天际数字审计案例分析 PPT课件

6月7日，披 露了《2016 年年度报告 （更正公 告）》，审计 意见变更为 “保留意见”
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事件始末 简介
6月22日天际数字正式调出创新层 。9月1日，全国股转公司宣布对 天际数字及其时任董事长吴国平、 董事会秘书许小艳、财务总监张斌 实施公开谴责的纪律处分，并记入 证券期货市场诚信档案数据库。同 时，对未做到勤勉尽责的天际数字 主办券商东北证券采取出具警示函 并责令改正的自律监管措施，对其 财务审计机构瑞华会计师事务所（ 特殊普通合伙）及会计师黄丽华采 取出具警示函的自律监管措施。
瑞华工作人员表示：对天际数字的审计是按照事务所的内控和审计 流程严格执行的，“对于审计报告的出具流程，包括质量、复核， 所里有严格的规定，没有所里的批准，（审计报告）是出不去的。 ”该工作人员向记者确认，瑞华前后只出具了一份有关天际数字 2016年财务报表的审计报告，出具时间是6月5日，在这之前没有出 具过任何具有法律效应的报告。
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9月5日，天际数字复牌后的第一天， 股价持续走低。最低跌至1.30元/股， 跌幅47.79%，收盘价1.52元/股，跌 幅38.96% 10月20日，天际数字收到中国证监会 北京监管局行政监管措施决定书，因 披露2016年年报时所披露的审计报告 未经主审会计师签字确认，未加盖审 计机构印章，且年度报告中所披露的 审计意见、审计报告号、财务数据与 正式取得的审计报告相关信息不一致， 天际数字被采取出具警示函的行政监 管措施。
创新层公司转为 竞价交易后，一 天可以撮合成交 五次，而基础层 只能在盘后撮合 成交一次；
进入了创新层， 可能会实行连续 竞价的交易方式， 这将大幅度提升 交易的活跃度。 同时吸引投资者 的关注，融资能 力更强。
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关注问题
3. 年报变脸的罪魁祸首——商誉减值测试触发非标意见
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事件始末
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2017年4月28 日天际数字披 露2016年年报， 审计意见披露 为“标准无保 留意见”
5月30日，正 式进入2017年 创新层最终名 单之中，成为 628家保层成 功的挂牌公司 之一。
6月5日，天际 数字遭其主办券 商东北证券 （000686）风 险提示，天际数 字即紧急停牌其 收盘价仅为2.49 元
3. 建立一套 严密、健全、 科学的内部 控制制度， 保证审计质 量。
4.建立和 完善注册 会计师责 任险制度
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小组成员：唐丽、简楠、 王娟、陈瑶、张莉琳
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关注问题
3. 年报变脸的罪魁祸首——商誉减值测试触发非标意见
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关注问题
3. 年报变脸的罪魁祸首——商誉减值测试触发非标意见
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关注问题
3. 年报变脸的罪魁祸首——商誉减值测试触发非标意见
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关注问题
4.瑞华事务所对天际数字出具保留意见的审计报告是在 2017年6月5日出具，那么，天际数字4月28日披露的年报 中那一份“标准无保留意见”的审计报告从何而来？
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对不能诚信履职的 注册会计师及其会 师事务所进行严 厉惩罚，通过加大 注册会计师的职业 风险来防范虚假会 计信息的生成和发 布。
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措施及建议
(二)会计师事务所避免审计失败的对策
1健全审计收费制 度，其造假成本 远远大于造假收 益。
2.完善CPA 民事赔偿 制度，加 大法律的 威慑力。
瑞华工作人员对此称，该问题以挂牌公司公告为准。 承揽新三板审计业务的会计师事务所应该清楚年报披露的时间节点，如 果瑞华在没有及时出具审计报告的情况下，“知道”或者“应当知道” 天际数字在年报中披露了一份未经审定的财务报告，却没有及时向主办 券商或者监管部门进行汇报，确有失职之处。
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创
新
层
——
首
现
第 八 小 组
天 际 数 字
“ 降 级 ” 案
例
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目录
公司简介 事件始末 关注问题 措施及建议
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公司简介
天际数字技术有限公司成立于2003年6月 2014年12月12日挂牌新三板（NEEQ：831478）
2016年，成为首批创新层企业之一 2017年5月30日成功保层二次进入创新层
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关注问题
1.为什么天际数字急于披露年报？
很可能是保层心切，从而卡住年报披露的时间点匆忙披露年报。
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关注问题
2.为什么天际数字冒着被处罚的风险也要保住创新层呢？
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创新层公司可以 在上交所、深交 所发可转债，到 期时可以根据约 定的价格转为该 公司股份，而基 础层的挂牌公司 则暂时不能；
关注问题
※后续
天际数字2017年年报无法按时正常披露
年报后买入的投资者可索赔
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措施及建议
(一)针对会计造假的审计建议
改革现行会计管理 体制，建立国家审 计管理会计制度。 在各级国家审计机 关建立会计检察处， 检查、评估会计信 息质量，并对违反 会计法规，编造虚 假会计信息的责任 单位和责任人依法 进行处罚。
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公司简介
业务主要分为视觉展示和建筑科技两大板 块。视觉展示包括建筑效果图、三维动画、 展陈设计服务、数字影片制作、沙盘制作 服务、多媒体互动及动漫美术场景设计服 务。建筑科技业务包含建筑设计服务、规 划设计服务、建筑工程BIM咨询服务、装饰 装修工程服务，智慧建筑，智慧消防，智 慧园区，特色小镇。
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关注问题
2017年8月30号转股系统发布了一份纪律处分，公告如下：
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关注问题
5.在天际数字披露没有注册会计师签字盖章的审计报告到6 月7日瑞华以专项声明的形式强调审计结论，前后整整一个 多月，期间还经历了新三板重新调层这样的重大事件，为什 么瑞华一直沉默不语？