减税降费政策对建筑业的财税影响分析

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圆桌论坛减税降费政策对建筑业的财税影响分析
■ 文 / 季翠雯
摘要：本文着眼于减税降费政策下建筑业发展实际情况，分析减税降费政策对建筑业财税的影响，总结积极方面、消极方面影响表现，并提出几点建筑业落实减税降费政策与深化增值税改革建议，希望可以对业内起到一定参考作用。

关键词：减税降费政策；建筑业；财税影响
随着社会经济的持续发展与城市化进程的不断推进，我国建筑业发展规模日益扩大，建筑业是重要民生产业，会受到国家政策影响，在减税降费政策下，建筑企业只有充分利用政策红利，对财务管理进行合理调整，才能适应减税降费政策，以实现可持续发展目标。

一、减税降费政策对建筑业的财税影响分析
（一）影响企业税负
1．增值税改革
我国2018年、2019年两次深化增值税改革，均对建筑业财税造成了一定影响。

2018年增值税改革中，调整了加工修理、销售货物、交通运输、建筑等行业增值税税率，由11%改为10%，在建筑业中，因成本包含人工费等无法进项税额，所以，进项税额下降小于销项税额下降，可能会让应交增值税、附加税费产生下降情况，减少建筑企业税负。

2019年增值税改革中，规定制造业销售、进口货物、修理修配劳务、提供加工、提供有形动产租赁服务业增值税税率由16%调整为13%，提供建筑、交通运输、不动产租赁服务增值税税率由10%调整为9%，建筑业工程项目成本结构较为多样，税率调整造成影响也存在差异，在总成本中，项目材料费占比约在一半以上，委托加工、机械设备租赁费占比也相对较大，就租赁机械设备、采购材料适用税率而言，税率比之前降低3%，就增值税销项税适用税率而言，税率比之前降低1%。

也就是说，增值税销项水利比进项税率小2%。

2．其他减免税改革
其他减免税改革也会对建筑企业税负造成影响，在《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》中，规定企业在计算所得税应纳
税所得额时，可以扣除职工教育经费支
出在工资薪金总额8%以内部分，可以
在日后纳税年度结转中扣除超过部分；
在《财政部税务总局关于对营业账簿见
面印花税的通知》中，规定减半征收万
分之五税率贴花资金账簿印花税，免征
按件贴花五元其他账簿；在《财政部税
务总局关于增值税期末留抵退税有关城
市维护建设税教育费附加和地方教育附
加政策的通知》中，规定对增值税期末
留抵退税纳税人，允许在城市教育费附
加、维护建设税、地方教育附加计税依
据中，对退还增值税税额予以扣除。

此
类政策均会在一定程度上减少建筑企业
税负。

（二）影响财务状况
1．减税影响
在减税方面，影响主要表现为：（1）
建筑企业上游供应行业增值税税率降
低，如水泥行业、钢铁行业等，建筑业
位于产业链中游，可能会降低建筑业应
交增值税、附加税费，增加不含税收入
大于不含税成本，提高项目毛利率，让
项目税前利润、净利润提高，让企业
现金流增加，可扩大建筑业享受政策
红利；（2）规定可退税新增留抵税额，
建筑业增值税具有充足进项税留抵额，
无需缴税，但留抵额占用企业资金，
调整留抵额为符合条件增值税期末留
抵退税，可以让企业资金成本、现金
流出减少。

2．降费影响
在降费方面，减税降费政策影响主
要表现为：（1）包含建筑业在内企业职
工基本养老保险缴费比例降低，失业保
险费率、工商保险费率期限延长，多地
区适当降低工商保险基金累计结余；（2）
根据《财政部关于降低部分政府性基金
征收标准的通知》规定，政府性基金征
收标准降低；（3）政府性与经营服务性
收费降低，移动网络流量费、喊并港口
收费、下浮铁路货物执行运价降低，此
类降费政策会让建筑业成本费用支出减
少，增加建筑企业现金流、利润。

（三）影响企业管理
建筑企业财务管理会受到减税降费
政策影响，主要体现为：（1）根据2019
年第39号公告规定，纳税人购进符合条
件国内旅客运输服务进项税额允许抵
扣，此类增值税发票抬头应为单位开票
信息，票面应有单位职工个人身份信
息，如信息不全面无法计算抵扣进项税
额，因此，在建筑企业财务管理中，应
提升职工的发票开具、保管意识，避免
因此影响增值税抵扣；（2）根据规定，
符合条件纳税人申请留抵税额退还依照
增量留抵税额计算退还部分，这一规定
会影响建筑业财务管理，第一，建筑业
内部具有较多管理项目，包含物资供应
内容、专业分包内容、测量试验服务内
容、设备租赁内容等，此类内容形成
复杂联系，会形成较长的增值税抵扣
链条，同时会增加税票收集消耗时间，
第二，建筑业具有较多的项目点，项
目部多为增值税非纳税部门，应定期
汇总至本部申报纳税，与此同时，项
目跨区域经营还应对一定增值税进行
预缴，因此，建筑业在信息预测统计
工作中，应保证工作时效性、前瞻性。

