第六章案例：税式支出的形式

第六章案例：税式支出的形式
税式支出是指通过减少税收收入的形式进行的国家财政支出。

其主要形式有：
1、减免税额：指在一定期间内，从计税基数中剔除某些所得项目或所得来源，或对某些社会经济活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。

2、税收扣除：指在计算所得税的应税所得额时，允许从其毛所得中扣除一定的数额，以减少纳税人的应纳税所得额，最终减轻纳税人的税收负担。

3、税收抵免：是对纳税人的国内外全部所得计征所得税时，准予在税法规定的限度内把已纳的外国税额从应向本国缴纳的税额中扣除。

4、税收饶让：指居住国政府对跨国纳税人在非居住国获得的减免税，视同已经缴纳的税款给予抵免。

5、优惠税率：是税法承认或许可的已降低了的税率。

6、盈亏互抵：指纳税人在经营过程中发生的亏损，允许其向前或向后结转，用盈利年度的利润来冲抵，以使纳税人在一定时期内的总体税负减轻。

7、优惠退税：包括出口退税和再投资退税。

出口退税是为了鼓励本国产品的出口，使出口商以不含税的价格进入国际市场，避免因进口国征税造成出口商品的双重税收负担，而采取产品出口时退还已纳的国内增值税、消费税等流转税的办法。

再投资退税是为吸引外资，鼓励外商在本国境内将取得的利润进行再投资而采取的退还再投资部分已纳所得税税款的办法。

8、税收递延：指允许纳税人在合乎规定的年限内，分期缴纳应付税款，包括直接延期纳税和间接延期纳税。

简要分析：在市场经济条件下，税式支出在优化资源配置、调节收入分配差距、促进对外贸易、保持社会总供求基本平衡等方面发挥的作用愈发显著，在财政补贴中所占比例也不断提高。

然而过多或滥用税式支出有悖于公平原则，不利于市场经济的建立与健全，我们应持谨慎态度。

思考题：如何正确认识税式支出的正面和负面效应？
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