税收管理试卷答案版

济南市国税系统税收打点岗位
业务技能竞赛试卷答案版
一、单项选择题〔每题0.5分，共5分〕
1、防伪开票子系统专用设备的3个主要部件是〔B 〕、IC卡、IC卡读卡器。

A、黑匣子
B、金税卡
C、开票软件
D、实物发票
2、最高开票限额由〔 A 〕审批。

A、区县级税务机关
B、市级税务机关
C、省局税务机关
D、以上均可
3、增值税一般纳税人的认定，其审批权限属于〔 D 〕。

A、国家税务总局
B、各省税务局
C、市级以上税务局
D、县区级国家税务局
4、在税务机关按非正常户登记掉控增值税专用发票后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的〔D〕功能受理报税。

A、正常报税
B、存根联补录
C、软盘报税
D、逾期报税
5、专用发票经认证，不得作为增值税进项税额抵扣凭证，税务机关退复原件，购置方可要求发卖方从头开具的情形有( B )。

A、重复认证
B、无法认证
C、密文有误
D、列为掉控专用发票
6、行政复议机关对因案情复杂不克不及在法按期间内作出复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当耽误复议期间，但耽误的最持久限为(D)日。

A、90
B、15
C、60
D、30
7、以下行政打点办法中，(A)属于税务行政处分。

A、遏制出口退税权
B、遏制出售发票
C、不予一般纳税人认定
D、责令申报
8、税务人员犯徇私舞弊出售发票、抵扣税款、出口退税罪，最低刑罚为(B)。

A、罚金
B、拘役
C、5年有期徒刑
D、5年以上有期徒刑
9、某增值税一般纳税人的企业机构地址地在甲地，其成立一个分支机构在乙地，那么应该向〔C〕主管税
务机关申请打点一般纳税人认定登记手续。

A、甲地
B、乙地
C、各自机构地址地
D、甲地与乙地的共同上级机构地址地
10、对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人〞，颠末〔c〕的查核后，再转为正式一般纳税人。

A、3个月
B、半年
C、三个月或半年
D、一年
二、多项选择题〔每题0.5分，共5分〕
1、注销税务登记的适用范围有〔CD〕。

A、纳税人因故需要歇业的
B、纳税人的法定代表人发生变更的
C、纳税人被工商行政打点机关裁撤营业执照的
D、纳税人因住所、经营地址变更，涉及改变主管税务机关的
2、以下情况中应当申请一般纳税人资格认定的有〔ABC 〕。

A、甲个体工商户从事商业发卖业务年发卖收入100万元
B、乙企业年出产发卖货物60万元
C、丙为事业单元年出产发卖货物80万元
D、丁从事废旧物资收购发卖业务年发卖收入30万元
3、超过小规模纳税人尺度可以选择按小规模纳税人纳税的有〔BC〕。

A、其他个人
B、非企业性单元
C、不经常发生应税行为企业
D、工业企业
4、税务机关应按照纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

具有以下情形之一的，应核定其应税所得率。

〔ABD 〕
A、能正确核算〔查实〕收入总额，但不克不及正确核算〔查实〕成本费用总额的
B、能正确核算〔查实〕成本费用总额，但不克不及正确核算〔查实〕收入总额的
C、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残破不全，难以查账的
D、通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的
5、纳税人对市国税局的处分决定不服，可以在法按期限内(ABC)。

A、直接向法院起诉
B、向省国税局申请复议
C、先申请复议，对复议决定不服时再起诉
D、请求市当局撤销
6、审理税务行政复议案件适用(BCD)。

A、不适用调整
B、不断止具体行政行为执行
C、合法性审查
D、合理性审查
7、申请人对税务机关的〔ABD 〕不服，可以申请行政复议。

A、作为行为
B、不作为行为
C、抽象行政行为
D、具体行政行为
8、以下单元中可能成为复议被申请人的是〔ABCD 〕。

A、市国税局
B、县国税局
C、县国税局稽查局
D、农村国税分局
9、数据电文纳税申报方式有〔ABC〕。

A、语音
B、电子数据交换
C、网络传输
D、邮政快件
10、除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人必需持税务登记证件打点的事项是〔ABD〕。

