财政总预算会计
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• 某市财政总预算会计收到国库支付执行机构报来的预 算支出结算清单，通过财政零余额账户支付有关预算单位 属一般预算支出的款项 756 000 元，属基金预算支出的款 项 100 000元。经与中国人民银行财政直接支付划款凭证 核对无误后，以国库存款与财政零余额账户存款进行清算 ，支付上述费用。 756 000
• 借：一般预算支出
基金预算支出
贷：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款
100 000
756 000 100 000
财政支配预算资金的核算（国库单一制度）
• 某市财政总预算会计收到国库支付执行机构报来的预 算支出结算清单，通过单位零余额账户支付有关预算单位 属一般预算支出的款项 500 000 元，属基金预算支出的款 项80 000元。经与中国人民银行财政授权支付划款凭证核 对无误后，支付上述费用。 500 000 80 000
贷：已结报支出——财政授权支付
国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）
• 年终，国库支付执行机构将预算支出与有关方面 核对一致，相关账户的余额为： “已结报支出—— 财政授权支付 430 000 元” ， “一般预算支出 4 350 000元”，“基金预算支出80 000元”。 国库支付执行机构的账务处理： 借：已结报支出——财政授权支付 贷：一般预算支出 基金预算支出 430 000 350 000 80 000
贷：一般预算收入
800 000
其他财政存款的核算
• 未设国库的乡（镇）财政
在专业银行的预算资金存款
• 某乡未设国库，乡财政采用实拨资金制度方式向 某预算单位拨付预算的业务经费100 000 元。乡财 政总预算会计应编制如下会计分录： • 借：一般预算支出 100 000
贷：其他财政存款——预算资金存款 100 000
国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）
• 年终，国库支付执行机构将预算支出与有关方面 核对一致，相关账户的余额为： “已结报支出—— 财政直接支付 5 500 000元” ， “一般预算支出 4 750 000元”，“基金预算支出750 000元”。 国库支付执行机构的账务处理： 借：已结报支出——财政直接支付 贷：一般预算支出 基金预算支出 5 500 000 4 750 000 750 000
资产类12个，负债类5个，净资产类5个，收入类7
个，支出类7个。
第四章 财政总预算的资产
什么是财政总预算会计的资产？（P53）
•
财政总预算的资产是每一级财政掌握或控制的 能以货币计量的经济资源，包括货币资金和债权。
财政总预算资产的分类：
财政性存款 有价证券
货币资金
财政总预算 的资产
暂付及应收款项
– 1.政策性 – 2.计划性 – 3.统一性 – 4.广泛性 – 5.宏观性 – 6.社会性
反映并贯彻国家的法律和法规 是与经济社会发展相适应的财政分配计划 是全国集中统一的会计核算体系 涉及的领域和反映的方面比较广泛 宏观地反映国家经济社会发展计划的执行 情况 是国家社会的总会计
第三节 财政总预算会计的特点及核算的一般原则
• 借：一般预算支出 基金预算支出
贷：国库存款——一般预算存款
——基金预算存款
500 000
80 000
（两种支付方式下没有分别）
第一节 财政性存款 （货币资金）
三、财政性存款的会计核算
– 2.其他财政存款的核算
–主要开设的账户——“其他财政存款” –核算未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存
第一节 财政总预算会计的概念
什么是财政总预算会计？
财政总预算会计也简称为总预算会计或财政总 会计，是指各级政府财政部门核算、反映和监督政 府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动情
况的专业会计。
第二节 财政总预算会计的任务和作用
一、财政总预算会计的任务
– 1.正确、及时地办理各项核算工作。 – 2.调度好各项财政资金。 – 3.实行会计监督，参与预算管理。 – 4.组织和指导预算会计工作。 – 5.做好预算会计的有关管理工作。
