广东省会计从业资格考试财经法规与会计职业道德试卷.doc

2005年广东省会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》试卷
一、填空题（将正确答案填入各题空格内，每空1分，共15分）
1、我国会计法律制度体系主要包括会计法律、、和地方性会计法规四个层次。

2、会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定。

3、存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过账户办理。

4、票据和结算凭证金额以和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，否则票据无效，结算凭证银行不予受理。

5、未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丢失不得。

6、凡有法律、法规规定的应税收入、或的各类纳税人，均应当办理税务登记。

7、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行。

8、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发。

9、财政部印发的《会计基础工作规范》第二十三条规定：“会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除和外，不能私向外界提供或者泄露单位的会计信息”。

10、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖印章。

11、会计资料的质量特征主要体现在和两个方面。

二、单项选择题（将下列各题中唯一一个符合题意的正确答案，用英文大写字母填入括号内。

每小题1分，共20分。

多选、错选或不选，该小题均不得分）
1、当会计人员违反会计法律制度的有关规定时，应当由（）作出吊销其会计从业资格证书的决定。

A、县级以上工商行政管理部门
B、县级以上人民政府财政部门
C、县级以上审计部门
D、县级以上人民法院
2、按财政部《会计档案管理办法》的规定，下列（）不属于会计档案的范围。

A、会计凭证
B、会计移交清册
C、会计档案销毁清册
D、年度财务预算
3、在填写票据出票日期时，“10月30日”应填写成（）。

A、拾月叁拾日
B、零拾月零叁拾日
C、壹拾月叁拾日
D、零壹拾月零叁拾日
4、出票人签发空头支票或签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于（）元的罚款。

A、2000
B、2500
C、1000
D、1500
5、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿，财务会计报告，尚不构成犯罪的，可以处（）的罚款。

A、5000元以上50000元月以下
B、3000元以上50000元月以下
C、3000元以上100000元月以下
D、2000元以上50000元月以下
6、因犯有《会计法》所列违法情形，被依法吊销会计从业资格证书但尚未被依法追究刑事责任的人员，自被吊销之日起（）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。

A、2年内（含2年）
B、3年内（含3年）
C、4年内（含4年）
D、5年内（含5年）
7、由出票人签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是（）。

A、银行汇票
B、支票
C、银行本票
D、商业汇票
8、（）对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。

A、委托人
B、委托单位的会计机构负责人
C、委托单位的会计主管人员
D、委托单位的会计从业人员
9、下列各项中，属于主票据行为的是（）。

A、持票人在票据背面记载有关事项并签章的行为
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B、出票人签发票据并将其交付给收款人的行为
C、汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为
D、票据债务人以外的人在票据上记载有关事项并签章的行为
10、下列事项中可以申请开立专用存款账户的是（）。

A、办理注册验资
B、办理基本建设资金
C、设立临时机构
D、办理汇兑
11、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地经营累计超过（）天的，应当在营业地办理税务登记手续。

A、30
B、60
C、90
D、180
12、纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起（）内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

A、15日
B、20日
C、30日
D、60日
13、依法办理税务登记的单位和个人，在领取（）后，向主管税务机关申请领购发票。

A、工商营业执照
B、税务登记证件
C、会计从业资格证书
D、税务师资格证书
14、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。

A、千分之四
B、万分之三
C、万分之五
D、百分之五
15、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经（）批准，税务机关可以采取强制执行措施。

A、县以上税务局（分局）局长
B、省以上税务局（分局）局长
C、国务院税务主管部门
D、省以上财政部门
16、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起（）内解除税收保全。

A、5日
B、1日
C、10日
D、15日
17、各单位采用的会计处理办法，不能随意变更，这是会计核算（）原则的具体体现。

A、合法性
B、谨慎性
C、实质重于形式
D、一致性
18、根据《会计法》的规定，会计机构负责人或会计主管人员办理会计工作交接手续时，由（）负责监交。

A、单位负责人
B、审计部门负责人
C、一般会计人员
D、出纳人员
19、填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并（）时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。

A、将货物交付对方
B、签订购销合同
C、确认营业收入
D、收到货款
20、开展（）是加强社会主义民主建设的重要方面，也是强化会计职业道德约束机制的重要内容。

A、舆论监督
B、自我教育
C、执法检查
D、警示教育
三、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答案，请将选定的答案用英文大写字母填入括号内。

每小题2分，共20分。

多选、错选或不选，该小题均不得分）
1、根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的业务，除根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算外，还包括（）。

A、审核财务会计报告，并出具审计报告
B、对外提供财务会计报告
C、向税务机关提供税务资料
D、委托人委托的其他会计业务
2、根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定，设置总会计师的单位对外报送的财务会计报告应当由（）签章。

