资产负债表与现金流量表(ppt 65页)

资产负债表的作用： １反映企业的经济资源及其分配情况，以及企业的
资本结构． ２可据以评价和预测企业的短期偿债能力 ３可据以评价和预测企业的长期偿债能力 ４有助于评价和预测企业的财务弹性 ５有助于评价和预测企业的经营绩效
二资产负债表的局限性
１资产项目计价方法不统一 ２部分有价值的经济资源未能在资产负债表
(二)按照财务报表的编抱时间,可以分为中期 报告(分月报,季报,半年报)和年报
(三)按照财务报表的编制基础,可以分为个别 报表,汇总报表和合并报表
财务报表的基本要求
（一）企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和 事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基 础上编制财务报表。企业不应以附注披露代替确认和计量。 企业管理层应当评价企业的持续经营能力，对持续经营能 力产生重大怀疑的，应当在附注中披露导致对持续经营能 力产生重大怀疑的影响因素。 企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清 算或停止营业的，表明其处于非持续经营状态，应当采用 其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持 续经营为基础列报、披露未以持续经营为基础的原因和财 务报表的编制基础。
和筹资活动.
二现金流量表的编制基础
现金流量表中的现金概念即为编表基础.是指现金及 其现金等价物.具体包括库存现金,银行存款,其他货币 资金和现金等价物. 1．库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于支 付的现金限额。与“现金”账户的内容一致。 2．银行存款。银行存款是指企业存放在金融机构随 时可以支付的存款。 与“银行存款”账户的内容基本一致，但其区别在于： 如果银行存款不能随时用于支付，则不能包括在现 金流量表中。 3．其他货币资金。其他货币资金是指企业存放在金 融机构具有特定用途的资金。 与“其他货币资金”内容一致。
所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享 有的剩余权益．包括：实收资本（或股本），资 本公积，库存股，盈余公积和未分配利润．
２按货币性分类
可将资产负债表项目划分为货币性项目和非 货币性项目．
（二）资产负债表的格式
１报告式资产负债表 ２账户式资产负债表（我国现行资产负债表格式）
第三节 利润表
三现金流量表的结构
(一)现金流量及其影响因素
现金流量，是指现金和现金等价物的流入 和流出，将现金流入量和流出量相抵的差 额称为现金净增加额，亦称现金流量净额。
现金流量构成现金流量表的中心内容，只 有对现金流量净额产生影响的事项才列入 现金流量表。
企业的经济活动按照现金项目与非现金项目之间 的变动分为三种类型：
财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比 较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注 中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金 额。对上期比较数据进行调整不切实可行的，应 当在附注中披露不能调整的原因。不切实可行， 是指企业在作出所有合理努力后仍然无法采用某 项规定。
（六）企业应当在财务报表的显著位置至少披露下 列各项：
失;调整与经营活动有关的非现金流动资产与流动 负债的增减变动,从而计算出经营活动现金流量的 一种方法.
四现金流量表的编制原理与方法
(一)编制依据 现金流量表是按收付实现制反映企业报告期内的现
金流动信息. (二)经营活动现金流量的填列:
直接法:直接法是通过现金流入和现金支出的主要 类别反映来自企业经营活动的现金活动.采用直接 法编制经营活动的现金流量时,一般以利润表中的 营业利润为起算点,调整与经营活动有关项目的增 减变动,然后计算出经营活动的现金流量.
（四）财务报表中的资产项目和负债项目 的金额、收入项目和费用项目的金额不得 相互抵销，但满足抵销条件的除外。
资产项目按扣除减值准备后的净额列示， 不属于抵销。
非日常活动产生的损益，以收入扣减费用 后的净额列示，不属于抵销。
（五）当期财务报表的列报，至少应当提供所有 列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与 理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则 另有规定的除外。
现金流量表的作用: (1)可以提供企业的现金流量信息,从而对企业整体财务状况
作出客观评价. (2)通过现金流量表可以对企业的支付能力和偿债能力,以及
企业对外部资金的需求状况作出教为可靠的判断. (3)现金流量不但可以了解企业当前的财务状况,还可以预测
企业未来的发展状况. (4)便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资
重要性，是指财务报表某项目的省略或错报会影 响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要 性。
判断项目的重要性，应当考虑该项目的性质是否 属于企业日常活动等因素；判断项目金额大小的 重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总 额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本 总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确 定。
流动资产：是指预计能够在一个正常营业周期中变现，出售 或耗用，或主要为交易目的而持有的资产．主要包括：货 币资金，交易性金融资产，应收票据，应收账款，预付账 款，应收股利，应收利息，其他应收款，存货和其他流动 资产．
非流动资产：是指流动资产以外的资产．包括：可供出售金 融资产．持有至到期投资，长期应收款，长期股权投资， 投资性房地产，固定资产，在建工程，工程物资，固定资 产清理，生产性生物资产，油气资产，无形资产，开发支 出，商誉，长期待摊费用，递延所得税资产和其他非流动 资产．
（二）财务报表项目的列报应当在各个会计 期间保持一致，不得随意变更，但下列情 况除外：
1.会计准则要求改变财务报表项目的列报。
2.企业经营业务的性质发生重大变化后， 变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、 更相关的会计信息。
（三）性质或功能不同的项目，应当在财务报表 中单独列报，但不具有重要性的项目除外。性质 或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的， 应当按其类别在财务报表中单独列报。
(二)现金流量的分类
现金流量按其性质分为经营活动产生的现金流量、投资活 动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
1、经营活动产生的现金流量。 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和 事项。 主要是与净利润有关的现金流量.经营活动的现金 流量是现金制利润. 经营活动的现金流入:销售商品、提供劳务收到的现金,收到 的税费返还,收到的其他与经营活动有关的现金. 经营活动的现金流出: 购买商品、接受劳务支付的现金,支付 给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费、支付的 其他与经营活动有关的现金.