其他财政存款的核算
• 财政周转金存款
• 例：某市财政局将财政周转金120 000元放贷给某 事业单位使用。市财政总预算会计应编制如下会计 分录：
• 借：财政周转金放款 120 000 120 000
贷：其他财政存款——财政周转金存款
其他财政存款的核算
• 财政周转金存款
• 续前例：该事业单位向某市财政局归还财政周转 金 120 000 元。市财政总预算会计应编制如下会计 分录：
• 借：其他财政存款——财政周转金存款 贷：财政周转金放款 120 000 120 000
其他财政存款的核算
• 专用基金存款
• 某市财政收到上级省财政拨入的专用基金650 000 元，款项按规定存入某专业银行的专用基金存款账 户。市财政总预算会计应编制如下会计分录：
• 借：其他财政存款——专用基金存款 650 000 贷：专用基金收入 650 000
支付时 日终与国库 结算
各级财政
（出纳）
结算时
发支付指令
代理银行 预算单位
财政零余额账户 为预算单位 支出
国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）
• 某市财政国库支付执行机构为某预算单位直接 支付以一般预算安排的款项300 000元。 国库支付执行机构的账务处理：
借：一般预算支出
贷：财政零余额账户存款
300 000
300 000
国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）
• 某省财政实行国库集中支付制度，通过财政零 余额账户为某预算单位采购大型设备支出100 000 元，该项资金为基金预算安排的款项。 国库支付执行机构的账务处理： 借：基金预算支出 贷：财政零余额账户存款 100 000 100 000
三、财政性存款的会计核算
– 4.财政零余额账户存款的核算
–主要开设的账户——“财政零余额账户存款” –核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支
付的业务。
–同时开设的账户——“已结报支出” （负债类） –核算财政国库资金已结清的支出数额。
财政直接支付下
发支付指令
中国人民银行 （国库）
国库支付 执行机构
其他财政存款的核算
•
县财政定期结算，确认无误后，向乡财政应返回 的预算收入共计 800 000 元，已返回 550 000 元，余 款 250 000 元通知国库拨付。乡财政收到 250 000 元 的余款后，乡财政总预算会计应编制如下会计分录
与上级往来 550 000
• 借：其他财政存款——预算资金存款 250 000
款，财政周转金存款，专用基金存款，特设账户存款等。
–在“其他财政存款”下开设明细： ——“其他财政存款——预算资金存款” ——“其他财政存款——财政周转金存款” ——“其他财政存款——财政专用基金存款” 。。。 。。。
财政收到其他财政资金收入时：
借：其他财政存款
贷：收入类 科目
财政支配其他财政资金时：
债权
预拨款项 财政周转金相关的资产
第一节 财政性存款 （货币资金）
一、财政性存款的定义 （P53）
二、财政性存款的管理要求
– 1.集中支付，统一调度。 – 2.严格控制存款开户。
– 3.执行预算，计划支拨。
– 4.转账结算，不提现金。
– 5.在存款余额内支付，不得透支。
第一节 财政性存款 （货币资金）
在新年度账上：借：国库存款
贷：在途款
在途款的核算
• 某市财政在决算清理期内收回在上年列支的基金预算支 出85 000元。市财政总预算会计应编制如下会计分录： 在上年度账上： 借：在途款 贷：基金预算支出 在新年度账上： 85 000 85 000
借：国库存款——基金预算存款
贷：在途款
85 000
85 000
在途款的核算
• 某市财政在库款报解整理期内收回在上年度多拨的经费 300 000元。市财政总预算会计应编制如下会计分录： 在上年度账上： 借：在途款 贷：预拨经费 在新年度账上： 300 000 300 000
借：国库存款——一般预算存款
贷：在途款
300 000
300 000
第一节 财政性存款 （货币资金）
（两种制度下没有分别）
财政支配预算资金的核算（实拨资金制度）
