浅议如何加强中小企业货币资金的管理

浅议如何加强中小企业货币资金的管理
第一篇：浅议如何加强中小企业货币资金的管理
浅议如何加强中小企业货币资金的管理
摘要：货币资金是企业流动资产流动性最强的资产，也是获利能力最弱的资产，加强货币资金的管理，对保证企业的正常运转和经营效益意义重大。

目前中小企业在货币资金管理上存在一些问题包括职责分工不明确，内部会计管理混乱；审批制度不严格；投资盲目，结构欠优；信息管理失真等。

本文根据以上问题提出相应的对策：制定内部控制制度，严格职责分工；建立规范的授权审批制度；货币资金效益性控制；加强对货币资金的监督和审查；实行货币资金预算制度等。

关键词：货币资金管理，管理制度，授权审批，职责分工
货币资金包括现金、银行存款及其他货币资金。

货币资金是企业资产的重要组成部分，既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。

一、加强中小企业货币资金管理的重要性
货币资金作为中小企业资产的重要组成部分，是流动性最强、控制风险最高的一种资产，也是唯一能够转换为其他任何类型的资产，是中小企业生存和发展的基础。

由于货币资金涉及面广、流动性强，使得货币资金极易发生丢失、短缺、挪用或被盗等现象，甚至产生舞弊行为。

因此，企业必须规范货币资金的使用，避免资金不足和过剩产生的不良现象。

加强货币资金管理可以有效地保证一个企业随时有资金可以使用并从闲置的资金中得到最大的利息收入，也即要求在货币资金流动性和盈利性之间做出抉择，以期获取最大的长期利润。

所以，加强企业货币资金的管理，提高中小企业货币资金内部控制的效果，对中小企业的正常运转、经济效益的获得，以及其发展壮大可以说是至关重要的。

二、中小企业货币资金管理中存在的主要问题
虽然货币资金是企业生存与发展的基础，但大部分中小企业对货币资金的重要性认识不足，在货币资金管理上不够重视，存在以下问
题：
（一）职责分工不明确
中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时企业老板出于管理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜多个坑”，有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职工作外，同时还兼保管银行存款全套印签、审核会计凭证等会计业务，而有的企业会计偶尔也收取现金，一个人办理有关现金业务的全过程。

会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和内部控制机制，甚至有时一个人身兼数职，混岗和职能的交叉，再加上财务人员素质参差不齐，最容易引起货币资金的挪用和侵吞，如公款私存、多头开户，擅自提现或填票购物，涂改凭证金额，使用空白发票或收据向客户开票，转账套现，私自背书转让，出借支票、账户，涂改银行对账单等。

第1页（共5页）我的实习单位浙江泛华同创保险代理有限公司也有类此现象。

会计、出纳岗位职责划分不清，因此会计除了办理本职工作以外，还要帮出纳办理现金、银行存款的业务，平时会计还需要登记现金和银行存款日记账；如在正常上班时间，有的客户来财务处领钱，出纳因忙经常不在单位，因此，出纳经常会让会计代理付款。

这种做法让会计有机会从中作假账，把单位的钱落入自己的口袋。

（二）审批制度不严格
中小企业没有针对货币资金业务建立严格的授权审批制度，或者虽建立了严格的授权审批制度却不严格执行，导致各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序混乱，财务人员支出货币资金不经过严格的审批，公司及法人章没有妥善管理等。

浙江泛华同创保险代理有限公司使用公章或法人私章时没有审批手续，未经有关领导批准可以直接外借，财务人员对原始凭证也没有进行审核和核对，这样很容易导致企业货币资金的流失。

（三）投资盲目，结构欠优
有些中小企业不顾自身的能力和发展需要，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资方向难以把握，投资能力较弱，且缺乏科学性，导致投资失误多、损失严重，使本来就十分紧张的资金雪上加霜。

另外，投
资结构欠优，重点项目较为分散，无突出重点；部分项目不能按时开工或开工后进度不快。

这种分散的投资结构不利于企业支柱产业的培育和优势产业的形成。

浙江泛华同创保险代理有限公司原本发展得挺不错的，结果老板受不住诱惑，一个行业没做好，又开始投资不熟悉的房地产业，现在不仅房地产资金收不回来，原来的产业也受到了牵连。

（四）缺乏有效的监督机制
为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。

但目前监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。

有些企业领导人或财务负责人权力过大，随意挪用资金、拆借资金等，导致一些企业的业务经办人员、财务人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。

影响货币资金管理的因素还有很多，加强对货币资金的管理对于保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益且有重要意义。

