试论述内部控制在防范腐败过程中的机制建设

与预防机制 ，有 利于督促公 司建立 全面的风险管理体 系 。 （ ３ ）公司需要 将 内控体 系建 设 和惩 防体 系 建设 有效 地 结合 ，并 且需要 设立 良好 的惩 防体系＿ Ｔ作机制 ，推 进内部控 制体系 的建设 ，有效推进反腐倡廉 建设 。
Ｗｉ ｌ ｌ ｉ ｎ ｇ ｈ ａ ｌ ｌ ｌ（ １ ９ ８ ３ ） 阐述 了 Ｐ ｅ ａ ｔ 、Ｍａ ｒ ｗ ｉ ｃ ｋ 、Ｍｉ ｔ ｃ ｈ ｅ ｌ ｌ ＆Ｃ Ｏ等 相关记 录 以及 对 内部 控制 的方 法进行 了相关 的 了解 。Ｂ ａ ｉ ｌ ｅ ｙ 等 （ １ ９ ８ ５ ）建立 了 Ｔ Ｉ Ｃ Ｏ Ｍ 系统来 用 计算 机 支持 相关 决 策 ，
展 ，公 司高管 应该 加强风险 防范 与控 制的意识 。公 司如果 处 于快速成 长阶段 ，公司高管就应该加 强公司 的基础建设 和基
本 建 设 。公 司 对 社 会 的 影 响 力 越 广泛 ，公 司 治 理 层 就 越 应 该 把 内控 建 设 放 在 重 要 地 位 。持 续 快 速 平稳 的 发 展 对 公 司 的 全
的后 盾 。
面风 险管理能力 、反腐倡廉 能力 提出 了更高 的要求 。 总而言之 ，公司的全 面风 险管理 中要包含腐 败风 险控制 ；
公 司的内部控制体 系建设 中要加 入惩治和 防范体 系建设 。所
以 ，公 司 的 腐 败 风 险 防 范 和 内部 控 制 既 是 一 项 急 需 解 决 的 政
２ 文 献 回 顾
关于 内部控制 的相 关研 究可 以分 为两 大版块进行文献 回
顾 ：第 一 ， 内 部 控 制 理 论 研 究 方 面 ：Ｓ ｔ ｒ ｉ ｖ ａ ｓ ｔ ａ ｖ ａ（ １ ９ ８ ５ ） 、 Ｓ ｒ ｉ ｎ ｉ ｄ ｈ ｉ ａ ｎ ｄ Ｖ ａ ｓ ａ ｒ ｈ ｅ ｌ ｙ ｉ（ １ ９ ８ ６ ） 将 内部 控 制 和 工 程 机 械 学 的 理论结合起 来 建 立 了相 关模 型。Ｌ ａ ｕ ｒ ａ ｆ ． Ｓ ｐ ｉ ｒ ａ（ ２ ０ ０ ３ ） 提 出 Ｔ ｕ ｒ ｎ ｂ ｕ ｌ ｌ 指 南的公布从本质上将 “ 内部 控 制 的 性 质 ” 进 行 了
以此 来 了解 和 帮 助 Ｅ Ｄ Ｐ部 门 的 内 部 控 制 。 通 过 对 国 内 外 相 关 内部 控 制 的 文 献 梳 理 ，我 们 可 以看 出
４ ． ２ 内部控制机制建设 在防范腐败 中的基本 措施
纪 检监察 部 门的主要 责 任是 组织 协 调功 能 。公 司 的全 面风 险管理 的责任 是 由负责 相关 全 面风 险管 理 的责 任部 门 执行 ，剩余 部门遵 循各 自的职 能要 求 承担 各 自的责任 。在
（ １ ）公司需要 把惩 治腐 败 与预 防腐 败体 系建 设 的 主要
要 求 与 任 务 ，融 人 企 业 的 业 务 流程 、岗 位 职 责 以及 内部 控 制
制度 中，将其变 为公 司管理 人员 的重要职责和管理控 制的重
要 内容 ，为 实现各项 任务和惩 防体 系提供保障 。
（ ２ ） 公 司 需 要 在 一 些 重 要 环 节 和 关 键 领 域 ，如 违 规 、 违 纪 、违 法 行 为 发 生 频 繁 的环 节 与 领 域 ，设 立 从 业 风 险 控 制
企 业 战 略
中国市场 ２ ０ １ ７ 年第 ４期 （ 总第 ９ ２ ３ 期）
试 论 述 内 部 控 制 在 防 范 腐 败 过 程 中 的 机 制 建 设
武 苗
（ 西安 石油大学 经济管理 学院 ，陕西 西安 ７ １ ０ ０ ６ ５ ）
［ 摘 要］ 内部控制机制 建设 是预防和 惩治腐败 体 系的主要组成部 分 ，加强 了党政 之风 的监测评 估 ，从根 本上 能预防和 解决腐败 问题 。文章主要介绍 了在预 防腐败过程 中如何 构建 内部控制的机制 建设。 ［ 关键词 ］ 内部控制 ；防范腐败 ；机制建设 ［ Ｄ ＯＩ ］１ ０ ， １ ３ ９ ３ ９ ／ ｊ ． ｅ ｎ ｋ ｉ ． ｚ ｇ ｓ ｃ ． ２ ０ １ ７ ． ０ ４ ． １ ２ ８
４ 内 部 控 制 的 机 制 建 设 在 防 范 腐 败 过 程 中 的
构 建
４ ． １ 内部控制机制建设在 防范腐败中的 主要目标
内 部 控 制机 制建 设 在 防 范 腐 败 中 的 主 要 目标 表 现 在 以 下 三点 。
治任务 ，更是有利于公 司良好运行的必不可少的条件 。
１ 研 究背 景
随着社会 经济 的持续 发展 ，企业 的资产 规模 快速 扩 张 ，
因此 会 引 发 一 系 列 的 企 业 风 险 。 为 了 让 公 司 快 速 良好 地 发
场经济体制 的历史步伐相适应 ，构建惩 防体 系不仅 是各个公 司反腐倡廉 和党风建设 的客 观要求 ，而且也是公 司健 康持续 发展 的内在需要 。我们需要将 中央对公 司的要求 和公 司 自身
重新定义 ，尤其是将 风险管理与 内部控制 相结合 。 第二 ，有关 内部控制 的实证 研究 和 规 范研 究 ：在 这方
面 研 究 中具 有 代 表 性 的 观 点 有 ：Ｓ ａ ｃ ｋ（ １ ９ ８ ０ ） 提 出 了众多 有 实 质 性 意 义 的 内 部 控 制 ；Ｖ ａ ｓ ａ ｒ ｈ ｅ ｌ ｙ ｉ（ １ ９ ８ ０ ） 、Ｗｉ ｌ ｌ ｉ ｎ ｇ ｈ ａ ｍ 和 Ｗｒ ｉ ｇ ｈ ｔ（ １ ９ ８ ５ ） 建 立 了误 差 的分 类 和 内部 发展 战 略规 划 与管 理创 新 等工 作 ，企业 同时需 要有针对性 、有计 划性地设计 内部控制建设
的内容 ，将 监 督 、制 度 、教 育 融入 公 司改 革 发 展 的每 个环
节 ，不 断发现符合公 司本 身发展的途径 和方 式 ，它将为企业
管理创新 的进一步推进 和战略发展规划 的成 功实施提供坚强