• 某市财政根据预算向某单位拨付一般预算资 金250 000元，基金预算资金350 000元。 250 000
• 借：一般预算支出
基金预算支出
贷：国库存款——一般预算存款
350 000
250 000
——基金预算存款
350 000
财政支配预算资金的核算（国库单一制度）
三、财政性存款的会计核算
– 1.国库存款的核算
–主要开设的账户——“国库存款” –核算各级财政在国库的预算资金存款，包括一般预算存
款和基金预算存款。在“国库存款”下开设明细：
——“国库存款——一般预算存款” ——“国库存款——基金预算存款”
无论是实拨资金制度或国库单一账户制度:
财政收到预算资金收入时：
财政授权支付下
中国人民银行 （国库）
国库支付 执行机构
日终与国库 结算
各级财政
下达 授权 支付 额度
（出纳）
结算时
代理银行 预算单位
在额度范围内 发支付指令
单位零余额账户 为预算单位 支出
国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）
• 国库支付执行机构收到代理银行报来的“财政支 出日报表”。 其中， 以一般预算安排的授权支出 10 000 元，以基金预算安排的授权支出为 5 000 元 ，经与中国人民银行国库划款凭证核对无误。 国库支付执行机构的账务处理： 借：一般预算支出 基金预算支出 10 000 5 000 15 000
二、财政总预算会计核算的一般原则
– 1.真实性原则。 – 2.相关性原则。 – 3.可比性原则。 – 4.统一性原则。 – 5.一贯性原则。 – 6.及时性原则。 – 7.明晰性原则。 – 8.收付实现制原则。 会计科目
财政总预算会计共设有36个通用科目。其中，
21世纪高等教育经管类经典书系
第四篇 财政总预算会计
目 录
第三章 财政总预算会计概述
第四章 第五章 第七章 第八章 第六章 第八章 财政总预算的资产 财政总预算的负债 财政总预算的收入 财政总预算的支出 财政总预算的净资产 财政总预算的年终清理结算和会计报表
第三章 财政总预算会计概述
借：资产类 / 支出类科目
贷：其他财政存款
其他财政存款的核算
• 未设国库的乡（镇）财政
在专业银行的预算资金存款
• 某乡未设国库，按规定在某专业银行开设预算资金 存款账户，乡财政收到上级某县财政返回的预算收 入 800 000 元。乡财政总预算会计应编制如下会计 分录： • 借：其他财政存款——预算资金存款 800 000 贷：一般预算收入 800 000
其他财政存款的核算
• 未设国库的乡（镇）财政
在专业银行的预算资金存款
• 某乡未设国库，按规定在某专业银行开设预算资 金存款账户，乡财政收到上级某县财政预付的收入 分成款 550 000 元。乡财政总预算会计应编制如下 会计分录： • 借：其他财政存款——预算资金存款 550 000 贷：与上级往来 550 000
借：国库存款
贷：收入类科目
财政支配预算资金时：
借：资产类 / 支出类科目
贷：国库存款
财政收到预算资金的核算
•
某市财政收到国库报来的预算收入日报表，当 日收到一般预算收入6 000 000元，基金预算收入 500 000元。 6 000 000 500 000 6 000 000 500 000
• 借：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款 贷：一般预算收入 基金预算收入
第一节 财政性存款 （货币资金）
三、财政性存款的会计核算
– 3.在途款的核算
–主要开设的账户——“在途款”
–核算在库款报解整理期和决算清理期内，财政收
到属于上年度的收入，或收回不应在上年度列支 的款项。
财政收到上年度未收到的收入或多拨的款项或
不应列支的款项时：
在上年度账上：
借：在途款
贷：收入类科目 / 预拨经费/支出类科目
第二节 财政总预算会计的任务和作用
二、财政总预算会计的作用
– 1.提供会计信息，分析预算收支执行情况，有助 于年度预算的顺利实现。 – 2.通过对预算收支的核算实行会计监督，促进增 收节支。 – 3.妥善调度资金，保证预算资金按计划及时供应。
第三节 财政总预算会计的特点及核算的一般原则
一、财政总预算会计的特点
国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）
