经济师考试财政税收高级经济实务试卷及答案指导

经济师考试财政税收高级经济实务复习试卷及答案指
导
一、案例分析题（本大题有3个案例题，第一题20分，其他每题25分，共70分）
第一题
案例材料
某国家近年来经济持续快速增长，但与此同时，财政收支矛盾日益突出。

该国家政府为了平衡预算，决定通过调整税收政策来增加财政收入。

政府计划提高某些商品的消费税，同时降低企业所得税和个人所得税。

这些政策调整旨在优化税收结构，促进经济发展和社会公平。

问题
1.税收政策调整对经济增长的影响是什么？请结合案例材料进行分析，并说明理由。

2.政府在制定税收政策时，应该如何平衡税收收入增长与社会公平之间的关系？请
给出你的建议。

3.假设政府决定提高烟草的消费税，你认为这一政策可能会产生哪些社会经济效应？
请结合案例材料和前面的问题进行分析。

答案
1.税收政策调整对经济增长的影响分析
税收政策调整对经济增长的影响是复杂的，既有积极的一面，也有潜在的负面影响。

积极影响：
•提高资源分配效率：通过调整消费税，政府可以更有效地将资源从低效部门转移到高效部门，促进经济结构的优化。

•增加财政收入：提高税率可以直接增加政府的财政收入，为政府提供更多的资金用于公共服务和基础设施建设，从而推动经济增长。

•引导消费行为：通过调整消费税，政府可以引导消费者的消费行为，促进健康、环保和可持续的消费模式。

潜在负面影响：
•增加企业和个人负担：提高税率会增加企业和个人的税负，抑制投资和消费意愿，短期内可能对经济增长产生抑制作用。

•社会公平问题：如果税收政策的调整主要惠及富人，可能会进一步加剧社会贫富差距，影响社会公平。

•短期经济波动：税收政策的突然调整可能会导致经济波动，影响市场的稳定性和预测性。

综合来看，税收政策调整需要综合考虑多方面因素，确保政策的短期和长期效果能够相互平衡，促进经济的可持续发展。

2.政府在制定税收政策时，如何平衡税收收入增长与社会公平之间的关系
在制定税收政策时，政府应该采取以下策略来平衡税收收入增长与社会公平之间的关系：
•多元化税收体系：建立一个多元化的税收体系，包括消费税、所得税、财产税等多种税种，以分散税收来源，减少对单一税种过度依赖。

•公平与效率相结合：在制定税收政策时，既要考虑税收收入的增长，也要注重社
会公平。

可以通过设定适当的税率和免税额度，确保低收入群体不因税收政策而
受到过度影响。

•动态调整税收政策：税收政策应该根据经济和社会发展的实际情况进行动态调整，确保税收政策的适应性和有效性。

例如，在经济增长较快时，可以通过提高消费
税来增加财政收入；在经济衰退时，可以通过降低税率或提供税收减免来刺激经
济。

•加强税收征管：提高税收征管的效率和透明度，打击偷税漏税行为，确保税收的公平性和稳定性。

通过以上策略，政府可以在增加财政收入的同时，维护社会公平，促进经济的可持续发展。

3.提高烟草消费税可能产生的社会经济效应分析
提高烟草消费税可能会产生以下社会经济效应：
•健康效应：提高烟草消费税会增加烟草产品的价格，抑制烟草的消费需求，从而降低吸烟对公众健康的危害。

