内审论文资源整合论文：集团公司内部审计资源整合方式探讨

内审论文资源整合论文：集团公司内部审计资源整合方式探
讨
【摘要】审计资源的科学整合已成为内部审计机构急需解决的一个问题，也是内部审计工作发展的必由之路。

文章从内部审计资源的内容及整合意义入手，分析审计资源现状及存在的主要问题，提出了内部审计资源整合的方法。

【关键词】内审；资源；整合
内部审计工作经过二十多年的发展，在维护企业资金的安全、完整、企业健康发展以及加强完善企业自我约束机制等方面发挥了积极的作用。

从目前的内部审计工作情况看，随着内部审计领域的不断拓宽，内部审计任务日益繁重，内部审计力量相对不足的问题越来越突出，更重要的是审计资源没有得到充分的利用，审计资源的科学整合已成为内部审计机构急需解决的一个问题，也是内部审计工作发展的必由之路。

一、内部审计资源的内容及整合的意义
进行审计资源整合，首先需要了解所拥有的审计资源是什么，要很好地“盘点”家底，总结审计工作的规律，对自身的优势与劣势做到心中有数；要眼光向内，挖掘潜力，在此基础上合理有效地采取多种方式推进审计资源的整合，提高审计效率，从而进一步提升内部审计工作质量和水平，更
好地履行内部审计职责。

（一）审计资源的内容
广义的审计资源是指企业内部审计机构在履行审计职责过程中拥有或能够支配的一切资源要素，包括审计力量、审计方法、审计成果、审计信息、审计环境等各种有形和无形的资源要素。

就目前而言，审计资源的内容主要有以下几个方面。

1.内部审计组织和人力资源。

审计组织和人员是审计的主体，建立和健全企业内部审计组织，并配备合格的审计人员，是实行企业内部审计制度的必要前提和组织基础。

到目前为止，我国已形成了较完整的审计组织体系，按其性质可划分为国家审计机关、内部审计机构和社会中介审计组织。

内部审计人力资源是指企业内部审计组织所拥有的一定数量与素质的审计业务人员，是审计资源的重要组成部分。

2.内部审计信息资源。

审计信息是指企业内部审计部门在审计过程中产生的各类信息和成果以及内部审计部门能够掌握和利用的各种企业信息。

3.内部审计技术资源。

审计技术是企业内部审计人员为了行使审计职能，完成审计任务，达到审计目标所采取的各种方法和手段。

4.内部审计环境资源。

审计环境资源是指内部审计工作
所面临的内部审计机构以外的人员对其的态度和行为。

审计需要保持独立性，但企业领导者、被审计单位对审计工作的认知和支持度，对内部审计工作有着直接的影响。

内部审计工作的开展离不开一个良好的外部审计环境。

（二）整合内部审计资源的现实意义
当前对审计资源进行科学整合具有重要的现实意义。

一是有利于进一步规范内部审计工作，提高内部审计工作水平；二是有利于扩大内部审计影响，提升审计实际效果；三是能充分调动内部审计人员的工作积极性和主动性，进一步提高集团公司内部审计工作的整体效能；四是有利于提高审计效率，更大限度地提高审计质量；五是有利于发挥内部审计威慑力，充分发挥内部审计的作用。

二、集团公司内部审计资源现状及存在的主要问题
当前内部审计工作已经进入新的发展时期，但从审计资源的现状及配置利用的情况来看，还存在一些问题和不足，主要表现在：
（一）内部审计队伍整体素质和人员结构尚待加强
面对日益繁重的内部审计任务，内部审计机构人员偏少、专业结构单一的矛盾比较突出。

当前，内部审计人员的配置呈现出知识结构单一的特点，财务会计专业的人数占了大多数，而管理专业、计算机专业、法律专业、工程专业等
方面的非财经类专业人员则比较缺乏，尤其是复合型人才少之又少。

内部审计队伍中有较大一部分人员只能是就审计而审计，缺乏全面分析、综合协调能力。

究其原因，一是审计队伍一般由会计人员构成；二是内部审计部门和企业内部其他业务部门间缺乏交流与沟通；三是内部审计人员不注重知识拓展等观念问题。

（二）内部审计成果的综合利用有待提高
集团公司内部上下级审计机构的审计项目安排独立，许多同类问题散见于不同审计项目的审计报告之中，综合性审计报告少，最终审计结果缺少整体分析，从而不能针对带有苗头性和倾向性的问题提出系统而全面的意见和建议，对审计结果的综合利用不够，不能真正全面体现出审计的监督作用。

（三）现代审计技术和方法的运用相对滞后
现代审计是一种制度基础审计，审计的着眼点由单一的以账簿为基础转向了以账簿和内控制度两个着眼点为基础。

就目前而言，大部分内部审计项目和审计人员仅仅停留在从查阅手工账跨越到查阅电子账的阶段，能真正利用审计软件进行审计的很少，离计算机辅助审计的目标还相去甚远。

（四）内部审计机构与企业内部其他业务部门间的沟通和资源共享还存在差距
企业内部各职能部门及相关人员、被审单位及相关人员对审计的认知度还存在一些偏差，对审计工作的理解和配合方面还存在一些偏见，因此对内部审计人员及时获得相关可靠的信息有较大的影响，从而影响内部审计的效率。

三、整合审计资源的方式
多年来，内部审计工作实践所形成的内部审计的组织基础、人员基础、业务基础、技术基础、管理基础和有关经验积累是一笔宝贵财富，也是今后内部审计事业发展的阵地和平台，在现有审计资源的条件下，应当充分利用好这一基础，着重抓好以下几个方面的资源整合。