• 某市财政当日的预算支出日报表显示共从财政零 余额账户中支取了 5 00 000 元。营业日终了前，代 理银行与国库清算，从国库单一账户中划款至财政 零余额账户。 国库支付执行机构的账务处理： 借：财政零余额账户存款 500 000 500 000
贷：已结报支出——财政直接支付
• 借：一般预算支出
基金预算支出
贷：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款
100 000
756 000 100 000
财政支配预算资金的核算（国库单一制度）
• 某市财政总预算会计收到国库支付执行机构报来的预 算支出结算清单，通过单位零余额账户支付有关预算单位 属一般预算支出的款项 500 000 元，属基金预算支出的款 项80 000元。经与中国人民银行财政授权支付划款凭证核 对无误后，支付上述费用。 500 000 80 000
贷：已结报支出——财政授权支付
国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）
• 年终，国库支付执行机构将预算支出与有关方面 核对一致，相关账户的余额为： “已结报支出—— 财政授权支付 430 000 元” ， “一般预算支出 4 350 000元”，“基金预算支出80 000元”。 国库支付执行机构的账务处理： 借：已结报支出——财政授权支付 贷：一般预算支出 基金预算支出 430 000 350 000 80 000
贷：一般预算收入
800 000
其他财政存款的核算
• 未设国库的乡（镇）财政
在专业银行的预算资金存款
• 某乡未设国库，乡财政采用实拨资金制度方式向 某预算单位拨付预算的业务经费100 000 元。乡财 政总预算会计应编制如下会计分录： • 借：一般预算支出 100 000
贷：其他财政存款——预算资金存款 100 000
国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）
• 年终，国库支付执行机构将预算支出与有关方面 核对一致，相关账户的余额为： “已结报支出—— 财政直接支付 5 500 000元” ， “一般预算支出 4 750 000元”，“基金预算支出750 000元”。 国库支付执行机构的账务处理： 借：已结报支出——财政直接支付 贷：一般预算支出 基金预算支出 5 500 000 4 750 000 750 000
资产类12个，负债类5个，净资产类5个，收入类7
个，支出类7个。
第四章 财政总预算的资产
什么是财政总预算会计的资产？（P53）
•
财政总预算的资产是每一级财政掌握或控制的 能以货币计量的经济资源，包括货币资金和债权。
财政总预算资产的分类：
财政性存款 有价证券
货币资金
财政总预算 的资产
暂付及应收款项
– 1.政策性 – 2.计划性 – 3.统一性 – 4.广泛性 – 5.宏观性 – 6.社会性
反映并贯彻国家的法律和法规 是与经济社会发展相适应的财政分配计划 是全国集中统一的会计核算体系 涉及的领域和反映的方面比较广泛 宏观地反映国家经济社会发展计划的执行 情况 是国家社会的总会计
第三节 财政总预算会计的特点及核算的一般原则
• 借：一般预算支出 基金预算支出
贷：国库存款——一般预算存款
——基金预算存款
500 000
80 000
（两种支付方式下没有分别）
第一节 财政性存款 （货币资金）
三、财政性存款的会计核算
– 2.其他财政存款的核算
–主要开设的账户——“其他财政存款” –核算未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存
第一节 财政总预算会计的概念
什么是财政总预算会计？
财政总预算会计也简称为总预算会计或财政总 会计，是指各级政府财政部门核算、反映和监督政 府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动情
况的专业会计。
第二节 财政总预算会计的任务和作用
一、财政总预算会计的任务
– 1.正确、及时地办理各项核算工作。 – 2.调度好各项财政资金。 – 3.实行会计监督，参与预算管理。 – 4.组织和指导预算会计工作。 – 5.做好预算会计的有关管理工作。
其他财政存款的核算
• 财政周转金存款
• 例：某市财政局将财政周转金120 000元放贷给某 事业单位使用。市财政总预算会计应编制如下会计 分录：