加强对货币资金的管理，应当对提出的问题进行分析，并监督实施。

三、中小企业货币资金管理中现存问题的对策
针对上述问题，中小企业要搞好货币资金管理，应采取以下措施：（一）完善内部控制制度，严格职责分工
内部控制制度是内部会计管理重要内容之一，它要求机构分离、职务分离、钱账分离、账务分离。

在货币资金内部控制制度中，钱账分离是核心。

财务部门要按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

在部门与部门，员工与员工及各
第2页（共5页）岗位间建立互相牵制，互相制约的关系，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。

一项经济活动至少要经过两个不相关岗位，使一个部门的工作记录受另一个部门工作的牵制，借以相互制约。

因此，浙江泛华同创保险代理有限公司应采取以下措
施：出纳人员不能兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、成本、费用、债权、债务账目的登记工作；不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

总之，货币资金内控职责分工的关键就是：会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管，等等。

（二）建立规范的授权审批制度
企业应当建立规范的授权审批制度，明确规定特殊授权审批及一般授权审批的范围、审批人、权限、程序、责任等内容，确保各级管理层在授权的范围内行使职权和承担责任，保证各项经济业务按规定的程序处理。

一个单位每天有数笔、数十笔的货币资金流进流出，如何判定哪笔支出合理合法，哪笔支出有问题，关键是看整个支出程序是否经过严格的授权审批。

为此，要做到“四审四看”，即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

（三）优化资金结构，提高资金收益
在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在的，确定各种形态资金的合理化比例和最优结构，可以减少资金在各环节中的浪费，加速资金的周转，促进促进资金的有效使用。

通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期计划，实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策解决货币支出的缺口。

（四）加强对货币资金的监督和审查
任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少存在些漏洞。

因此，加强对与货币资金有关的人员和制度的监督和审查很有必要。

要建立对货币资金的监督检查机构，明确检查人员的职责权限，定期和不定期地进行检查，狠抓各项制度的落实。

比如，浙江泛华同创保险代理有限公司就应该观察其货币资金收支业务程序执行过程，评价货币资金内控的健全性和有效性；对库存现金进行突击盘点，重
点检查是否有超现金限额的现象，是否存在长款、短款现象，是否坐支现金的行为等；检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；抽查货币资金大额收支凭证，有必要是应进一步审核其所附原始凭证的真实性、合法性。

要加大内部监督和审查力度，确保及时发现漏洞并及时解决。

（五）实行货币资金预算制度
货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计，也是对企业预算期货币资
第3页（共5页）金收支结果的预算。

编制货币资金预算要根据本企业的事业发展规则、业务规模、生产状况等，从企业最基层开始编制，由采购、生产、销售等人员参与编制，逐级上报审查。

货币资金预算不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。

货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段，货币资金的预算制度增加了资金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。

实行货币资金预算可以避免货币金不足和过剩的现象发生，有利于提高企业资金的使用率，防范金融风险和提高企业适应市场经济的应变能力。

总之，中小企业要持续稳定地发展，就必须加强财务管理，尤其是货币资金的管理，因为货币资金管理是企业财务管理的核心，是财务活动的主体，是经营活动得以顺利开展的前提条件，只有加强货币资金的管理，才能确保资金的安全完整不受侵犯，进而才能确保企业的永续发展。

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第二篇：货币资金管理
货币资金管理内部控制制度
为了加强货币资金管理，确保货币资金安全，杜纳违纪行为发生，特制定本办法。

1、现金管理
（1）、现金的使用范围：职工工资、津贴、奖金、个人劳动报酬、
各种劳保福利费、出差人员必须随身携带的差旅费及结算起点（1000元）以下的支出，超过结算起点一律通过银行结算。

（2）、出纳员负责现金的收付保管工作，要严格按规定办理现金结算业务，并及时登记现金辅助账，做到日清日结，确保账实相符。

（3）、出纳员应根据会计人员编制的现金收付款凭证，办理现金结算业务，并加盖现金收讫或付讫章。

（4）、库存现金要严格按限额管理，不得坐收坐支，不得以白条抵库。

较大数额现金取送款时，要使用汽车并有保卫人员护送。

2、银行存款的管理
（l）、要遵守银行结算纪律，不得多头开户、不得出租出借帐户、不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用，严禁公款私存及公款办理信用卡。