（一）协调集团公司上下级内部审计机构行动
集团公司内部审计工作，应该以审计项目为着眼点，实现内部审计机构上下级之间的统一协调，达到资源的最优开发和利用，加强上下级内部审计机构审计项目的联动。

集团公司审计机构结合年度审计项目计划，适时安排“一条鞭”审计项目，放大审计效果。

通过上下联动，使有限的审计力量形成“拳头”，以充分发挥审计监督的更大作用。

（二）整合集团公司内部人力资源，发挥整体效能
整合集团公司内部审计人力资源，关键是要在提高审计人员的综合素质和调动审计人员工作主动性上下功夫，最大限度地发挥整体合力及效能，以此推动内部审计工作的发
展。

1.要建立长效的教育培训机制，以培养“一专多能”的复合型人才为目标，在提高审计人员的综合素质上下功夫。

积极倡导全员学习、终身学习的理念，采取统一培训与分层次、分类别培训相结合；在职自学与脱产轮训相结合；工作实践与输送锻炼相结合的方法，努力提高教育培训效果。

2.在集团公司内部要建立灵活多变的人员调配机制，在提高审计人力资源的利用上下功夫。

要实现这一目标首先是在集团公司内部实行审计人员的垂直领导。

其次就是在审计项目安排上要打破上下级的界限，要从集团公司整体审计的全局统筹出发，将全年工作任务进行合理的分配，平衡上下级审计部门的工作量，坚决避免上下级审计部门实施审计时的重复劳动，以达到人力资源的优化组合。

同时，在进行一个审计项目时，可以在集团公司内部公开选用审计组长，审计组长在集团公司范围内与内部审计人员双向选择组成审计组，并确立奖励机制，以调动审计人员的工作积极性和主动性。

（三）在一定条件下借助集团公司内部其他职能部室专业人员及社会审计力量
在内部审计机构人员偏少与专业结构单一的问题仍很突出的情况下，内部审计机构不能单打独斗，不能排斥其他
部门专业人员、社会审计力量的参与。

企业内审机构除了整合内部人力资源外，对企业内部其他职能部室专业人员、社会审计力量还应加以合理运用。

这样，一是可以缓解自身力量不足的矛盾；二是审计人员组成多样化，可以弥补专业知识结构单一的问题。

企业内部其他职能部室专业人员，具有熟悉企业内部专业业务、易沟通等优势，内部审计机构可以与其进行多方面的情况交流，包括专业交流、作出指导性的工作规范等。

对社会审计力量，一方面应加强对其业务质量的监督；另一方面可以充分利用其审计成果，在审核把关的基础上为我所用，避免重复审计。

同时，还可以采用聘请具有与审计事项相关专业知识的社会审计人员参加审计组，或委托具有法定资格的社会中介机构协助审计，以解决专业人员不足的问题。

（四）深度挖掘审计成果的转化和利用，提升审计效果集团公司内部审计机构要加大对审计成果的开发利用程度，扩大审计影响。

一是加强综合分析，对在审计中发现的在集团公司内部具有普遍性、倾向性、苗头性的问题，内部审计机构应出具详细的审计报告或调查报告，为领导掌握
情况、进行决策提供信息。

同时，对于集团公司本部的内部审计机构要将上述共性、普遍性问题在集团公司内部审计部门之间进行交流，以达到扩大审计人员视野的作用。

二是办好集团公司内部审计信息简报，发挥审计信息简报总结经验、交流情况、反映问题、宣传审计的功能。

内部审计机构要善于将审计成果通过审计信息的方式转化为企业决策参考的依据，并增强针对性和实用性，让有限的审计资源发挥更大的作用。

（五）加强审计信息、技术的交流，充分实现资源共享一是要搭建良好的信息交流平台，实现集团公司内部资源共享；同时加快信息化建设，通过建立信息交换网络化拓宽信息共享渠道，实现集团内部上下级审计机构信息的畅通交流和共享。

二是积极推广和应用审计创新的经验和做法，总结审计实践中行之有效的技术、经验与方法等，加强审计技术与方法的交流，加强对审计人员审计业务的培训。

通过培训，使个别人特有的审计技术、方法变成集团内审计人员共同的财富，从一个人的个性经验形成一种审计能力。

三是总结经验，交流工作，探讨和完善集团公司内部上下级审计机构之间的工作交流机制。

可以实行上下级审计机构人员之间、集团公司内部同级审计机构人员之间有计划的
轮岗或带职锻炼，达到集团公司内部审计人员互帮互学，共同提高审计工作质量的目的。

（六）协调内部审计监督与其他监督的关系，优化审计环境资源
内部审计机构需要得到企业内部管理层、其他职能部门、被审单位等的理解和支持，才能更好地发挥内部审计的监督、服务作用。

首先要紧扣企业的中心工作开展审计。

内部审计工作只有在促进企业经营发展中发挥了作用，才会得到应有的重视和支持，即有为才有位。

其次，在内部审计机构审计人员有限的情况下，应充分利用企业内部其他职能部门的力量，在进行审计项目时可以采用由内部审计部门牵头，由其他职能部门参与的联合审计机制，形成各方面、各部门齐抓共管的局面。

只有这样，才能更好地履行审计监督的职责。

最后，审计结果是审计机构审计工作的重要成果之一，内部审计机构可通过向职代会作审计工作报告的方式逐步将审计结果公开，让企业职工了解审计结果，参与监督，将审计监督与舆论监督、职工监督结合起来，为内部审计工作的顺利开展创造良好的外部环境。

【参考文献】
［1］尹平.审计资源约束下的内涵发展［j］.中国审
计，2004（1）.。