A、单位负责人
B、注册会计师
C、会计机构负责人（会计主管人员）
D、总会计师
3、（）等部门可以依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。

A、税务部门
B、人民银行
C、投资者
D、保险监督部门
4、根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。

会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作。

需要回避的直系亲属包括（）。

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A、夫妻关系
B、直系血亲关系
C、三代以内旁系血亲
D、配偶亲关系
5、纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供（），以及法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件和资料。

A、工商营业执照或其他核准执业证件
B、有关合同、章程、协议书
C、会计核算方法
D、组织机构统一代码证书
6、记账凭证可以根据（）填制。

但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

A、每一张原始凭证
B、若干张同类原始凭证汇总
C、经办人员的签名或盖章
D、原始凭证汇总表
7、会计人员继续教育中会计职业道德的内容具体包括（）。

A、会计职业道德信念教育
B、法制教育、政策教育和反腐斗争的教育
C、会计职业义务教育
D、会计职业荣誉教育
8、一般纳税人存在下列（）情形的，不得领购使用增值税专用发票。

A、会计核算不健全
B、不能向税务机关准确提供有关增值税税务资料
C、销售应税产品
D、借用他人专用发票，经主管税务机关责令改正，拒不改正的
9、下列各项中，属于银行汇票记载事项的是（）。

A、银行汇票的出票日期
B、无条件支付的承诺
C、银行汇票的出票金额
D、付款人名称和收款人名称
10、诚实守信要求会计人员要做到（）。

A、做老实人，税老实话，办老实事，不弄虚作假
B、执业谨慎，信誉至上
C、遵纪守法，抵制行业不正之风
D、保密守信，不为利益所诱惑
四、判断题（对的在括号内打“√”，错的打“×”，每小题1分，共10分。

不答、错答不得分也不扣分）
1、会计核算必须以人民币为记账本位币。

（）
2、会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当及时进行账务处理，确认盘盈收益或盘亏损失。

（）
3、单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

（）
4、会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗，但不能一岗多人。

（）
5、票据出票日期使用小写或者未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。

（）
6、增值税专用发票适用于经税务机关认定的增值税一般纳税人和小规模纳税人领购使用。

（）
7、个人及所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税务机关所采取的税收保全措施的范围之内。

（）
8、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需要办理纳税申报。

（）
9、支票在同一票据交换区域内可以背书转让。

（）
10、“专业胜任”原则还意味着会计人员去从事自己所力所不能及的工作是不道德的。

（）
五、简答题（每小题5分，共15分）
1、《会计法》在规定“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督”的同时，对单位负责人、单位的其他人员和其他单位的有关人员提出了哪些主要要求？
2、什么是支付结算及其功能？《支付结算办法》对支付结算的原则有何规定？
3、根据《税收征收管理法》规定，纳税人存在哪些情形下，税务机关有权核定其应纳税额？
六、综合题（每小题10分，共20分）
1、华景公司（小规模纳税人）会计员王永田仅根据下列退货发票（退货发票应用红字填写，本题不作红字填写要求）编制记账凭证，记账凭证的填写内容和格式均无错（其中会计分录为“借：银行存款80500元，贷：主营业务收入80500元”）。

请根据《会计法》和《会计基础工作规范》的有关规定和要求，指出其中不规范或错误之处（注：红字发票的背后有销售部门经办人肖强的签章）。

（②发票联（购货方记账））
华景公司
更多考试资料，尽在资格考试题库/rayshiu 销货发票 No00123456
2005年3月28日
购货单位（或个人）名称：中兴贸易公司
商品或劳务名称
计量单位
数量
单价
金额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
29寸彩电台
10
8050
更多考试资料，尽在资格考试题库/rayshiu 8
5
合计
8
5
合计（大写）×佰×拾捌万零仟零佰伍拾×元×角×分 805000.00
销货单位（盖章有效）：收款人（签章）：复核人（签章）：李四开票人（签章）：张三2、阐述会计职业道德与会计法律制度的关系。