A、开立银行账户
B、领购发票
C、法人营业执照年检
D、申请免税
三、判断题〔每题0.5分，共5分〕
1、增值税转型政策中，所称固定资产净值，是指纳税人按照财政会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

〔√〕
2、在税务行政诉讼中，税务机关享有起诉权，又有应诉权。

〔×〕
3、在共同税务职务行为侵害补偿案件中，补偿请求人有权向其任何一个补偿义务机关要求全部补偿。

〔√〕
4、纳税人发卖货物或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。

〔√〕
5、辅导期一般纳税人按次领购数量不克不及满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必需依据上一次已领购并开具的专用发票发卖额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，
主管税务机关不得向其增售专用发票。

〔×〕
6、对辅导期一般纳税人出售发票时，须按以下公式计算本次出售发票数量：本次出售发票数量≤核定次购票量-本次申购票时结存发票数量。

〔√〕
7、增值税专用发票防伪税控最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。

〔×〕
8、行政处分应当遵循公正、公平的原那么。

〔×〕
9、税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具发票换票证。

〔×〕
10、临时到本省、自治区、直辖市行政区域以内从事经营活动的单元或个人，应当向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

〔×〕
四、计算题〔第1题15分，第2题10分，共25分〕
1、某市飞云木业制造为增值税一般纳税人，从事木地板的出产、进口以及发卖，同时从事筷子出产经营。

2021年8月发生以下经济业务：
(1)购进油漆、补缀零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元;发生运费1.4万元，已经取得运费发票;材料已验收入库;
(2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元专用发票已经税务机关认证;
(3)本月发卖自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，开具增值税专用发票，别的收取包装费11.17万元(开具普通发票);以前月份收取的木地板包装箱押金5.34万元在本月过期且未退回包装物;
(4)将自产A型木地板1000平方米用于本身的办公室装修，3000平方米用于奖励给优秀员工，账面成本合计170000元。

该A型地板没有同类发卖价格;
(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费(不含税)11万元，并开具增值税专用发票。

本月完成出产，共交付委托方1400平方米橡木地板;该委托方收回后全部发卖，取得价税合计42万元;
(6)将上月外购木地板12000平方米(取得专用发票，注明价款732000元)全部用于出产C型漆饰木地板，发卖给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税合计1080000元;
(7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供应某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参不雅，B型地板的账面成本为180000元;出厂不含税售价为每平方米160元;
(8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书;同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30%。

(9)将进口的橡木加工成E型木地板，本月发卖取得价税合计824000元;局部橡木做成工艺品，发卖取得价税合计521000元;
(10)用局部原木的尾料加工成一次性木筷10000箱对外发卖，单箱不含税售价50元;用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱不含税售价180元，本月两种型号的筷子全部发卖给某贸易公司，因为是持久客户，发卖时一次赐与5%的折扣;
(11)期初增值税留抵54000元。

(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%;取得增值税专用发票已经通过税务机关认证)
要求：请按照上述资料，按照以下挨次答复以下问题(每问均为合计数)：
(1)计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税。

(2)计算本期代收代缴的消费税。

(3)假定受托方没有代收代缴消费税，计算委托方收回后应缴纳的消费税。

(4)计算本期应向税务机关缴纳的增值税额。

(5)计算本期应向税务机关缴纳的消费税。

【答案及解析】
(1)应缴进口环节的增值税
=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%
=885094.74(元)
应缴进口环节的消费税=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)
进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计=885094.74+205263.16=1090357.9(元)
(2)代收代缴消费税：
代收代缴消费税=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.11(元)
(3)假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回发卖时缴纳的消费税
=420000÷×5%=17948.72(元)
(4)本期应向税务机关缴纳的增值税额：
本期进项税合计
=500000×17%+14000×7%+153400+885094.74
=1124474.74(元)
本期销项税合计=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷
(1-5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000÷(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元) 本期应纳增值税
=1548912.68(元)
(5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额：
应纳消费税=[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷
(1-5%)+1080000÷(1+17%)+2000×160+824000÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%-732000×5%=730967.81 (元)
2、某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，资产总额4000万元。

