会计恒等式与复式记账(86页)

预付账款
长期投资 投资性房地产 固定资产 长期生物资产 无形资产 商誉 其他长期资产
（二）负债
⒈什么是负债 ？
是指企业过去的交易或者 事项形成的、预期会导致 经济利益流出企业的现时 义务。
（二）负债
⒉负债的特征
①负债是过去的交易或事项引起的、企 业现时所承担的义务。 ②负债是在将来要支付的经济责任，将 来清偿负债会导致经济利益流出企业。 ③负债要有确切的或可以合理估计的清 偿日期与金额。
银行存款 —2000
2、 公司购入材料 原材料 +50000
应付账款 +50000
一批，价款50000元，
货款未付。
资产（850000）= 负债（250000）+所有者权益（600000）
3、 公司签发并承 兑商业汇票1 张， 面额为50000 元， 抵偿所欠购料款。
应付票据 +50000 应付账款 —50000
应付债劵
专项应付款 长期应付款等
（三）所有者权益
⒈什么是所有者 权益？
所有者权益是指企业 资产扣除负债后由所 有者享有的剩余权益。 公司的所有者权益又
称为股东权益。
所有者权益（净资产）=资产—负债
（三）所有者权益
⒉所有者权益的特征
①所有者权益只是在整体上、在抽象的意 义上与企业资产减去负债后的余额保持等 量的数量关系，并不与企业特定的具体资 产和负债发生直接对应关系。 ②所有者权益是对企业净资产的要求权。 ③所有者权益并非是一个独立的会计要素。
收入—费用=利润
资产=负债+所有者权益+（收入—费用）利润
收入的实 现表现为
费用的发 生表现为
资产增加 负债减少 资产减少 负债增加
所有者权益增加 所有者权益减少
资产 = 负债+ 所有者权益+（收入—费用）利润
资产+费用 = 负债 + 所有者权益+收入 资产 = 负债 + 所有者权益
投入资本+留存收益
（四）经济业务与会计等式
资产
A公司2金003额年12月31权负日益的债资和产所、有负债者和所有者金权额益
流 动 资 产：的状况如下：
负 债：
银行存款
400000
短期借款
40000
库存商品
20000
长期借款
160000
固 定 资 产：
所 有 者 权益：
房屋
180000
实收资本
600000
货车
120000
⒊费用的分类 销售费用是指企业在销售商品过程中发生的 费用，包括企业销售过程中所发生的运输费、 装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费 用等等。
营业成本
费用
的
按经济
分类
用途分
营业税金及附加
期间 费用
管理费用 财务费用 销售费用
（六）利润
利润是指企业在一定会计期间 的经营成果,利润包括收入减去 费用后的净额、直接计入当期利 润的利得和损失等。
⒊费用的分类
费用
的
按经济
分类
用途分
营业成本
营业税金及附加
期间 费用
管理费用 财务费用 销售费用
管理费用，是指企业为⒊组费织用和的管理分企类业生产经营所
发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部 门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一 负担的公司经费（如行政管理部分工人的工资，办 公费和差旅费），工会经费，咨询费，业务招待费， 职工教育经费等等。
⒊负债和所有者权益的区别
①对企业要求权不同 ②承担风险不同
⒋所有者权益的构成
所有者权益
实收资本（或者股本）
资本（股本）溢价
资本公积
接受捐赠资产 拨款转入
外币资本折算差额等
盈余公积
法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金
未分配利润
（四）收入
⒈收入的概念
收入是指企业在日常活动中形成
的、会导致所有者权益增加的、与所 有者投入资本无关的经济利益的总流 入。
同增 同减
负债和所有者权益 +
有 增 有 减
负债和所有者权益 —
“同类项目有增有减，增减 金额相等；两类项目同增 同减，增减金额相等。”
（四）经济业务与会计等式
结论
2、会计事项的发生还具有以下规 律性：
会计事项的发生，如果只引起等式一方要 素项目发生变动，不但不会破坏双方总额 的平衡，而且原来的总额也不会变动；
无 形 资 产：
专利权
80000
合计
800000
合计
800000