（2）、空白银行单据与财务印签要分别保管，出纳员保管空白银行单据，银行印签应由财务主管或出纳员以外的会计人员保管。

（3）、对银行未达账项要编制银行存款调节表，并逐笔查明原因，及时清理，保证账款相符。

3、内控制度
（l）、凡涉及货币资金的经济业务，各种原始单据备书要全，在进行会计处理时必须坚持两个人以上处理的原则，所有的收付款记账凭证，财务主管必须审核签章。

（2）、出纳员负责其他货币资金保管工作，并按规定建好登记台账。

（3）、现金和银行支票等空白银行单据及有价证券由出纳员登记台账进行保管。

（4）、财务专门存放现金的保险柜，不得私自存放和业务无关的物品，保险柜的钥匙由出纳员随身携带一套，其余封存，加盖出纳员、财务主管、财务专用章，交保卫部门保管，需启封时，要三人同时在场。

（5）、财务主管要经常对出纳工作监督检查，每月不少于两次核对库存现金、银行存款进行盘点抽查，并做好记录，发现问题要及时
解决。

（6）、使用支票要保证安全，因保管不妥造成丢失，要及时通知财务部门做应急处理，如果造成损失要追究当事人的责任。

（7）、建立大额资金审批制度。

（8）、财务取送款汽车要专车专用，不得途中捎做他事；不许乘坐无关人员，防止发生被抢、被盗、丢失事件，若违反规定发生重大问题，要追究有关领导和当事人的责任。

第三篇：中小企业货币资金管理存在的问题及对策(doc 4) 中小企业货币资金管理存在的问题及对策
[摘要]货币资金是中小企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强、应用最广的资产，然而目前中小企业货币资金管理存在不少的问题，导致货币资金被挤占、挪用或侵吞，造成不良恶果；本文对货币资金管理存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策，以确保资产的安全完整，实现企业的经营目标。

[关键词]中小企业货币资金管理问题对策
正文：
中小企业货币资金管理存在的问题及对策
冯玲
(广西植物研究所,广西桂林541006)货币资金是中小企业资产的重要组成部分，它包括现金、银行存款和其他货币资金等，是企业的流动资产中流动性最强的资产。

企业的货币资金可以随时用来购买企业所需的商品或劳务，可以用来清偿债务等；可以说货币资金的收付涉及企业经营活动中的每一过程和各个领域。

然而，目前中小企业货币资金管理存在一些问题，这些问题如果不予以重视，不采取相应的对策将会给企业造成很大的损失，有的甚至会危及中小企业的永续经营。

一、中小企业货币资金管理存在的问题
（一）企业领导认识不足，管理水平不高
中小企业的有关管理人员整体素质不高，对财务管理了解得很少，没有认识到货币资金管理的重要性，尤其是小企业里的一些领导总觉
得钱是他们赚回的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，无视国家的财经法纪法规，货币资金的管理制度没有很好地得到执行，从而货币资金管理漏洞很多。

（二）财会人员业务素质不高
在中小企业中，一些单位的会计是“半路出家”，没有经过系统的会计专业学习，没有取得会计从业资格，平时也不注意学习积累，会计方面的知识少得可怜，她们所做的帐是糊涂账，别人根本无法看懂，会计资料乱、缺、脏现象严重。

有的会计法制观念不强，职业道德差，违反财经纪律现象时有发生。

（三）货币资金内控制度不健全
1、会计出纳岗位职责不清
有的单位的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；甚至有的会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程。

还有的单位会计、出纳一身兼。

这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机。

2、原始凭证虚假现象严重
一些单位的业务经办人，想方设法逃避会计监督，现金付款凭证中存在着大量的虚假凭证，行贿、送礼，开成业务招待费；滥发款物，开成购买原材料、办公用品或临工工资等；有意用假发票报销，使得真假难辨，会计监督困难。

3、报销审批制度不严
中小企业由于机构小，往往是领导一个人说了算，“一支笔”审批主观随意性大，有的滥批人情款，使一些不合理、不合法的开支得到报销。

还有的是同一笔经济业务，不同的人来报销有不同的结果。

领导权过于集中，弱化了其他人员的审核，甚至有的形同虚设，民主理财没能在实际工作中得到体现。

出纳员开具支票时，没有有关负责人的审查批准，随时可以独自办理现金的支取业务。

4、登记入账不及时
由于中小企业会计人员少，一般是一个出纳、一个会计，没有严格按照货币资金的业务流程办理货币资金的收付。

出纳人员凭经办人员的原始凭证支付或收取现金，到月底出纳才将所有的收、付款凭证汇总交给会计，然后会计凭出纳的收、付款凭证编制记账凭证据以记账。

这样，出纳、会计做账时间往往是在不同的月份，致使会计、出纳核对现金和银行帐的时间不一致，会计的核对工作常滞后于出纳。

5、现金支出超出规定范围
在中小企业中，1000元以上甚至上万元的开支都用现金结算的现象比较常见；前一阵子参加会计人员后续教育学习时，听同行们说，好些单位甚至上十万元的开支都用现金结算的现象也时有发生。