这两方面均要求建筑业应提升自身的财
务管理水平。

结合上文，减税降费政策对建筑
业造成影响有积极方面，也有消极方
面，在积极方面，减税降费政策可以让
建筑企业负担减轻，可以提高建筑业办
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税效率，与此同时，在便民化办税政策落实、网上办理制度推行下，还可以缩短办税时间，增强建筑企业获得感；在消极方面，减税降费政策中存在所得税预缴、异地增值税政策不合理现象，建筑业自身增值税留抵税款大、差额不明确、操作不清晰也会带来消极影响，与此同时，在外出经营活动税收许可证明核销、延期时间相对较长，可能会让建筑企业负担增加，提高建筑企业成本，除此之外，当前退税金额较大，且存在功能缺陷问题，建筑企业往往需要对同一数据进行多次填报，可能会让建筑企业产生负担[1]。

二、建筑业落实减税降费政策与深化增值税改革相关建议
结合上文，针对建筑业目前受到减税降费政策的积极影响、消极影响，为让增值税改革得以进一步深化，让减税降费政策落实效果得到保证，国家、业主、建筑企业应做出共同努力。

（一）国家完善政策体系，释放减税降费空间
在国家方面，首先，应对现有税制结构进一步完善，提升土地使用税、所得税比重，让减税降费空间更为充裕；其次，应对建筑业增值税水利下调机制予以进一步完善，让实际抵扣进项税率与增值税销项税率降幅保持平衡；再次，考量建筑业本身具有特殊性，石子、黄沙、人工费用无法获得增值税进项发票，对此，可以在按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额规定范围中纳入建筑业，让建筑业税负更为公平；最后，应做出相应通知，要求税务机关对建筑业普遍问题展开调研，并及时向上级机关进行反映，提升问题解决及时性，确保减税降费政策可以得到全面落实[2]。

（二）业主秉持诚信原则，保护建
筑企业利益
在基础设施检查产业，建筑业位于
中游，整体行业具有激烈的竞争，且建
筑业议价能力相对较弱，通常会使用成
本加成定价，在下调增值税税率后，业
主只有秉持诚信原则，才能保证建筑业
可享受减税降费红利。

首先，业主在和
建筑企业沟通时，应尽可能保证合同价
格含税价格不变，避免因成本构成项目
无法抵扣导致成本提高；其次，业主需
要对建筑业索赔项目予以客观对待，根
据索赔项目成本费用支出时段适用税
率，对含税总价进行核定，在业主、建
筑企业对开具发票进行结算时，应根据
纳税义务时间完成划分工作。

如果税率
下调后达到纳税义务时间，应根据新税
率对发票予以开具，如果税率下调前达
到纳税义务时间，需根据业主协商原税
率对发票予以开具。

（三）企业用好政策红利，重视长
远持续发展
建筑企业应充分利用减税降费政策
红利，做出一系列举措，促进建筑企业
长远持续发展。

首先，应在建筑企业内
部做好减税降费政策宣传工作，近几
年，我国出台了多种减税降费政策，建
筑企业财务部门应对此类政策内容进行
梳理，在内部进行宣传，与此同时，还
应积极邀请行业资讯专家、税务部门精
准讲解减税降费政策内容，提升企业职
工政策熟悉度，保证政策贯彻落实效
果；其次，建筑企业应合理安排减税
降费红利使用，保证红利应用科学，例
如，为增强建筑业工程项目盈利能力、
经营管理能力，就可以将政策红利带来
的节约成本应用在施工设备研发、施工
技术引进工作中，对技术装备升级起到
促进作用，与此同时，还可将红利应用
在建筑业员工培训工作中，提升员工工
作能力、业务水平，让企业发展形成新
动能；最后，建筑企业应对我国增值税
期末留抵税额变化予以高度关注，在申
报增值税时，需要做好监测分析工作，
并保证筹划周密性，保证退还期末留抵
税额与减税降费政策规定相符。

除此之
外，建筑业还应高度关注当前形势，根
据目前时期特殊的情况，国务院、地方
政府部门对建筑企业下发了很多财税优
惠政策，对此，建筑企业应对突发事件
背景下财税政策展开研究，对此类政策
进行全面运用，以享受政策红利，减少
损失，促进企业未来发展[3]。

三、结束语
综上所述，减税降费政策会影响建
筑业税负、财务状况与企业财务管理，
国家完善政策体系，释放减税降费空
间，业主秉持诚信原则，保护建筑企业
利益，企业用好政策红利，重视长远持
续发展，可以让减税降费政策对建筑业
积极影响得以充分发挥，并削弱减税降
费政策对建筑业的消极影响，以促进建
筑业未来发展，让减税降费政策得以全
面落实，并深化增值税改革。

参考文献：
[1]刘语佳.“减税降费”政策对建
筑施工企业税务管理的影响[J].国际商务
财会,2020(09):40-42.
[2]张颖.“减税降费”对建
筑企业的影响及建议探究[J].财经
界,2020(23):231-232.
[3]张颖.“减税降费”对建筑企
业的影响及建议探究[J].财经界（学术
版）,2020(15):231-232.
作者简介：
季翠雯，中国核工业华兴建设有限
公司。

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