《税法一》税务师考试试卷及解答参考(2024年)

2024年税务师考试《税法一》模拟试卷(答案在后面)
一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）
1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？
A、销售货物
B、进口货物
C、提供加工、修理修配劳务
D、转让无形资产
2、下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：
A、企业实际发生的成本费用可以直接作为税前扣除
B、企业实际发生的成本费用在税法允许的范围内可以直接作为税前扣除
C、企业实际发生的成本费用在计算应纳税所得额时不得扣除
D、企业实际发生的成本费用只有在会计处理时可以扣除，税法不予认可
3、根据增值税暂行条例规定，下列项目中，属于增值税视同销售货物行为的是：
A. 将购买的货物用于非增值税应税项目
B. 将购买的货物用于集体福利或个人消费
C. 将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户
D. 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目
4、某企业将外购的货物无偿赠送他人，该行为在增值税处理上应当：
A. 不征税
B. 按照同类商品的平均售价计算销项税额
C. 按照同类商品的最高售价计算销项税额
D. 视同销售，按照组成计税价格计算销项税额
5、某企业2022年度会计利润为500万元，其中含有一笔国债利息收入30万元，购买金融债券取得的利息收入20万元。

该企业当年应纳税所得额为（）万元。

A. 500
B. 510
C. 470
D. 460
6、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（）。

A. 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

B. 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

C. 增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售免税货物的，应缴纳增值税。

D. 增值税纳税人进口货物，应缴纳增值税。

7、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售服务的是（）。

A. 境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务
B. 境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产
C. 境内单位向境内个人提供的应税服务
D. 境外单位向境内单位转让位于境内的不动产
8、某企业2023年4月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元人民币，
适用关税税率20%。

已知增值税率为13%，则该企业进口这批货物需缴纳的增值税额为（）万元。

A. 13
B. 15.6
C. 26
D. 20
9、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业计算应纳税所得额时可以扣除的成本费用？
A、企业实际发生的合理工资薪金支出
B、企业为生产、经营而发生的合理折旧费
C、企业支付的职工福利费
D、企业发生的公益性捐赠支出
（1）违法经营的罚款和被没收财物的损失；
（2）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；
（3）非公益、救济性捐赠；
（4）赞助支出；
（5）用于个人和家庭的支出；
（6）与取得收入无关的其他支出。

因此，罚款支出10万元属于不得税前扣除的项目。

A项广告费支出、B项研发费用支出和D项教育经费支出在符合条件的情况下可以在计算应纳税所得额时扣除。

11、根据增值税暂行条例及其实施细则规定，下列各项增值税服务中，适用9%税率的是：
A、提供有形动产租赁服务
B、销售不动产
C、提供加工、修理修配劳务
D、进口图书、报纸、杂志
13、根据《企业所得税法》，以下哪项属于企业的应纳税收入？
A. 营业外收入
B. 捐赠收入
C. 投资收益
D. 以上都是
15、根据增值税暂行条例的规定，下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产的是：
A. 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

B.distinctio 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形
动产。

C.distinctio 境内单位或者个人向境内单位或者个人提供的在境内发生的服务。

D.distinctio 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的在境内发生的服务。

17、某企业2022年度应纳税所得额为2000万元，适用的企业所得税税率为25%。

该企业在2022年度发生的下列支出中，不属于税前扣除项目的是：
A、广告费支出500万元
B、业务招待费支出200万元
C、研发费用支出400万元
D、环境保护专用设备投资额的10%作为当期抵免应纳税额
19、根据增值税的相关规定，以下哪项服务应按照“现代服务—租赁服务”缴纳增值税？
A. 融资性售后回租
B. 房屋出租
C. 远洋运输的光租业务
D. 航空运输的湿租业务
21、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业公益性捐赠支出准予扣除的范围？
A. 捐赠给学校的教育基金
B. 捐赠给科技研究机构的科研经费
C. 捐赠给政府用于公共福利的款项
D. 捐赠给企业自身的福利设施
23、某企业2021年度会计利润为1000万元，其中含税收入为1200万元，不含税收入为900万元。

