第四章 增、消、营法律制度-增值税专用发票的使用规定

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第四章　增、消、营法律制度
知识点：增值税专用发票的使用规定
● 详细描述：
（一）联次
增值税专用发票的基本联次为“3联”。

包括发票联、记账联、抵扣联。

（二）一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形
1.零售（不包括劳保专用部分）
2.销售免税产品
3.向消费者个人销售货物
【注意】小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务需要开具专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

例题：
1.下列业务中，一般纳税人允许开具增值税专用发票的是（）。

A.向个人提供修理、修配服务
B.向个人零售烟酒、食品
C.向一般纳税人销售货物
D.向一般纳税人销售房屋
正确答案：C
解析：本题考核增值税专用发票的开具。

根据增值税法律制度的规定，选项AB两种情形不允许开具专用发票，选项D不属于増值税征税范围。

2.某小超市为增值税小规模纳税人，2013年9月销售商品，取得含税收入
6.18万元；当月购进商品支付货款（含增值税）2.06万元。

已知征收率为
3%。

则该商店当月应纳增值税税额为（）万元。

A.0.12
B.0.18
C.0.1236
D.0.1854
正确答案：B
解析：本题考核增值税的计算。

小规模纳税人按简易办法计征增值税，同时购进货物支付的增值税款不允许抵扣。

应纳增值税额
=6.18÷(1+3%)X3%=0.18(万元）。

3.下列各项中，不属于营改增的是（）。

A.邮政储蓄业务
B.航空运输业务
C.广播影视服务
D.邮政普遍服务
正确答案：A
解析：本题考核营业税改征增值税。

选项A属于营业税中金融保险业税目
，尚未进行营改增。

4.根据规定，增值税专用发票由指定的企业印制。

该企业为（)。

A.国家税务总局指定的企业
B.省、自治区、直辖市地方税务机关指定的企业
C.地方人民政府主管部门指定的企业
D.省、自治区、直辖市国家税务机关指定的企业
正确答案：A
解析：本题考核发票印制的权限。

根据规定，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制；其他发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。

5.下列关于增值税起征点的表述中，不正确的是()。

A.增值税起征点的适用范围限于个人
B.销售货物的，为月销售额1000020000元
C.销售应税劳务的，为月销售额500020000元
D.按次纳税的，为每次（日）销售额300500元
正确答案：B
解析：本题考核增值税的起征点。

增值税起征点的适用范围限于个人。

纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

增值税起征点的幅度规定如下：（1）销售货物的，为月销售额5000 20000元；（2）销售应税劳务的，为月销售额500020000元；（3）按次纳税
的，为每次（日）销售额300500元。

6.增值税专用发票由指定的企业印制，该企业是（）。

A.国家税务总局指定的企业
B.省、A治区、直辖市地方税务局指定的企业
C.地方人民政府主管部门指定的企业
D.省、自治区、直辖市国家税务局指定的企业
正确答案：A
解析：根据规定，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。

7.某摩托车生产企业是增值税一般纳税人，从事摩托车的生产、销售。

2014年3月，甲公司发生下列业务：(1)购进机器修理配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元；支付运费2.22万元（含税），取得运输部门开具的增值税专用发票。

(2)购入钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为5000万元，税额850万元。

(3)本月销售自产摩托车取得含税销售额29250万元。

同时收取装卸费11.7万元，开具普通发票。

(5)将自产A型摩托车10辆作为投资入股提供给其他单位，每辆成本15万元，同类车塯每辆平均售价22万（不含税），最高售价25万元（不含税）。

已知：摩托车的消费税税率和成木利润率均为5%;相关发票已经主管税务机关认证。

根据上述资料的描述，下列各项中，表述正确的是()。

A.支付运费，可以按13%的扣除率计算进项税额抵扣
B.收取的装卸费属于价外费用，需要计入销售额计算增值税
C.投资入股的自产摩托车需视同销售缴纳增值税
D.投资入股的自产摩托车需视同销售缴纳消费税
正确答案：B,C,D
解析：支付运费，可以按增值税专用发票注明税额抵扣。

8.增值税纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是（）。

A.商业企业一般纳税人零售食品
B.批发企业一般纳税人销售货物
C.小规模纳税人销售货物
D.销售不动产
正确答案：B
解析：本题考核应当开具增值税专用发票的情形。

商业企业一般纳税人零售
的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用专用发票。

9.下列情形中不得开具增值税专用发票的有（）。

A.向消费者个人销售应税项目
B.提供非增值税应税劳务
C.销售货物适用免税规定的
D.将货物无偿赠送他人
正确答案：A,B,C
解析：将货物无偿赠送他人可以开具专用发票，与受赠者作何用途无关。

10.某超市为增值税一般纳税人，销售的下列货物中适用13%税率的有()。

A.水果
B.大米
C.罐头食品
D.食用盐
正确答案：A,B,D
解析：根据增值税法律制度的规定，水果、大米、食用盐均适用于13%的低税率，罐头食品为工业制品，应当按照17%税率征收增值税。

11.企业发生的下列行为中，按规定允许开具增值税专用发票的是( )。

A.商业企业零售烟酒
B.小规模纳税人销售货物
C.销售免税的货物
D.服装厂向商场销售服装
正确答案：D
解析：商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。