即：资产（800000）=负债（200000）+所有者权益（600000）
（四）经济业务与会计等式
资产（800000）= 负债（200000）+所有者权益（600000）
1、 公司从银行提 库存现金 +2000 取现金2000元备用。
(三) 会计恒等式的构成及表达式
资产=负债+所有者权益
收入—费用=利润（亏损） 资产=负债+所有者权益+（收入—费用）利润
资产=负债+所有者权益
投资人
债权人
资产 = 权益
所有者 权益
权益
经济资源 (会计上的资产)
债权人 资产=债权人权益+ 所有者权益
权益
资产=负债+所有者权益
投入资本
Ａ公司2005年3月1日的资产、负债和所有者权益的 状况如下 表：
银行存款 +24000
实收资本 +24000
资产（854000）= 负债（230000）+ 所有者权益（624000）
6、 投资人张 力从公司抽回 投资18000元， 公司以银行存 款支付。
银行存款 —18000
资产（836000）=负债（230000）+
实收资本 —18000
所有者权益（6060000）
营业成本
费用
的
按经济
分类
用途分
营业税金及附加
期间 费用
管理费用 财务费用 销售费用
财务费用，是指企业⒊为费筹用集的生分产类经营所需资 金等而发生的费用，包括应作为期间费用的 利息支出（减利息收入），汇兑损失（减汇 兑收益）以及相关的手续费等。
营业成本
费用
的
按经济
分类
用途分
营业税金及附加
期间 费用
管理费用 财务费用 销售费用
（一）资产
⒊ 资 产 按流动 的 性分 分 类
流动资产 非流动资产
指可以在一年或 超过一年的一个 营业周期内变现 或耗用的资产.
指流动资产以外的 资产。
（一）资产
⒈资产
⒊
资
产 的 分
按流动 性分
类
流动 资产
非流 动资 产
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款
应收及预付款项 其他应收款
存货
原材料 库存商品
资产
流 动 资 产： 银行存款 库存商品
固 定 资 产： 房屋 货车
无 形 资 产： 专利权 合计
金额
400000 20000
180000 120000
80000 800000
负债和所有 者权益
负 债： 短期借款 长期借款
所 有 者 权 益： 实收资本
金额
40000 160000 600000
合计
800000
应付票据 +50000 应付账款 —50000 短期借款 —20000
银行存款 +24000 银行存款 —18000
资产（836000）=负债（230000）+
实收资本 +24000
实收资本 —18000
所有者权益（6060000）
（四）经济业务与会计等式
结论
经济业务发生后，引起资产、负债、所有者 权益的增减变动，不外乎以下四种类型：
第二章 会计恒等式 与复式记账
交易、事项分析与会计恒等式 复式记账原理
交易、事项分析与会计恒等式
基本概念
会计对象 会计要素 会计恒等式
一、会计对象
会计的一般对象 是指会计所核算和监督的内容，即会计
的客体。
是组织单位能以货币 表现的经济活动。
会计对象在企业中的具体表现
资金投入
资金周转
资金退出
经济业务：能用货币计量、并足以引起会计要素 增减变动的经济活动或经济事项。 包括交易、事项、情况。
资产项目之间此增彼减相同金额，会计等式保持 平衡。
负债、负债和所有者权益项目之间此增彼减相同 金额，会计等式保持平衡。
资产与负债和所有者权益项目同时增加相等的金 额，会计等式保持平衡。
资产与负债和所有者权益项目同时减少相等金额， 会计等式保持平衡。
结论
资产
=
负债+所有者权益
资产 +
有 增 有 减
资产 —
其他业务收入
销售材料 、 技术 转让、 固定资产 出租、包 装物出租 等获得的收入
（五）费用
⒈费用 的概念
费用是指企业在日常活 动中发生的、会导致所 有者权益减少的、与向 所有者分配利润无关的 经济利益的总流出。
⒉费用的特征
①费用是企业日常活动中发生的经济利 益的流出，而不是偶发的交易或事项所导 致的。 ②费用将引起所有者权益的减少。 ③费用与所有者分配利润无关。 ④费用最终会导致经济利益流出企业。
国际会计准则 规定的会计要素
资产 负债 权益 收益 费用
美国的会计要素 资产 负债 权益 业主投资 派给业主款 收入 费用 全面收益 利得 损失
（一）资产
⒈什么 是资产?