该企业当年度发生的下列支出中，不属于计算应纳税所得额时可以扣除的项目是（）。

A. 广告费支出120万元
B. 业务招待费支出10万元
C. 职工薪酬支出800万元
D. 税收滞纳金支出5万元
25、根据我国税收法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是：
A. 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人
B. 增值税纳税人分为全额征收纳税人和差额征收纳税人
C. 增值税纳税人分为消费税纳税人和营业税纳税人
D. 增值税纳税人分为直接征收纳税人和间接征收纳税人
27、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的应纳税所得额计算范围？（）
A. 利息收入
B. 股息收入
C. 投资收益
D. 税前扣除费用
29、下列关于增值税专用发票开具要求的说法中，正确的是：
A. 专用发票开具时限为开具之日起180天内
B. 专用发票开具时限为开具之日起90天内
C. 专用发票开具时限为开具之日起60天内
D. 专用发票开具时限为开具之日起30天内
31、下列关于增值税税率的规定，错误的是（）。

A、基本税率适用于销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。

B、低税率适用于提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产。

C、零税率适用于出口货物、跨境应税行为。

D、小规模纳税人可以按照简易办法计算应纳税额，适用3%的征收率。

33、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A. 销售货物
B. 销售不动产
C. 提供交通运输服务
D. 销售无形资产
35、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列不属于增值税征收范围的是（）。

A. 销售货物
B. 提供加工、修理修配劳务
C. 销售不动产
D. 销售无形资产
37、某企业2023年度会计利润为1000万元，已知该企业当年发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：
A. 研发费用200万元
B. 广告费用150万元
C. 捐赠支出100万元
D. 利息费用80万元
39、某企业2022年度会计利润为600万元，其中销售（营业）收入总额为800万元，销售成本为500万元，销售费用为30万元，管理费用为20万元，财务费用为10万元，营业外支出为5万元。

该企业2022年度应纳税所得额为（）万元。

A. 610
B. 625
C. 600
D. 565
二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）
1、以下关于增值税纳税人的说法中，正确的是（）。

A、在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务）的单位和个人，为增值税的纳税人。

B、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

C、增值税纳税人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

D、增值税纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。

2、以下关于企业所得税的源泉扣缴，下列说法正确的是（）。

A、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

B、企业所得税的源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

C、扣缴义务人依法履行源泉扣缴义务时，应当按照规定办理全员全额扣缴申报。

D、扣缴义务人未依法履行源泉扣缴义务的，税务机关应当责令其限期改正。

3、根据《中华人民共和国企业所得税法》，以下哪些是企业的收入确认时点？（）
A、销售商品收入，收入已经实现，成本能够可靠计量
B、提供劳务收入，合同完成，收入已经实现
C、转让财产收入，转让行为已经完成
D、利息收入、租金收入，权属转移
E、特许权使用费收入，合同完成
4、在计算企业所得税应纳税所得额时，以下哪些支出不得税前扣除？（）
A、行政罚款
B、罚金、罚款
C、因违反国家规定支付的滞纳金
D、被没收财物的损失
E、自然灾害等不可抗力因素造成的损失
5、根据《企业所得税法》的规定，下列哪些项目在计算应纳税所得额时不得扣除？
A. 购买固定资产的支出
B. 无形资产的摊销费用
C. 利息支出
D. 罚款和滞纳金
（1）固定资产的购置、建造支出；
（2）无形资产的开发支出；
（3）违法经营的罚款和滞纳金；
（4）赞助支出；
（5）与取得收入无关的其他支出。

6、下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，正确的是？
A. 外购货物用于简易计税方法计税项目，进项税额可以抵扣
B. 购进服务用于免征增值税项目，进项税额可以抵扣
C. 购进固定资产用于一般计税方法计税项目，进项税额可以抵扣
D. 购进无形资产用于简易计税方法计税项目，进项税额可以抵扣
（1）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，用于增值税应税项目；
（2）购进固定资产、无形资产，用于增值税应税项目；
（3）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，用于简易计税方法计税项目；
（4）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，用于免税项目。

因此，只有选项C中的情况可以抵扣进项税额。

其他选项中的情况均不符合抵扣进项税额的条件。

7、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。

A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
C、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天
D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
8、下列关于企业所得税下列项目的说法，正确的有（）。

