企业销售二手车与自然人销售二手车的不同以及开盘和纳税申报

企业销售二手车与自然人销售二手车的不同
以及开票及纳税申报
一、自然人销售二手车
（一）涉及的相关税费
1.增值税：免税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条第三项规定，其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。

2.个人所得税：按照“财产转让所得”交税，应纳税额=（收入-财产原值-合理费用）×20%。

实务中二手车销售，除非是具有收藏价值的古董车，通常都是折价销售，如果没有所得，不需要缴纳个税。

3.印花税：按照“产权转移书据”交税，应纳税额为所载金额的五分之五。

根据财税【2019】年13号文件规定，小规模纳税人可以减半征收。

（二）开票
自然人销售二手车，持销售的二手车车辆行驶证原件及复印件，在二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

一般情况下，不需要再去税
务机关代开发票。

购买方取得《二手车销售统一发票》，不能抵扣进项税额，可以作为入账及税前扣除的依据。

二、收购二手车再销售的的纳税人——销售旧货
（一）涉及的相关税费
1.增值税：
根据财政部税务总局发布的《关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部国家税务总局2020年第17号）规定，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。

划重点：二手车经销企业、非二手车经销企业销售其外购的二手车，都是从事收购二手车再销售业务，不论是企业还是个体工商户，不论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，增值税都可以适用3%征收率减按0.5%征收的优惠。

2. 所得税：销售收入计入“主营业务收入”或“其他业务收入”
单位：法人单位缴纳企业所得税
个体工商户：按照“经营所得”交个人所得税
3. 印花税：按照“产权转移书据”交税，应纳税额为所载金额的五分之五。

根据财税【2019】年13号文件规定，小规模纳税人可以减半征收。

（二）开票
根据国家税务总局2017年第45号公告《关于增值税发票管理若干事项的公告》，自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具《二手车销售统一发票》。

三、单位和个体工商户销售自己使用过的二手车---销售使用过的固定资产（一）涉及的相关税费
1.增值税
（1）一般纳税人销售二手车
①购进时未抵扣进项税额，按照简易计税办法3%征收率减按2%
购进时未抵扣进项税额必须是以下两个原因导致的：
第一：购入时税收政策规定购进该车辆不允许抵扣进项税额。

这与我国增值税生产型转为消费型以及“营改增”扩围相关。

车辆何时可抵扣进项税额，又可细分为小汽车和其他车辆。

小汽车特指纳税人自用的应征消费税的汽车，消费税“小汽车”税目下分为“乘用车”和“中轻型商用客车（含驾驶员座位在内的座位数≤23座）”。

其他车辆是指不征消费税的车辆，例如卡车、挂车，属于用于生产经营的固定资产。

2008年12月31日前，购进所有车辆都不允许抵扣进项税额；2009年1月1日以后，购进其他车辆可抵扣进项税额，小汽车、摩托车、游艇依旧不可以抵扣；直至2013年8月1日后，纳税人购进小汽车、摩托车、游艇可抵扣进项税额。

第二：购进车辆时，该纳税人为小规模纳税人身份，不能抵扣进项税额。

因为以上两个原因导致纳税人购入时未抵扣进项税额，一般纳税人销售时，可适用简易计税办法3%征收率减按2%征收的优惠。

该优惠由纳税人自行判断是否适用，在电子税务局做简易征收备案，相关资料留存备查。

②购进时能抵扣进项税额，按照一般计税方式适用税率
一般纳税人销售2009年1月1日之后购进的其他车辆、2013年8月1日之后购进小汽车且购进时是一般纳税人身份，属于购进时“能”抵扣进项税额。

无论购进时实际是否抵扣进项税额，一般纳税人都适用一般计税方法按13%的税率开具发票并缴纳增值税，不能适用简易计税办法3%征收率减按2%征收。

（2）小规模纳税人（其他个人除外）
小规模纳税人销售使用过的固定资产，可以按照简易办法3%征收率减按2%征收增值税。

根据财税【2019】13号文件、财税【2020】13号以及财政部税务总局2020年第24号公告等文件，小规模纳税人销售使用过的固定资产，也可享受月销售额不超过10万元季度销售额不超过30万元免税政策；月销售额超过10万元季度销售额超过30万元，2020年12月31日前，可享受减按1%的税收优惠。

2.所得税：按照固定资产清理确认收入，计入“资产处置损益”
单位：法人单位缴纳企业所得税。

个体工商户：按照“经营所得”交个人所得税
3. 印花税按照“产权转移书据”交税，应纳税额为合同金额的五分之五。

根据财税【2019】年13号文件规定，小规模纳税人可以减半征收。