• 借：财政周转金放款 120 000 120 000
贷：其他财政存款——财政周转金存款
其他财政存款的核算
• 财政周转金存款
• 续前例：该事业单位向某市财政局归还财政周转 金 120 000 元。市财政总预算会计应编制如下会计 分录：
• 借：其他财政存款——财政周转金存款 贷：财政周转金放款 120 000 120 000
其他财政存款的核算
• 专用基金存款
• 某市财政收到上级省财政拨入的专用基金650 000 元，款项按规定存入某专业银行的专用基金存款账 户。市财政总预算会计应编制如下会计分录：
• 借：其他财政存款——专用基金存款 650 000 贷：专用基金收入 650 000
支付时 日终与国库 结算
各级财政
（出纳）
结算时
发支付指令
代理银行 预算单位
财政零余额账户 为预算单位 支出
国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）
• 某市财政国库支付执行机构为某预算单位直接 支付以一般预算安排的款项300 000元。 国库支付执行机构的账务处理：
借：一般预算支出
贷：财政零余额账户存款
300 000
300 000
国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）
• 某省财政实行国库集中支付制度，通过财政零 余额账户为某预算单位采购大型设备支出100 000 元，该项资金为基金预算安排的款项。 国库支付执行机构的账务处理： 借：基金预算支出 贷：财政零余额账户存款 100 000 100 000
三、财政性存款的会计核算
– 4.财政零余额账户存款的核算
–主要开设的账户——“财政零余额账户存款” –核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支
付的业务。
–同时开设的账户——“已结报支出” （负债类） –核算财政国库资金已结清的支出数额。
财政直接支付下
发支付指令
中国人民银行 （国库）
国库支付 执行机构
其他财政存款的核算
•
县财政定期结算，确认无误后，向乡财政应返回 的预算收入共计 800 000 元，已返回 550 000 元，余 款 250 000 元通知国库拨付。乡财政收到 250 000 元 的余款后，乡财政总预算会计应编制如下会计分录
与上级往来 550 000
• 借：其他财政存款——预算资金存款 250 000
款，财政周转金存款，专用基金存款，特设账户存款等。
–在“其他财政存款”下开设明细： ——“其他财政存款——预算资金存款” ——“其他财政存款——财政周转金存款” ——“其他财政存款——财政专用基金存款” 。。。 。。。
财政收到其他财政资金收入时：
借：其他财政存款
贷：收入类 科目
财政支配其他财政资金时：
债权
预拨款项 财政周转金相关的资产
第一节 财政性存款 （货币资金）
一、财政性存款的定义 （P53）
二、财政性存款的管理要求
– 1.集中支付，统一调度。 – 2.严格控制存款开户。
– 3.执行预算，计划支拨。
– 4.转账结算，不提现金。
– 5.在存款余额内支付，不得透支。
第一节 财政性存款 （货币资金）
在新年度账上：借：国库存款
贷：在途款
在途款的核算
• 某市财政在决算清理期内收回在上年列支的基金预算支 出85 000元。市财政总预算会计应编制如下会计分录： 在上年度账上： 借：在途款 贷：基金预算支出 在新年度账上： 85 000 85 000
借：国库存款——基金预算存款
贷：在途款
85 000
85 000
在途款的核算
• 某市财政在库款报解整理期内收回在上年度多拨的经费 300 000元。市财政总预算会计应编制如下会计分录： 在上年度账上： 借：在途款 贷：预拨经费 在新年度账上： 300 000 300 000
借：国库存款——一般预算存款
贷：在途款
300 000
300 000
第一节 财政性存款 （货币资金）
（两种制度下没有分别）
财政支配预算资金的核算（实拨资金制度）
• 某市财政根据预算向某单位拨付一般预算资 金250 000元，基金预算资金350 000元。 250 000
• 借：一般预算支出
基金预算支出
贷：国库存款——一般预算存款
350 000
250 000
——基金预算存款
350 000
财政支配预算资金的核算（国库单一制度）