A、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除
B、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧方法
C、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
D、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
9、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有：
A、销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
B、先开具发票的，为开具发票的当天
C、销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
D、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天
E、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物的当天
11、根据我国《企业所得税法》规定，以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除？（）
A. 资产的折旧费用
B. 员工的工资薪金
C. 税收滞纳金
D. 无形资产的开发费用
13、根据增值税的相关规定，以下哪些情形可以适用简易计税方法？
A. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
B. 一般纳税人提供的公共交通运输服务
C. 一般纳税人销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
D. 一般纳税人提供劳务派遣服务
15、下列各项中，属于增值税征税范围的有（）
A. 销售不动产
B. 销售无形资产
C. 销售货物
D. 提供交通运输服务
17、下列各项中，属于增值税视同销售行为的是：
A、将外购货物用于非增值税应税项目
B、将外购货物用于集体福利或个人消费
C、将自产或委托加工的货物用于免征增值税项目
D、将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户
E、将自产或委托加工的货物无偿赠送其他单位或个人
19、以下关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）
A. 销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B. 销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为发出货物的当天
C. 销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为货物发出的当天
D. 销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为货物发出的当天或者收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）
第一题
题目：
某企业（增值税一般纳税人）2023年5月发生下列业务：
•销售货物取得不含税销售额300万元；
•购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额13万元；
•同期，该企业还发生了运输费用，取得了运输公司的增值税专用发票，金额为5万元，税率9%。

要求计算该企业当月应缴纳的增值税，并说明相关的税收政策依据。

第二题
某企业为增值税一般纳税人，2022年10月发生以下业务：
（1）销售货物取得不含税销售额200万元，增值税率为13%。

（2）提供应税服务，取得不含税收入50万元，增值税率为6%。

（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明货物不含税金额100万元，增值税率为13%，取得运输服务发票，注明运输费用不含税金额5万元，增值税率为9%。

（4）支付给员工的工资薪金100万元，按照规定缴纳的城市维护建设税和教育费附加为7.5万元。

要求计算该企业10月份应缴纳的增值税和城市维护建设税。

四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）
第一题
某制造企业（增值税一般纳税人）在2023年度发生了如下业务：
1.销售货物取得销售收入1000万元（不含税），其中50万元为上期未结算收入；
2.购进原材料支付价款600万元（不含税），并取得了相应的增值税专用发票；
3.向外提供加工劳务取得收入80万元（不含税）；
4.发生增值税进项税额合计78万元，其中用于非应税项目的进项税额为10万元；
5.当年实际缴纳增值税40万元。

要求：
(a)计算该企业2023年应纳增值税额；
(b)分析该企业是否存在多缴或少缴增值税的情况，并简要说明理由。

第二题
某企业为增值税一般纳税人，主要从事服装生产和销售。

2023年1月至12月，该企业发生以下业务：
（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额17
万元；购进设备一台，取得增值税专用发票注明价税合计55万元，其中设备本身价值50万元，增值税税额5万元。

（2）生产服装，销售额为500万元，适用增值税税率13%。

（3）销售服装，销售额为300万元，适用增值税税率13%。

（4）将自产的服装作为福利发放给职工，成本价为100万元，市场公允价值为120万元。

（5）购进库存商品一批，取得增值税普通发票注明价款50万元。

要求：
1.计算该企业2023年应纳增值税额。

2.计算该企业2023年应纳企业所得税。

2024年税务师考试《税法一》模拟试卷及解答参考
一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）
1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？
A、销售货物
B、进口货物
C、提供加工、修理修配劳务
D、转让无形资产
答案：D
解析：增值税的征税范围包括销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务。

转让无形资产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。

2、下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：
A、企业实际发生的成本费用可以直接作为税前扣除
B、企业实际发生的成本费用在税法允许的范围内可以直接作为税前扣除
C、企业实际发生的成本费用在计算应纳税所得额时不得扣除
D、企业实际发生的成本费用只有在会计处理时可以扣除，税法不予认可
答案：B
解析：企业所得税的计税依据是企业实际发生的成本费用在税法允许的范围内可以直接作为税前扣除。

这意味着企业发生的成本费用必须在税法规定的范围内，并且符合税法规定的扣除标准才能在计算应纳税所得额时予以扣除。

3、根据增值税暂行条例规定，下列项目中，属于增值税视同销售货物行为的是：
A. 将购买的货物用于非增值税应税项目
B. 将购买的货物用于集体福利或个人消费
C. 将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户
D. 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目
答案：C
解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的相关规定，视同销售货物的行为包括但不限于将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户。

选项A和B不属于视同销售的情形；选项D属于视同销售的一种特殊情况，但表述不够全面。

4、某企业将外购的货物无偿赠送他人，该行为在增值税处理上应当：
A. 不征税
B. 按照同类商品的平均售价计算销项税额
C. 按照同类商品的最高售价计算销项税额
D. 视同销售，按照组成计税价格计算销项税额
答案：D
解析：根据增值税相关规定，企业将货物无偿赠送他人的行为属于视同销售货物的行为之一。