2021年企业会计报表利润为200000元，未作任何工程调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。

税务查抄人员对该企
业进行所得税纳税查抄，经查阅有关账证资料，发现如下问题：
〔1〕企业2021年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补助、奖金为1200000元；
〔2〕企业“持久借款〞账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于出产经营；
〔3〕全年发卖收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；
〔4〕该企业2021年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；
〔5〕2008年6月5日“打点费用〞科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元〔折旧年限按6年计算，不考虑残值〕；
〔6〕其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。

要求：
〔1〕扼要指出存在的问题；
〔2〕计算应补企业所得税额。

答案：〔1〕存在的问题：
①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行〔金融企业〕同期同类贷款利率计算的利息支出局部在税前扣除。

〔实施条例38条〕〔1分〕
②业务招待费扣除超规定尺度。

〔1分〕
③计提工会经费未拨缴不得税前扣除〔实施条例41条〕；计提教育经费未发生支出不得税前扣除。

〔实施条例42条〕〔2分〕
④固定资产直接列入打点费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用〔1分〕
〔2〕应补税额：
①向企业借款利息多列支出200000*〔10%-5%〕=10000元〔1分〕
②业务招待费60000000*0.005=300000＞250000＞250000*60%，多列
250000-250000*60%=100000元〔2分〕
③工会经费、教育经费计提不使用不予税前扣除，多列24000+38000=62000元〔1分〕
④固定资产列入打点费用，多列支出6000-6000/6*6/12=5500元〔1分〕
⑤应补所得税：〔10000+100000+62000+5500〕*25%=177500*25%=44375元〔2分〕
五、辨析题：〔第1题3分，第2题7分，共10分〕
1、春风制药厂因产物滞销，无力继续经营，被东方制药集团收购。

事后因举报，稽查局对春风制药厂以前年度账目实施稽查，确定其偷税60万元，要求东方制药集团补缴税款并加收滞纳金和罚款。

东方制药集团认为偷税行为与己无关，拒不缴纳。

〔1〕请阐发东方制药集团是否应补缴税款。

〔2〕简述纳税人有合并、分立情形时，欠缴税款由谁承当纳税义务。

答：〔1〕东方制药集团应按规定补缴税款、滞纳金和罚款。

〔2〕纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关陈述，并依法缴清税款。

纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承当连带责任。

2、县国税局城关税务所2021年9月对辖区纳税户经营情况摸底查询拜访后，发现a纳税户的月定税额明显偏低，决定对该业户从10月份起调整定额，由原月定增值税2000元调整为2500元，并于9月20日向a纳税户下达了“调整定额通知书〞，告知其从10月1日起执行新定额。

该纳税户认为定额太高，本身获利减少，对此次定额调整不满，并在同行业户中说9月底前欲将此店迁往其他县经营，同时筹办9月份应缴的增值税也不缴了。

城关税务所得知这一动静后，于9月21日书面责令a纳税户必需于9月25日前将9月份的应缴增值税缴纳入库。

9月22日，城关税务所发现a纳税户已开始转移货物，于是当日扣押了a纳税户一辆价值5000元的摩托车，并向该纳税户开具了清单。

〔1〕请指出城关税务地址本案中存在哪几处错误？
〔2〕提出正确的处置定见并加以阐发。

答案：1、城关税务所存在以下几处错误：
〔1〕扣押货物之前未责令a纳税户提供纳税担保，程序违法
〔2〕采纳保全办法未经县国税局局长批准，超越权限
〔3〕扣押的摩托车价值远远超过了a纳税户应纳税款数额
〔4〕扣押货物错误地开具了清单
正确的处置应是：这是一个税收保全办法如何运用的案例，按照征管法的规定，税收保全办法的程序应是：责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全办法断后。