还有好些单位个人预借的款项金额很大，而且长年挂帐不报账，公款私占，单位的现金管理制度形同虚设，这种现象在小企业里更是常见。

6、与货币资金有关的票证及印章的管理混乱
有些单位对购入的票据财务没有设备查登记，直接交由使用部门使用，使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理使用，致使有关人员收到现金不上交不入账，出现侵吞公款等不法现象。

预留银行印鉴不分开保管，统一由出纳一人保管，致使携巨款潜逃的现象时有发生。

还有的单位的证照，有个别管理者私下应允给别人使用，所收的使用费不上交，让个人侵吞了，使单位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用费不上交，应交的税费也没交，从而也使国家的税收流失了。

二、加强中小企业货币资金管理的措施
（一）加强学习，提高会计人员及有关管理人员的素质
1、加强会计人员管理，提高会计人员的整体素质
会计人员是货币资金内控制度的具体执行者，会计人员素质的高低直接影响内控制度实施效果的好坏。

提高会计人员的整体素质，首先得加强会计人员学习有关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及其他相关的财经法规，丰富和更新会计人员的专业知识，提高会计人员的业务水平和业务技能，增强会计人员的法制观念和职业道德观念。

2、加强有关财经法纪法规的宣传学习，提高单位管理者的法制观念
中小企业的领导是单位货币资金管理制度的决策者。

单位领导素质的高低是一个单位货币资金管理制度能否执行的最关键的因素。

如果领导都觉得货币资金内控制度可有可无，或完全是多余的束缚，那么这个单位即使有再完善的管理制度也形同虚设。

因此加强有关财经法纪的学习，提高领导的法制观念，让企业的领导充分认识到只有加强企业货币资金管理，才能充分确保企业资金的安全完整，也只有这样企业才能形成良性循环，不断地发展壮大。

（二）建立健全单位货币资金管理制度并严格执行
1、建立货币资金业务的岗位责任制
单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确每个岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，从组织机构设置上确保资金的流通安全。

出纳、会计不能相互兼职，应有严格的岗位分工，不得由一人办理货币资金业务的全过程。

会计人员负责分类账的登记、原始单据的复核和记账凭证的编制；出纳人员负责现金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账；内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银行账的定期核对等；会计主管负责收支项目的审核、保管单位预留银行的财务专用章及单位负责人的印章；单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。

2、制定现金的管理制度
单位应根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位的现金的使用范围和现金的库存限额，对不属于现金开支范围的业务一律通过很行办理转账结算。

3、建立货币资金的授权审批制度
单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围。

审批人应当根据授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金的收支业务。

对于审批
人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员应予以拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告以防审批人打击报复。

4、建立科学合理的帐务处理程序
结合本单位的实际情况，建立科学合理的帐务处理程序，确保会计信息的及时性和准确性，保证帐证相符、帐帐相符和帐实相符。

5、建立严密完善的票证及印章的管理制度
加强与货币资金相关的票据及印章的管理，建立健全票据及印章的管理制度，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

同时单位必须加强银行预留印鉴的管理，不能全部印鉴让一个人保管，财务专用章应由授权的个人自行保管，个人私章必须由本人或授权人员保管。

另外，对已用和未用的票证应当由非保管人员定期检查；禁止签发空白支票；随时与开户银行对账等等。

6、建立相应的内部审计制度
内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的制度是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理，以及单位的目标是否达到。

内部审计不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、防止贪污腐败行为的重要措施。

货币资金的内部审计的目的在于保证货币资金收付的安全进行，并检查和督促企业在钱帐分管、审批报销及货币资金管理制度的执行。

没有条件的企业没有设置专门的内部审计机构也要指定人员或领导亲自不定期地检查会计工作，可以通过抽查盘点库存现金，核对银行存款来查看钱帐、帐帐、帐实是否相符以及会计资料的整齐、完整等情况来判断会计人员工作的好坏。

（三）建立对货币资金业务的监督检查制度
由于制度是人制定的，再完善的制度也会有它自身的局限性，也会或多或少的有漏洞。

再有，人或多或少都会有惰性，特别是在经济业务中从未出事或多年未出事的情况下，人相对的惰性也就表现出来了，警惕性差了，防范意识也就减。