会计新准则市场适用性分析
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目前 相差太大 。 这也成为 中国政府实施新准则 多是 从某一角度 有针对性地 提 出了 自己 治力 度 也 提 出 了更 高 的要 求 。然 而 ，
的外部动力 。
的观点 ， 缺 乏 系 统 的市 场 适 用 性 分 析 。本 中 国 的宏 观 市 场 情 况 是 ：
从宏观和微观两个方 我 国 原 有 的会 计 准 则 基 本 始 于 上 世 文利用博弈论理论，
施 新 的会 计 准 则 是 一 个 理 性 行 为 。
三、 新准 则 的宏 观 市 场 适 用 性 分 析
懂 得 国际会计 准则 的专业人 士更是供 不
新 准 则 在 下 面 几 个 地 方 令 人 耳 目一 应 求 ， 在 可 以预 期 的 时 间 范 围 内 ， 这 一 客
公允价值 的再次 引入并在非货 币性交 观事 实将会严重影响新准 则效力的发挥 。 有愈演愈烈之势 。在这种情况下 ， 国家实 新 ： 易、 金融 工具、 投资性房 地产 、 债务 重组、
中图分类号： Ｆ ２ ３ 文 献标 识 码 ： Ａ
就是 以市场价值 国内学者 针对新准 则 的适 用性 问题 法。所谓公允价值模式 ， 展开了研究 ， 赵爱玲 （ ２ ０ ０ ６ ） 认为新准 则的 或 未 来 现 金 流 量 现 值 作 为 资 产 和 负 债 的 其核心特质在 完 全 实施 并 发挥 效 力 还 要 经 过 准 则 关 、 技 主要计量属性 的会计模式 。 术关 、道 德关 、审计关 四大 关 ；张 若斌 于增大 了人为估计 和判 断 的 自由裁量空 （ ２ ０ ０ ６ ）认为会计 问题不仅 是客观的 自然 间。毋庸置疑 ， 这种 自由裁量空 间的扩展
问题 ， 更是主 观的社会 问题 ， 所 以新 准 则 是企业求之不得 的结果 。 因为虽然在其他
原标题： 会计新准则的市场适用性分析 收录 日期： ２ ０ １ ２年 １ ０月 ３ １日
一
的作用 能否发挥还 主要取 决于其社 会认 如存货计价方面、 资产 减值准 备方面 新准
可度： 吕丽 （ ２ ０ ０ ６ ） 则 主 要 比 较 了 我 国 与 西 则做 出了似 乎更为严格 的规定 ， 而这一处
会 计新 准 则市场 适 用性分析
口文 ／梁艺馨
（ 洛阳市林 业局 河南・ 洛阳）
对 新准 中， 后来 由于国内市场和法制等方面不够 ［ 提要］ 新会计准则在 中国已经 实 适 用 于 中 国市 场 ？在 这 一 背 景 下 ，
施 四年有余 ， 新准则是否完全适 宜于 中国 则的适用性进 行研 究具有很好 的学术价 健全 的原 因，使其在 实用性上达 不到要 当前的 市场环境 ？各界 学者 对此 众说 纷 值 和实 用 价 值 。
、
研 究 背 景
从国际情况来说， 由于 改革 开放宏观 方国家公司法的差异 ， 认为盲 目的国际化 的“ 放开 ” 在某 种意义上 已经 抵消 了由于
紧缩 ’ 而 带 来 的效 用 损 失 了 。 政策的经济影响力在中国加入 ＷＴ Ｏ之后 难 度 是 很 大 的 ，而 且 实 际 效 果 不 会 很 明 其 他 方 面 的“ 凌家辉 （ ２ ０ ０ ９ ） 对 新 会 计 准 则 的 无 形 资 所 以， “ 公允价值 ” 计量模式大规模地 引入 更加在经济层面凸显， 某 些 行 业 的外 贸依 显 ；
纭。 本文结合 市场经济理论 ， 依 据博弈论 ，
二、 文 献 综述 求，于 ２ ０ ０ １ 年被 国家 取 消 并 改 为现 在 使
用的 以历 史成本为基础 的账面价 值计价
从 宏观 和微 观 两个方面分析 新准 则是否
符合 市场宏观环境和微观环境 的要求 。 关键 词： 准则 ； 市场 ； 标准； 适用－ 眭
第一 ， 执业人 员专业素质 不能够完全
