加记入账户的贷方，减少则记入账户的借方 二、借贷记账法的账户结构 （一）资产类账户的结构 资产类账户的具体结构是：借方登记资产的增加数，贷方登记资产的 减少数，余额一般在借方，反映资产的实有数。 借 资产类账户 贷 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期减少额 ××× . . . . . . 本期发生额 ××× 本期发生额 ××× 期末余额 ×××
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第三章 借贷记账法
资产类账户期末余额计算公式： 借方期初余额 + 借方本期发生额 - 贷方本期发生额 = 借方期末余额
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（二）负债类、所有者权益类账户结构 这类账户的具体结构是：贷方登记增加数，借方登记减少数，余额 在贷方，反映负债、所有者权益的实有数额。 借 负债类、所有者权益类账户 本期减少额 . . 本期发生额 ××× ××× . . . 贷 期初余额 ××× 本期增加额 ××× .
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借 成本类账户 期初余额 ××× 本期增加额 ××× . . . 本期发生额 ××× 期末余额 ××× 贷 本期减少额 . . 本期发生额 ××× .
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×××
成本类账户期末余额计算公式： 借方期初余额 + 借方本期发生额 - 贷方本期发生额 = 借方期末余额
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借贷记账法的记账规则归纳为：“有借必有贷，借贷必相等”。
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第三章 借贷记账法
四、账户的对应关系和会计分录 （一）账户的对应关系 采用借贷记账法，在某项经济业务发生时，总会在有关 账户之间形成应借、应贷的关系。我们将账户之间应借、应贷的相 互关系，叫作账户的对应关系；将形成对应关系的账户，称为对应 账户。 （二）会计分录 所谓会计分录，就是标明某项经济业务应记账户名称、 借贷方向和登记金额的记录。在实际工作中，这项工作是通过在记 账凭证上编制会计分录来完成的。 会计分录的编制步骤列示如下： 1、根据经济业务内容确定所涉及的账户名称及类别。 2、分析经济业务引起的数量变动。 3、根据前两步的分析，结合不同类别账户结构确定借贷方向。 4、确定登记金额。 5、检查借贷金额是否相等。
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（一）单式记账法 单式记账法是指对所发生的经济业务，一般只在一个账户中登记的 记账方法。 （二）复式记账法 复式记账法是指对任何一笔经济业务，都以相等的金额，在两个或 两个以上的账户中进行全面地、相互联系地进行登记的一种记账方法。
二、复式记账理论依据
复式记账法是以会计恒等式为依据建立的一种记账方法。
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2、损类账户结构 损类账户的结构应与所有者权益类账户的结构相反，即：借方登记 各项费用支出的增加数，贷方登记费用支出的减少或转出数，由于借方 登记的费用支出增加合计数在期末时一般都要从贷方转出，因此损类账 户通常没有期末余额。
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第三章 借贷记账法
损类账户 借 贷 本期增加额 ××× . . ××× = 本期减少 或转出额 ×××
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. 本期发生额
本期发生额
×××
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综上所述，在借贷记账法下，“借”、“贷”二字作为记账符号， 其含义灵活，代表着账户记录的方向。初学时，切不可单纯地理解 为“借记增加贷记减少”或“贷记增加借记减少”，借和贷究竟哪 方记增加哪方记减少，要根据账户反映的具体经济内容（即账户的 性质）来决定。就余额而言，一般说来，各类账户的期末余额与记 录增加额在同一方向，即资产类账户的期末余额一般在借方，负债 及所有者权益类账户的期末余额一般在贷方。因此，可以根据账户 余额所在的方向来判断账户的性质，这成为借贷记账法的一个重要 特点。
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第三章 借贷记账法
这里必须指出的是，试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检 查账户的记录是否正确。经过试算后如果借贷双方金额不平衡，可 以肯定账户的记录或计算有错误，应查明原因，予以更正。但是如 果借贷金额平衡，并不能肯定记账绝对没有错误，这是因为存在不 影响借贷双方平衡的错误。如：漏记、重记、借贷双方金额同时错 记（多记或少记）、应借应贷账户互相颠倒 、错记账户名称 、某 一项（或几项）错误记录恰好被另一项（或几项）错误记录抵消。 综上所述，借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”为理论 依据，用“借”和“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷、借贷 必相等”的记账规则，对发生的每一笔经济业务，都必须以相等的 金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面记录的一种复 式记账法。
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第三章 借贷记账法
会计分录的种类： 简单分录 会计分录 复合分录 一借一贷 一借多贷 多借一贷 多借多贷
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五、试算平衡 试算平衡，就是为了保证账户记录的正确性，根据“资产=负债 +所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过对本期全 部账户的记录进行汇总计算和比较，来检查和验证账户记录的正确 性和完整性的验算方法 。 （一）全部账户发生额试算平衡 全部账户发生额试算平衡以借贷记账法的记账规则为依据确定的。 发生额试算平衡公式为： 全部账户借方本期发生额合计数=全部账户贷方本期发生额合计数 （二）全部账户余额试算平衡 全部账户余额试算平衡以会计恒等式为依据确定的。 公式为：全部账户借方余额合计数 = 全部账户贷方余额合计数 账户本期发生额和余额的试算平衡，是在每个月结束时，根据月 末结出的各个账户的本月发生额和月末余额，编制总分类账户试算 平衡表来进行的 。
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第三章 借贷记账法
便于理解和掌握各类账户的结构，现将上述各类账户的结构概括表 示如下： 账 户 结 构 汇 总 借 贷 资产的增加 负债的减少 所有者权益的减少 成本的增加 益的转出 损的增加 期末余额：资产或成本余额 资产的减少 负债的增加 所有者权益的增加 成本的减少 益的增加 损的转出 期末余额：负债和所有者权益余额