流动负债：是指将在一年或者超过一年的一个营业 周期偿还的债务．包括：短期借款，交易性金融 负债，应付票据，应付账款，预收款项，应付职 工薪酬，应交税费，应付利息，应付股利，其他 应付款和其他流动负债．
非流动负债：是指流动负债以外的负债．包括：长 期借款，应付债券，长期应付款，专项应付款， 预计负债，递延所得税负债和其他流动负债．
投资活动的现金流出:购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的 现金、投资所支付的现金、取得子公司及其他营业单位支付的现金净 额、支付的其他与投资活动有关的现金.
3、筹资活动产生的现金流量。
筹资活动是指导致企业资本的债务规模发生变化 的活动.包括吸收投资、发行股票、分配利润等. 这里的债务是指企业对外举债所借入的款项,如发 行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等.
(3)利得:利得是指企业在非日常活动中形成的,会导致所有者 权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的流入.
(4)损失:是指企业在非日常活动中发生的,会导致所有者权益 减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的流出.
第四节 现金流量表
一现金流量表的概念及作用
现金流量表是以现金的流入与流出,汇总说明企业报告期内 经营活动,投资活动以及筹资活动的动态报表.
报告 ３资产负债表的信息包含了许多主观判断及
估计数 ４理解资产负债表的含义必须依靠报表阅读
者的判断
三资产负债表的结构
（一）资产负债表项目分类方法： 按其流动性划分 按其货币性划分
１按流动性划分
按流动性分类，资产分为流动资产与非流动资产两大类；负 债分为流动负债和非流动负债；所有者权益分为投入资本 和留存收益．
1.编报企业的名称； 2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间； 3.人民币金额单位； 4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。
（七）企业至少应当按年编制财务报表。年度财务 报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务 报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。
第二节 资产负债表
一 资产负债表的概念及作用 资产负债表是反映企业在资产负债表日(或 报告末期)全部资产，负债和所有者权益情 况的报表．它是一张揭示企业在一定时点 上财务状况的静态报表．
2、投资活动产生的现金流量。
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投 资及其处置活动。
这里的长期资产是指固定资产,在建工程,无形资产和其他长期资产等 持有期限在一年或一个营业周期以上的资产.主要包括:取得或收回投 资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产.
投资活动的现金流入:收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现 金、 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额、 处置子公司及其他单位收到的现金净额、收到的其他与投资活动有关 的现金.
1、现金各项目之间的增减变动。
这类变动对现金流量净额没有影响，因此现金流 量表中一般不具体反映这类经济活动 。
2、非现金各项目之间的增减变动。
这类变动对现金流量净额不产生影响，现金流量 表中也可以不反映这类经济活动。
3、现金项目和非现金项目之间的增减变动。
这类变动对现金流量净额产生影响，因此现金流 量表主要反映这类经济活动及其对现金流量的影 响。
1、“销售商品、提供劳务收到的现金”
反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金
（ 含 销 售 收 入 和 应 向 购 买 者 收 取 的 增 值 税 额 ） ， (2)应付票据项目:年初数40万元,年末数20万元;
直接法:直接法是通过现金流入和现金支出的
主要类别反映来自企业经营活动的现金活 动.采用直接法编制经营活动的现金流量时, 一般以利润表中的营业利润为起算点,调整 与经营活动有关项目的增减变动,然后计算 出经营活动的现金流量.
间接法:是以本期净利润(或净损失)为起算点,
调整不增加或不减少现金的收入与费用项 目;调整属于投资活动、筹资活动的收益与损
筹资活动的现金流入:吸收投资所收到的现金、取得 借款所收到的现金、收到的其他与筹资活动有关 的现金”
筹资活动的现金流出:偿还债务所支付的现金、分配 股利、利润或偿付利息所支付的现金、支付的其 他与筹资活动有关的现金.
(三)现金流量表的格式
现金流量表要求企业采用直接法表达经营 活动的现金流量,同时揭示企业投资活动与 筹资活动的现金流量. 现金流量表附注资料要求揭示按间接法重 新计算与表达经营活动现金流量以及不涉 及现金的重大投资活动和筹资活动.
第九章 财务报告
第一节 财务报告概述
第一节 财务报告概述
一财务报告的内容 二财务报告的作用 三财务报告披露方式
四财务报告的分类
(一)按照财务报表反映的内容,可以分为动态 报表和静态报表
动态报表:反映企业一定时期内资金耗费和资 金收回的报表
静态报表:是益表）是反映企业一定 期间（如年，季度，月份）经营成果的财 务报表．
利润表构成的基本要素
(1)收入:收入是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权 益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.包 括销售商品收入,提供劳务收入以及让渡资产使用权收入.
(2)费用:费用是指企业在日常活动中发生的,会导致所有者权 益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.
4．现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限 短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价 值变动风险很小的短期投资。
现金等价物通常是指购买在3个月或更短时间内即 到期或即可转换为现金的投资.现金等价物通常包 括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现 的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企 业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围， 一经确定不得随意变更。