XXX《中级财务会计(1)》形成考核册作业4

XXX《中级财务会计(1)》形成考核册作业
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中级财务会计（一）作业4
题一
目的：练固定资产折旧额的计算。

资料：2019年6月，一家一般纳税人公司购入一项设备，买价元，增值税元。

安装过程中，支付人工费用9000元，领
用原材料1000元，增值税130元。

设备预计使用5年，预计
净残值4000元。

要求：计算下列指标（要求列示计算过程）。

1.设备交付使用时的原价
2.采用平均年限法计算的设备各年折旧额
3.采用双倍余额递减法与年数总和法计算该项固定资产各
年的折旧额（对计算结果保留各位整数）。

解答：
1.设备交付使用时的原值=++9000+1000+130=元
2.采用平均年限法各年的折旧额=（-4000）/5=元
3.采用双倍余额递减法见下表：
年次 | 固定资产原值 | 年折旧率 | 年折旧额 | 累计折旧 | 折余价值 |
1.| .| 40%。

| .| .| .|
2.| .| 40%。

| .| .| .|
3.| .| 20%。

| .| .| .|
4.| .| 20%。

| .| .| .|
5.| .| 20%。

| .| .| .|
合计 | .|。

| .|。

| 0.|
采用年数总和法计算见下表：
年次 | 固定资产原值 | 净残值 | 应计折旧总额 | 年折旧率 |
年折旧额 |
1.| .| 4000.| .| 20%。

| .|
2.|。

|。

| .| 20%。

| .|
3.|。

|。

| .| 20%。

| .|
4.|。

|。

| .| 20%。

| .|
5.|。

|。

| .| 20%。

| .|
6.|。

|。

| .| 20%。

| .|
合计 | .| 4000.| .|。

| .|
题二
目的：练自行研发无形资产的核算。

资料：2018年1月10日，H公司开始自行研发无形资产，12月31日达到预定用途，预计使用6年。

其中，研究阶段发
生职工薪酬30万元，计提专用设备折旧40万元。

进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元，
计提专用设备折旧30万元；符合资本化条件后发生职工薪酬
100万元，计提专用设备折旧200万元。

此外，为运行该无形资产发生培训支出6万元。

H公司对无形资产的摊销全部采用直线法。

要求：确定该项无形资产的人账价值。

解答：无形资产的人账价值=（30+30+100）
/6+40+30+200+6=272万元。

1.入账价值为306万元。

2.针对该项无形资产的研究阶段和开发阶段支出，需要分别编制会计分录。

具体为：
借：研发支出-费用化支出70万元
贷：应付职工薪酬30万元、累计折旧40万元
借：研发费用70万元
贷：研发支出-费用化支出70万元
借：研发支出-资本化支出300万元、费用化支出60万元贷：应付职工薪酬130万元、累计折旧230万元
借：研发费用60万元
贷：研发支出-费用化支出60万元
借：无形资产306万元、银行存款6万元
3.需要编制按月摊销该项无形资产的会计分录。

具体为：
借：管理费用
贷：累计摊销
题三
1.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。

例如，某公司持有一栋写字楼，出租给其他公司办公使用，这就是一种投资性房地产。

投资性房地产的后续计量需要根据采用的模式进行，如果采用成本模式，需要按照固定资产或无形资产的规定，按月计提折旧或摊销。

如果采用公允价值模式计量，不需要计提折旧或摊销，需要以资产负债日的公允价值计量。

2.无形资产的摊销需要遵循会计制度规定，成本应该自取得当月起在预计使用年限内分期摊销。

摊销方法为直线法，摊销年限为无形资产的预计使用年限。

此外，在税务处理方面，无形资产的摊销费用可以在计算应纳税所得额时扣除。

但是，自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产、自创商誉、与经营活动无关的无形资产以及其他不得计算摊销费用扣除的无形资产不得进行摊销费用扣除。