新准则的国际化趋势是 纪九十年代初期 ， 在 当时的经济 环境下发 面分 析新准则 是否符合 市场宏观环 境和 切合新准则要求。
认 为 新 准 则 实 质 上 是 一 显而 易见 的 。从 长远 目标 来说 ， 这 一 行 为 挥 了重要的作用 。 随着近年来我 国经济的 微 观 环 境 的 要 求 ， 持续发展 ， 各 种 不 同 的经 济 契 约 形 式 开 始 种 市 场 游 戏 规 则 的 重 新 调 整 ， 本 质 上 是 各 无疑对整个中 国经济的发展大有裨益 ， 但
出现并逐渐成为企业交易 的新形式 ， 各种 相关 利益主体 利益分配 规则 的进 一步完 是长远战略也是必须基于短期 国情的。 目
新颖 的经济实体逐渐为相关法律所 允许 ， 善。
前 国 内会 计 执 业 人 员 专业 水平 良莠 不 齐 ，
会计 准则 的适 用性 随之 而来 受到 了严 峻 的现实挑战 。与此 同时， 会 计舞 弊 问题也
旨在研究其适 增大 了在会计 实务中人为判 断因素 的影 存度逐年加大， 使得会计准则 的国际化问 产进行了详细的分析研 究，
题越来越成为政府和企业关注的问题。 再 用 性 优 劣 点 及 有 利和 不利 的影 响 。 加 上 国 际 上 一 些 具 有 影 响 力 的 经 济 区对 响， 进而 对企业会计人 员的素质 、 对企业
国内学者从不 同的角度 探讨 了这一 家 的综合素质也提 出了更高 的要求 ； 不仅
总 体 认 为 该 准 则 基 本 上 符 合 中 国市 如 此 ， 中 介 机 构 的审 计师 们 ， 还 要 承 担 资 中国会计准则的揶揄和挑战： 比如欧盟之 问题 ，
然而在某些具体准则的实际操作 产 评 估 师 的 任 务 ， 对 其 专 业 素 质 提 出 了 更 所 以不完全承认 中国的市场经济地位 ， 理 场情况， 现 有 研 究 高 的 标 准 ； 另外 ， 对 政 府 的监 督 力 度 和 惩 由之 一 就 是 中 国 的 会 计 准 则 与 国 际 标 准 方 法 方 面 也 存在 较严 重 的 问题 。
的外部动力 。
的观点 ， 缺 乏 系 统 的市 场 适 用 性 分 析 。本 中 国 的宏 观 市 场 情 况 是 ：
从宏观和微观两个方 我 国 原 有 的会 计 准 则 基 本 始 于 上 世 文利用博弈论理论，
施 新 的会 计 准 则 是 一 个 理 性 行 为 。
三、 新准 则 的宏 观 市 场 适 用 性 分 析
懂 得 国际会计 准则 的专业人 士更是供 不
新 准 则 在 下 面 几 个 地 方 令 人 耳 目一 应 求 ， 在 可 以预 期 的 时 间 范 围 内 ， 这 一 客
公允价值 的再次 引入并在非货 币性交 观事 实将会严重影响新准 则效力的发挥 。 有愈演愈烈之势 。在这种情况下 ， 国家实 新 ： 易、 金融 工具、 投资性房 地产 、 债务 重组、
中图分类号： Ｆ ２ ３ 文 献标 识 码 ： Ａ
就是 以市场价值 国内学者 针对新准 则 的适 用性 问题 法。所谓公允价值模式 ， 展开了研究 ， 赵爱玲 （ ２ ０ ０ ６ ） 认为新准 则的 或 未 来 现 金 流 量 现 值 作 为 资 产 和 负 债 的 其核心特质在 完 全 实施 并 发挥 效 力 还 要 经 过 准 则 关 、 技 主要计量属性 的会计模式 。 术关 、道 德关 、审计关 四大 关 ；张 若斌 于增大 了人为估计 和判 断 的 自由裁量空 （ ２ ０ ０ ６ ）认为会计 问题不仅 是客观的 自然 间。毋庸置疑 ， 这种 自由裁量空 间的扩展
问题 ， 更是主 观的社会 问题 ， 所 以新 准 则 是企业求之不得 的结果 。 因为虽然在其他
原标题： 会计新准则的市场适用性分析 收录 日期： ２ ０ １ ２年 １ ０月 ３ １日
一