资产 指企业过去的交易或者事项形成、
企业拥有或控制的、预期会 给企业带来经济利益的资源。
（一）资产
⒉ 资产的特征
①资产是由于过去的交易或事项所形成的。 ②资产必须为企业所拥有或控制。 ③资产预期会给企业带来经济利益，即资 产是可望给予企业现金流入的资源。
利 润 = 收 入- 费 用+利得-损失
利得
利得是指由企业非日常活动 所形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的 经济利益的流入。
利得的构成
偶发或非经营活动的收益
利得
企业与其他主体间的非交换性资源转移 持有资产或负债的价值变动
其他因素导致的利得
损失
损失是指由企业非日 常活动所发生的、会导致 所有者权益减少的、与向 所有者分配利润无关的经 济利益的流出。
损失的构成
偶发或非经营活动的牺牲
损失
企业与其他主体间的非交换性资源转移 持有资产或负债的价值变动
自然灾害或其他因素导致的损失
三、会计恒等式
(一)会计恒等式的含义
会计恒等式是反映各 会计要素之间数量关
系的表达式
(二)会计恒等式的意义
它是设置账户、复式记 账和编制会计报表等会 计核算方法的理论依据.
（四）经济业务与会计等式
公司会计事项汇总表
期初余额 资产（800000）=负债（200000）+所有者权益（600000）
会计事项1
会计事项2 会计事项3 会计事项4 会计事项5 会计事项6
变动后余额
库存现金 +2000 银行存款 —2000 原材料 +50000
银行存款 —20000
应付账款 +50000
从表中可以看出，该公司的资产总额（800000元）=负债总额（200000元） +所有者权益总额（600000元），而表中左方的资产具体项目和右方的负 债及有者权益具体项目并无直接的一一对应关系。
收入—费用=利润（亏损）
企业将一定期间的收入与支付的费用比较 后，就能确定该期间企业的经营成果。当收入 大于费用时，表示企业实现利润；反之，则意 味着企业发生了亏损。收入、费用和利润的关 系，用公式表示即为：
4、以银行存款 20000 偿还银行 短期借款。
银行存款 —20000 短期借款 —20000
资产（830000） = 负债（230000）+所有者权益（600000）（230000）+ 所有者权益（600000）
5、接受投资 人王风追加投 资24000元存 入银行。
会计事项的发生，如果引起等式两方要素 项目发生变动，会使双方总额发生同增、 同减的变动，但变动后的双方总额仍然相 等，仍不会破坏会计等式的平衡关系。
二、账户
账户的含义 账户的结构 账户的种类 账户与会计科目的关系
（一）账户的含义
什么叫账户？
是根据管理需要和信息使用者的具体 要求，对会计要素的内容进行的科学 的再分类，并给每一类别以标准的名 称和相应的结构的标志。
（二）负债
⒊ 负
债 的
按偿还 期限
分
类
流动负债 长期负债
是指将在一年 或者超过一年的一 个营业周期以内偿 还的债务.
是指将在一年或 者超过一年的一 个营业周期以上 偿还的债务.
（二）负债
流动
⒊
负债
负
债 的 分 类
长期 负债
短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息等 长期借款
制造业企业资金运动过程图
资 金 供应过程 投 入
生产过程
资 销售过程 金
退 出
货币 资金
原材料
在产品
产成品
储备资金 生产资金 成品资金
货币 资金
工资及其他生产费用
固定资产 固定资金
重新投入生产周转
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
财务成 果业务
资金退 出企业
二、会计要素
是从会计的角度解释构成企业 经济活动的必要因素，即对会计对 象所作的基本分类，或称会计对象 的具体化，企业交易、事项的具体 化。
（四）收入
⒉收入的特征
①收入是企业的日常经营活动中产生， 而不是偶发的交易或事项中产生。 ②收入能引起企业所有者权益的增加。 ③收入与所有者投入资本无关。 ④收入只包括本企业经济利益流入，而 不包括为第三方或客户代收的款项。
（四）收入
⒊收 入 的 内容
按照企业经营 业务的主次分
主营业务收入
销售商品、 产品、提供 劳务等取得 的收入