对于视同销售行为，如果没有同类货物的销售价格，则应当按照组成计税价格来确定销项税额。

因此正确答案为D。

选项A明显错误；选项B、C虽然涉及价格但不符合视同销售情形下的具体规定。

5、某企业2022年度会计利润为500万元，其中含有一笔国债利息收入30万元，购买金融债券取得的利息收入20万元。

该企业当年应纳税所得额为（）万元。

A. 500
B. 510
C. 470
D. 460
答案：D
解析：国债利息收入免征企业所得税，所以应从会计利润中扣除。

计算如下：应纳税所得额 = 会计利润 - 国债利息收入应纳税所得额 = 500 - 30 应纳税所得额 = 470（万元）
6、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（）。

A. 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

B. 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

C. 增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售免税货物的，应缴纳增值税。

D. 增值税纳税人进口货物，应缴纳增值税。

答案：C
解析：增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售免税货物的，一般不缴纳增值税。

选项C错误地表示了销售免税货物也应缴纳增值税。

其他选项A、B、D均为正确描述。

7、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售服务的是（）。

A. 境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务
B. 境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产
C. 境内单位向境内个人提供的应税服务
D. 境外单位向境内单位转让位于境内的不动产
答案：A
解析：根据增值税相关法规，在境内销售服务是指服务的提供地或使用地在中国境内。

选项A描述的情形是服务完全在境外消费，因此不属于在境内销售服务。

而选项B虽然涉及境外单位和境外使用，但由于是租赁业务且为有形动产，其性质与直接提供服务不同；选项C显然是境内交易；选项D中的不动产位于境内，故该转让行为也视为在境内发生的服务。

8、某企业2023年4月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元人民币，适用关税税率20%。

已知增值税率为13%，则该企业进口这批货物需缴纳的增值税额为（）万元。

A. 13
B. 15.6
C. 26
D. 20
答案：B
解析：进口环节的增值税计算公式为：(关税完税价格 + 关税) × 增值税率。

首先计算出应缴关税 = 100万 * 20% = 20万元。

接着将关税完税价格与关税相加得到总价值 = 100万 + 20万 = 120万元。

最后，利用增值税率计算得出所需缴纳的增值税 = 120万 * 13% = 15.6万元。

因此正确答案是B选项。

9、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业计算应纳税所得额时可以扣除的成本费用？
A、企业实际发生的合理工资薪金支出
B、企业为生产、经营而发生的合理折旧费
C、企业支付的职工福利费
D、企业发生的公益性捐赠支出
答案：D
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，公益性捐赠支出不属于可以扣除的成本费用。

而A、B、C三项均属于企业计算应纳税所得额时可以扣除的成本费用。

10、某企业2023年度会计利润为500万元，该年度发生的下列支出中，属于不得税前扣除的项目是：
A、广告费支出80万元
B、研发费用支出50万元
C、罚款支出10万元
D、教育经费支出30万元
答案：C
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，以下支出不得税前扣除：（1）违法经营的罚款和被没收财物的损失；
（2）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；
（3）非公益、救济性捐赠；
（4）赞助支出；
（5）用于个人和家庭的支出；
（6）与取得收入无关的其他支出。

因此，罚款支出10万元属于不得税前扣除的项目。

A项广告费支出、B项研发费用支出和D项教育经费支出在符合条件的情况下可以在计算应纳税所得额时扣除。

11、根据增值税暂行条例及其实施细则规定，下列各项增值税服务中，适用9%税率的是：
A、提供有形动产租赁服务
B、销售不动产
C、提供加工、修理修配劳务
D、进口图书、报纸、杂志
答案：D 解析：根据现行增值税政策，适用9%税率的商品和服务包括但不限于粮食、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务以及销售不动产和租赁不动产等。

选项D中的进口图书、报纸、杂志符合这一税率标准。

12、某企业2023年3月进口一批小汽车，缴纳关税完税价格为200万元，关税税率为25%，消费税税率为12%，则该批小汽车进口环节应缴纳的消费税为多少？
A、24万元
B、30万元
C、36万元
D、33.6万元
答案：B 解析：计算进口环节应缴纳的消费税时，首先需要确定组成计税价格。

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

本题中，关税=200万元×25%=50万元。

因此，不含消费税的组成计税价格=200万元+50万元=250万元。

然后按照消费税税率计算消费税：消费税=组成计税价格/(1-消费税率)×消费税率 = 250万元/(1-12%)×12%。