的作用 能否发挥还 主要取 决于其社 会认 如存货计价方面、 资产 减值准 备方面 新准
可度： 吕丽 （ ２ ０ ０ ６ ） 则 主 要 比 较 了 我 国 与 西 则做 出了似 乎更为严格 的规定 ， 而这一处
会 计新 准 则市场 适 用性分析
口文 ／梁艺馨
（ 洛阳市林 业局 河南・ 洛阳）
对 新准 中， 后来 由于国内市场和法制等方面不够 ［ 提要］ 新会计准则在 中国已经 实 适 用 于 中 国市 场 ？在 这 一 背 景 下 ，
施 四年有余 ， 新准则是否完全适 宜于 中国 则的适用性进 行研 究具有很好 的学术价 健全 的原 因，使其在 实用性上达 不到要 当前的 市场环境 ？各界 学者 对此 众说 纷 值 和实 用 价 值 。
、
研 究 背 景
从国际情况来说， 由于 改革 开放宏观 方国家公司法的差异 ， 认为盲 目的国际化 的“ 放开 ” 在某 种意义上 已经 抵消 了由于
紧缩 ’ 而 带 来 的效 用 损 失 了 。 政策的经济影响力在中国加入 ＷＴ Ｏ之后 难 度 是 很 大 的 ，而 且 实 际 效 果 不 会 很 明 其 他 方 面 的“ 凌家辉 （ ２ ０ ０ ９ ） 对 新 会 计 准 则 的 无 形 资 所 以， “ 公允价值 ” 计量模式大规模地 引入 更加在经济层面凸显， 某 些 行 业 的外 贸依 显 ；
纭。 本文结合 市场经济理论 ， 依 据博弈论 ，
二、 文 献 综述 求，于 ２ ０ ０ １ 年被 国家 取 消 并 改 为现 在 使
用的 以历 史成本为基础 的账面价 值计价
从 宏观 和微 观 两个方面分析 新准 则是否
符合 市场宏观环境和微观环境 的要求 。 关键 词： 准则 ； 市场 ； 标准； 适用－ 眭
第一 ， 执业人 员专业素质 不能够完全
新准则的国际化趋势是 纪九十年代初期 ， 在 当时的经济 环境下发 面分 析新准则 是否符合 市场宏观环 境和 切合新准则要求。
认 为 新 准 则 实 质 上 是 一 显而 易见 的 。从 长远 目标 来说 ， 这 一 行 为 挥 了重要的作用 。 随着近年来我 国经济的 微 观 环 境 的 要 求 ， 持续发展 ， 各 种 不 同 的经 济 契 约 形 式 开 始 种 市 场 游 戏 规 则 的 重 新 调 整 ， 本 质 上 是 各 无疑对整个中 国经济的发展大有裨益 ， 但
出现并逐渐成为企业交易 的新形式 ， 各种 相关 利益主体 利益分配 规则 的进 一步完 是长远战略也是必须基于短期 国情的。 目
新颖 的经济实体逐渐为相关法律所 允许 ， 善。
前 国 内会 计 执 业 人 员 专业 水平 良莠 不 齐 ，
会计 准则 的适 用性 随之 而来 受到 了严 峻 的现实挑战 。与此 同时， 会 计舞 弊 问题也
旨在研究其适 增大 了在会计 实务中人为判 断因素 的影 存度逐年加大， 使得会计准则 的国际化问 产进行了详细的分析研 究，
题越来越成为政府和企业关注的问题。 再 用 性 优 劣 点 及 有 利和 不利 的影 响 。 加 上 国 际 上 一 些 具 有 影 响 力 的 经 济 区对 响， 进而 对企业会计人 员的素质 、 对企业
国内学者从不 同的角度 探讨 了这一 家 的综合素质也提 出了更高 的要求 ； 不仅
总 体 认 为 该 准 则 基 本 上 符 合 中 国市 如 此 ， 中 介 机 构 的审 计师 们 ， 还 要 承 担 资 中国会计准则的揶揄和挑战： 比如欧盟之 问题 ，
然而在某些具体准则的实际操作 产 评 估 师 的 任 务 ， 对 其 专 业 素 质 提 出 了 更 所 以不完全承认 中国的市场经济地位 ， 理 场情况， 现 有 研 究 高 的 标 准 ； 另外 ， 对 政 府 的监 督 力 度 和 惩 由之 一 就 是 中 国 的 会 计 准 则 与 国 际 标 准 方 法 方 面 也 存在 较严 重 的 问题 。