三、财政性存款的会计核算
– 1.国库存款的核算
–主要开设的账户——“国库存款” –核算各级财政在国库的预算资金存款，包括一般预算存
款和基金预算存款。在“国库存款”下开设明细：
——“国库存款——一般预算存款” ——“国库存款——基金预算存款”
无论是实拨资金制度或国库单一账户制度:
财政收到预算资金收入时：
财政授权支付下
中国人民银行 （国库）
国库支付 执行机构
日终与国库 结算
各级财政
下达 授权 支付 额度
（出纳）
结算时
代理银行 预算单位
在额度范围内 发支付指令
单位零余额账户 为预算单位 支出
国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）
• 国库支付执行机构收到代理银行报来的“财政支 出日报表”。 其中， 以一般预算安排的授权支出 10 000 元，以基金预算安排的授权支出为 5 000 元 ，经与中国人民银行国库划款凭证核对无误。 国库支付执行机构的账务处理： 借：一般预算支出 基金预算支出 10 000 5 000 15 000
二、财政总预算会计核算的一般原则
– 1.真实性原则。 – 2.相关性原则。 – 3.可比性原则。 – 4.统一性原则。 – 5.一贯性原则。 – 6.及时性原则。 – 7.明晰性原则。 – 8.收付实现制原则。 会计科目
财政总预算会计共设有36个通用科目。其中，
21世纪高等教育经管类经典书系
第四篇 财政总预算会计
目 录
第三章 财政总预算会计概述
第四章 第五章 第七章 第八章 第六章 第八章 财政总预算的资产 财政总预算的负债 财政总预算的收入 财政总预算的支出 财政总预算的净资产 财政总预算的年终清理结算和会计报表
第三章 财政总预算会计概述
借：资产类 / 支出类科目
贷：其他财政存款
其他财政存款的核算
• 未设国库的乡（镇）财政
在专业银行的预算资金存款
• 某乡未设国库，按规定在某专业银行开设预算资金 存款账户，乡财政收到上级某县财政返回的预算收 入 800 000 元。乡财政总预算会计应编制如下会计 分录： • 借：其他财政存款——预算资金存款 800 000 贷：一般预算收入 800 000
其他财政存款的核算
• 未设国库的乡（镇）财政
在专业银行的预算资金存款
• 某乡未设国库，按规定在某专业银行开设预算资 金存款账户，乡财政收到上级某县财政预付的收入 分成款 550 000 元。乡财政总预算会计应编制如下 会计分录： • 借：其他财政存款——预算资金存款 550 000 贷：与上级往来 550 000
借：国库存款
贷：收入类科目
财政支配预算资金时：
借：资产类 / 支出类科目
贷：国库存款
财政收到预算资金的核算
•
某市财政收到国库报来的预算收入日报表，当 日收到一般预算收入6 000 000元，基金预算收入 500 000元。 6 000 000 500 000 6 000 000 500 000
• 借：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款 贷：一般预算收入 基金预算收入
第一节 财政性存款 （货币资金）
三、财政性存款的会计核算
– 3.在途款的核算
–主要开设的账户——“在途款”
–核算在库款报解整理期和决算清理期内，财政收
到属于上年度的收入，或收回不应在上年度列支 的款项。
财政收到上年度未收到的收入或多拨的款项或
不应列支的款项时：
在上年度账上：
借：在途款
贷：收入类科目 / 预拨经费/支出类科目
第二节 财政总预算会计的任务和作用
二、财政总预算会计的作用
– 1.提供会计信息，分析预算收支执行情况，有助 于年度预算的顺利实现。 – 2.通过对预算收支的核算实行会计监督，促进增 收节支。 – 3.妥善调度资金，保证预算资金按计划及时供应。
第三节 财政总预算会计的特点及核算的一般原则
一、财政总预算会计的特点
国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）
• 某市财政当日的预算支出日报表显示共从财政零 余额账户中支取了 5 00 000 元。营业日终了前，代 理银行与国库清算，从国库单一账户中划款至财政 零余额账户。 国库支付执行机构的账务处理： 借：财政零余额账户存款 500 000 500 000
贷：已结报支出——财政直接支付