参与答案
一、填空题
1、会计行政法规国家统一的会计制度
2、更正、补充
3、基本存款
4、中文大写
5、挂失止付
6、应税财产应税行为
7、合理调整
8、临时税务登记证及副本 9、法律规定单位领导人同意
10、出具单位 11、真实性完整性
二、单项选择题
1、B
2、D
3、D
4、C
5、A
6、D
7、A
8、A
9、B 10、B
11、D 12、C 13、B 14、C 15、A 16、B 17、D 18、A 19、C 20、A
三、多项选择题
1、BCD
2、ACD
3、ABD
4、ABCD
5、ABD
6、ABD
7、ACD
8、ABD
9、ABCD 10、ABD
四、判断题
1、F
2、F
3、T
4、F
5、F
6、F
7、T
8、F
9、T 10、T
五、简答题
1、为了保证会计机构、会计人员依法进行会计核算和会计监督，还需要单位负责人、单位的其他人员和其他单位的有关人员的支持和配合，他们也有责任和义务保证会计机构、会计人员能够依法行使职权，不能阻碍其行使这一职权，更不能对其依法行使职权进行干预。

（1分）
对单位负责人、单位的其他人员和其他单位的有关人员提出的主要要求包括：
（1）单位负责人应当保证机构、会计人员依法履行职责、不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项；（1分）
（2）任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告；（2分）
（3）任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。

（1分）
2、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。

（1分）其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

（1分）
支付结算原则主要是：（1）恪守信用，履约付款原则；（2）谁的钱进谁的账、由谁支配原则；（3）银行不垫款原则（每答对一个原则1分，共3分）
3、根据《征管法》第35条的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；（7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

（每答对1点得1分，答对5点以上本小题得满分）
六、综合题
1、不规范或错误之处包括：
（1）原始凭证的大、小写金额不符（1分），大写金额错误。

（0.5分）
（2）王永田根据红字发票的“发票联”填制记账凭证，没有按原始凭证各联注明的用途加以使用。

（1分）
（3）企业在没有中兴贸易公司的收款收据和退货验收证明的情况下，填制记账凭证不符合要求。

（1分）按规定，企业发生销货退回时，不仅应填制退货发票，并且应附有退货验收证明和对方的收款收据，不得以退货发票代替收据，（1分）退款时，必须取得对方的收款收据或银行转来的汇款凭证。

（0.5分）
（4）在阿拉伯数字（小写金额）前未注明货币符号，在大写金额前也未注明货币种类，（1分）按规定，在数字前应填写币种符号，（0.5分）如人民币符号“￥”，美元符号“$”，大写金额数字前未印有币种符号名称的，应加填货币名称，如“人民币”等，且货币名称与金额数字之间不得留有空白。

（1分）
（5）大写金额的书写方法不规范，（1分）按规定，凭证上大写金额前印有“佰拾万仟佰拾元角分”空位的，如果该位数是零，应写“零”字，而不能用“×”、“0”或者“——”符号代替；（1分）大写金额前端空位也不能用“×”、“0”或者“——”符号代替。

（1分）
2、会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象、承担着同样的职责，两者联系密切。

（0.5分）主要表现在：
一是两者的根本目的是一致的（0.5分）。

会计职业道德的作用是调整会计工作中的人际关系，激发会计人员的工作热忱（0.25分）；而会计法律制度的作用是稳定会计工作秩序和保证社会再生产过程顺利进行，提高会计工作效率（0.25分）。

它们都是为了达到为单位利益和国家利益更好地聚财、理财、用财、生财的目的（0.5分）。

二是两者在作用上相互补充（0.5分）。

在规范会计行为中，我们不可能完全依赖会计法律制度的强制功能而排斥会计职业道德的教化功能，因为会计行为不可能都由会计法律制度进行规范，不需要或不宜由会计法律制度进行规范的行为，可以通过会计职业道德规范来实现（0.5分）。

三是两者在内容上相互渗透、相互重叠（0.5分）。

会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款（0.5分）。

四是两者在地位上相互转化、相互吸收（0.5分）。

最初的会计职业道德规范就是对会计职业行为约定俗成的基本要求，后来制定的会计法律制度吸收了这些基本要求，便形成了会计法律制度。

可以说，会计法律制度是会计职业道德的最低要求（0.5分）。

五是两者在实施过程中相互作用，相互促进（0.5分）。

会计职业道德是会计法律制度正常进行的社会和思想基础，而会计法律制度则是促进会计职业道德规范形成和遵守的重要保障
（0.5分）。

会计职业道德与会计法律制度的主要区别表现在：
（1）性质不同（0.5分）。

会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性（0.25分）；会计职业道德，主要依靠会计人员的自律性，具有很强的自律性（0.25分）。

（2）作用范围不同（0.5分）。

会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化（0.25分）；会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要求调整会计人员内在的精神世界（0.25分）。

（3）实现形式不同（0.5分）。

会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定的，其实现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定（0.25分）；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文的规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中（0.25分）。

（4）实施保障机制不同（0.5分）。

会计法律制度由国家强制力保障实施（0.25分）；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉奠定（0.25分）。