采纳税收保全办法，必需经县上以税务局〔分局〕局长批准。

在本案中，城关税务所应在发现a纳税户转移货物迹象时，责成该纳税户提供纳税担保，如果该纳税户不提供纳税担保，报经县国税局局长批准，可以扣押或查封该纳税户的价值相当于应纳税款的货物或其他财富，扣押货物应开具收据而不是清单。

六、综合实务题〔共20分〕
一、企业底子情况：经营地址：XXXXX路10号；经济性质：集体；联系：XXXXXX；企业法人：XXX；财政负责人：XXX；税务登记号：XXXXXXXXX；开户银行：市工行；银行帐号：XXXXXXXXXX；经营范围：农产物加工发卖以及氯化钾、等化肥的代购代销。

该企业是增值税一般纳税人，增值税税率13%、企业所得税税率25%。

二、资料来源：1.CTAIS系统纳税申报信息；2.财政会计报表；3.企业提供相关数据。

三、评估资料说明：评估期为2021年度，评估基期2021年度。

企业底子财政信息资料见表一、表二、表三、表四。

该企业2021年增值税进项抵扣凭证全部为收购发票，2021年购进主要原材料A全部用于出产，原材料A单价2元/公斤，原材料A账户期初、期末没有余额，该行业投入产出率为80%，产成品含税售价为3元/公斤。

2021年企业产销情况及增值税信息见表五。

〔备注：该地域该行业评估主要预警指标：主营业务收入变更率上限15%、下限7%；主营业务利润变更率上限25%、下限10%。

〕
四、要求：
1.请按照所给资料操纵评估指标阐发该企业可能存在的纳税疑点。

〔要求重点阐发主营业务收入变更率、
主营业务利润变更率、主营业务成本费用变更率等指标，结合表二、表三、表四信息进行综合阐发。

〕
2. 请按照表五，运用投入产出法阐发该企业增值税缴纳方面存在的问题。

3. 请按照上述阐发得出的该企业可能存在的纳税疑点，列出税务约谈和需要实地核查的重点内容。

表一:
表二:
备注：该企业应收账款和坏账筹办账户均无发生额。

表三:
表四:
表五：
参考答案
一、主要指标阐发
〔一〕产物主营业务收入变更阐发：
主营业务收入变更率=〔本期主营业务收入－基期主营业务收入〕÷基期主营业务收入*100%=〔－〕÷×100% = 8.96%
阐发：参照该市国家税务局纳税评估主要预警指标，工业企业主营业务收入变更率上限15%、下限7%，该企业产物主营业务收入变更率为8.96%，没有超出预警值范围，我们运用其他指标进一步阐发。

〔二〕主营业务收入变更率与主营业务利润变更率配比阐发
主营业务利润变更率==〔本期主营业务利润- 基期主营业务利润〕÷基期主营业务利润*100% =〔262864.03 - 683472.39 〕÷683472.39 *100%
=-61.54%
阐发：参照该市评估主要预警指标，主营业务利润变更率上限25%、下限10%，该企业主营业务利润变更率–61.54%。

超出预警值范围。

2021年收入大于2021年收入，但是2021年的利润却小于2021年，两年的指标的数据呈反标的目的变化，进一步阐发成本费用同收入的变化。

〔三〕主营业务收入变更率与主营业务成本费用变更率配比阐发
主营业务成本费用变更率=〔本期主营业务成本费用-基期主营业务成本费用〕÷基期主营业务成本费用*100% = (2741554.25 - 2073991.64)/ 2073991.64 =32.19%
2021年主营业务收入成本费用率=(2073991.64 /2757464.03)*100%=75.21%
2021年主营业务收入成本费用率=(2741554.25/3004418.28)*100%=91.25%
阐发：该企业2021年主营业务收入成本费用率比2021年高16.04%；2021年与2021年比，主营业务收入变更率8.96%，可主营业务成本费用变更率却高达32.19%。