这有助于减少与吸烟相关的疾病和死亡人数。

•经济效应：烟草产品价格的上涨会带动相关替代品的需求增加，如电子烟、口香糖等。

此外，烟草行业的生产和投资也会受到影响，可能导致就业和产业结构的
调整。

•财政效应：提高烟草消费税可以直接增加政府的财政收入，政府可以利用这些收入用于公共服务和基础设施建设，推动经济发展和社会进步。

•社会效应：通过提高烟草消费税，政府可以在一定程度上减少烟草广告和促销活动，降低烟草对青少年和弱势群体的吸引力，促进社会的健康和谐发展。

综合来看，提高烟草消费税在带来健康和经济效应的同时，也对社会的公平和可持
续发展具有重要意义。

政府在制定相关政策时，需要综合考虑这些效应，确保政策的科学性和有效性。

第二题
某市税务局在对A公司进行税收检查时，发现该公司存在以下问题：
1.A公司在2019年通过虚增销售收入的方式，少缴纳了增值税额100万元。

2.A公司在2019年通过虚构成本的方式，多抵扣增值税额200万元。

3.A公司在2019年通过将部分收入提前确认为收入的方式，少缴纳了企业所得税
额50万元。

请分析上述问题，并回答以下问题：
4.针对A公司的上述行为，税务机关应如何进行处罚？
5.针对A公司的上述行为，税务机关应如何进行追缴？
6.针对A公司的上述行为，税务机关应如何进行整改？
第三题
案例分析题
案例材料：
近年来，随着国家财政税收政策的不断调整和优化，某市财政部门积极响应，采取了一系列措施以改善地方经济环境，促进可持续发展。

该市的财政税收工作不仅涉及传统税收管理，还涉及新型财政政策的应用和实践。

以下是关于该市财政税收工作的一些具体情况：
1.该市财政部门为了鼓励高新技术产业发展，加大了对高新技术企业的税收优惠政
策力度，如降低企业所得税税率、提供研发经费加计扣除等。

2.针对当前环境保护的紧迫需求，该市提高了部分污染行业的环保税税率，并将部
分税收收入用于环境保护和生态修复项目。

3.为促进城乡发展一体化，该市实施了乡村振兴战咯，在税收政策上给予农业企业
一定的优惠，如减免农业企业部分税收、提供农业基础设施建设资金支持等。

请根据上述案例材料回答下列问题：
小题1：该市财政部门对高新技术企业实施税收优惠政策的主要目的是什么？
答案：该市财政部门对高新技术企业实施税收优惠政策的主要目的是鼓励高新技术产业发展，吸引更多的高新技术企业落户该市，促进产业升级和科技创新，从而推动地方经济的可持续发展。

小题2：提高环保税的税率对于环境保护有哪些积极影响？
答案：提高环保税的税率可以产生以下积极影响：
1.增加财政收入，为环境保护和生态修复项目提供资金支持。

2.通过经济手段引导企业和个人减少污染行为，促进环境保护意识的提高。

3.促进企业改进生产工艺和技术，降低污染排放，推动绿色产业的发展。

小题3：该市实施的乡村振兴战咯在税收政策上有哪些具体举措？请简述。

答案：该市实施的乡村振兴战咯在税收政策上的具体举措包括：减免农业企业的部分税收，为农业企业提供税收优惠政策，降低农业企业的负担；同时，提供农业基础设施建设资金支持，促进农村经济发展和农业现代化。

二、论述题（30分）
论述我国当前税制结构优化的主要内容和措施。

答案及解析：
答案：
我国当前税制结构优化的主要内容包括：逐步提高直接税的比重，降低间接税的比重；优化所得税制度，强化对高收入者的税收征管；完善消费税制度，引导合理消费；推动财产税制度的改革，增加对不动产的税收；以及建立综合与分类相结合的个人所得税制度。

为实现上述目标，我国采取了以下措施：
1.加强税收征管，打击偷税漏税行为，提高税收征管效率。

2.完善税收法律制度，推进依法治税。

3.积极推动税制改革，逐步实现税制结构的优化。

4.加强税收宣传和教育，提高纳税人的税法遵从度。

解析：
我国当前税制结构存在一定的不合理性，如直接税比重偏低，间接税比重偏高，这导致我国税收收入不稳定，且对高收入者的调节作用不足。

因此，优化税制结构，提高直接税比重，降低间接税比重，是当前的重要任务。

为此，我国采取了一系列措施，如加强税收征管，打击偷税漏税行为；完善税收法律制度，推进依法治税；积极推动税制改革，逐步实现税制结构的优化；加强税收宣传和教育，提高纳税人的税法遵从度。

这些措施有助于实现税制结构的优化，提高税收收入的稳定性，更好地发挥税收在调节收入分配、促进经济发展等方面的作用。