可能存在企业多列成本费用、扩大扣
除范围问题。

〔四〕从表2、表3、表4可以看出，
该企业的应收账款科目没有数字，而其他应收款的数字却非常大，甚至超出当年的收入数，其他应付款的数字也是同样的情况，同时，既然其他应收款有这么大的数字，反而不计提坏账筹办金。

该企业一方面有大量的其他应收款收不回来，另一方面欠账逐渐上升，说明企业手中的流动资金非常少。

二者的数字相加近800万，从常理的角度来说，企业应当处于很困难的地步，底子无法进行正常的经营活动。

当年的收入300万。

与之有很大的矛盾。

其他应收款在2021年的流动资产中占到了95%，货币资金反而非常少。

2021年至2021年该企业的其他应付款占流动负债比例别离达到了63%和88%。

二、运用投入产出法测算企业产量
〔一〕假设投入原材料成本真实，进行评估
测算评估期产量=评估期投入的原材料数量*投入产出比=1200*80%=960〔吨〕
测算评估期销量=期初余额+评估期产量-期末余额=0+960-0=960
评估问题值=测算评估产量-账面销量=960-800=160〔吨〕
评估差别额=评估问题值*单价=160*1000*3=48〔万元〕
增值税问题值=评估差别额/〔1+13%〕*13%=48/〔1+13%〕〔万元〕
〔万元〕
阐发:操纵投入产出法测算后发现，该企业账面投入原材料数量比实际应投入原材料数量多，差别额为48万元，涉及税款为3.68万元。

可能存在帐外经营少计发卖，或者视同发卖少计销项税等问题。

〔二〕假设发卖数量真实，进行纳税评估
因为期末期初无库存，所以产成品数量等于发卖数量800吨。

测算评估期投入原材料数量=评估期产成品数量/投入产出率
=800/80%=1000(吨)
评估问题值=测算评估期投入原材料数量-账面投入原材料数量
=1000-1200=-200〔吨〕
评估差别额=-200*1000*2〔原材料进价〕=-40〔万元〕
〔万元〕
〔万元〕
阐发：操纵投入产出率进行测算后发现，该企业账面投入原材料数量比实际应投入原材料数量多，差别额为40万元，涉及税款3.36万元，企业投入产出率低于行业投入产出率。

阐发：可能操作虚开收购发票，多开收购进价或者多计收购数量，多抵进项税问题。

三、疑点：
成本费用、扩大税前扣除。

2、往来帐数额很大，可能存在少计收入。

3、可能存在帐外经营少计发卖，或者视同发卖少计销项税等问题。

4、可能操作虚开收购发票，多开收购进价或者多计收购数量，多抵进项税问题。

约谈的主要内容：
1、要求企业对产物主营业务收入变更率8.96%，而主营业务利润变更率-61.54%，如此大的反差作出解释。

2、要求企业对评估期费用过大作出解释。

3、要求企业对应收账款帐户无发生额，而其他往来账发生额过大作出解释。

4、要求企业对运用投入产出法测算的增值税问题作出解释。

企业愿意自查的要求企业就以上问题作出自查。

实地查询拜访的主要内容：
1、重点核查费用帐户，看是否存在多列支成本费用、扩大税前扣除。

2、重点核查其他往来账，看是否存在将收入计入其他往来账而少计收入。

3、原材料A及产成品账户与收入、往来等科目结合，看是否存在帐外经营少计发卖，或者视同发卖少计销项税以及虚开收购发票，多开
收购进价或者多计收购数量，多抵进项税问题。