税法练习题(四)(答案版)
2020年注册会计师《税法》选择题及答案(第四套)
2020年注册会计师《税法》选择题及答案(第四套)一、单项选择题1.某公司2020年度实现会计利润总额50万元。
经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息 5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同)，借用期限6个月，支付借款利息2. 5万元。
该公司2020年度的应纳税所得额为( )万元。
A、50B、51C、52D、52.5【准确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。
银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企业职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息限额=60×5%÷12×6=1.5(万元)，实际发生借款利息2.5万元，税前只能扣除1.5万元。
应纳税所得额=50+(2.5-1.5)=51(万元)2.2020年某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是3万元，假定不存有纳税调整事项，则该小型微利企业应纳的企业所得税是( )万元。
A、1.5B、2.5C、3D、2【准确答案】D【答案解析】本题考核企业所得税税收优惠的知识点。
符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，应纳企业所得税=3×50%×20%=0.3(万元)。
3.某居民企业，2020年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2020年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A、4B、2.5C、6D、3.5【准确答案】A【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。
应调增的应纳税所得额=18-100×14%=4(万元)。
4.根据企业所得税法规定，在08年之前成立的，原享受15%低税率优惠企业，在2020年适用的税率是( )。
2020年税务师考试《税法一》精选习题及答案(四)
2020年税务师考试《税法一》精选习题及答案（四）【单选题】某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年2月购进一批玉米全部用来加工生产增值税率为16%的食品，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。
A.1200B.1144C.1430D.1630『正确答案』A『答案解析』自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
准予抵扣的进项税额=(10000×12%+3000×10%)×(1-1/5)=1200(元)【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年7月购入一栋办公楼，取得对方开具的增值税专用发票，注明不含税金额为5000万元;另租入一套二层楼作为职工食堂，取得增值税专用发票注明不含税租金为15万元。
则企业当月可以抵扣的进项税额为( )万元。
A.0B.450C.451.35D.270『正确答案』B『答案解析』2019年4月1日后纳税人购进不动产可以一次抵扣全部进项税额。
租入不动产专门用于集体福利的，不可以抵扣其进项税额。
当月准予抵扣的进项税额=5000×9%=450(万元)。
【单选题】某公司为增值税一般纳税人，2019年8月报销员工上月差旅费，取得如下票据：火车票金额合计3815元，境内机票行程单票款及燃油附加费合计4905元，境外机票行程单金额合计12304元，注明员工身份证号的汽车票合计412元，住宿费小规模纳税人开具的专用发票注明金额700元，餐费普通发票注明金额560元。
则当月准予抵扣的进项税额为( )元。
A.753B.732C.700D.630『正确答案』A『答案解析』火车票和机票允许抵扣进项税=(3815+4905)/(1+9%)×9%=720(元);境外机票不允许抵扣进项税;汽车票允许抵扣进项税=412/(1+3%)×3%=12(元);住宿费允许抵扣进项税=700×3%=21(元);餐费不允许抵扣进项税。
注册会计师《税法》考试题库【3套练习题】模拟训练含答案(第4次)
注册会计师《税法》考试题库【3套练习题】模拟训练含答案答题时间：120分钟试卷总分：100分姓名：_______________ 成绩：______________第一套一.单选题(共20题)1.某商贸公司（增值税一般纳税人），2014年12月从国外进口小轿车5辆，结算买价40万元／辆、相关费用1万元／辆，到达我国海关前的运输费用1.2万元／辆、保险费用1万元／辆；该公司在进口环节应缴纳的税金是（）。
（进口关税税率为10%，小轿车消费税税率12%）A.99.9万元B.128.37万元C.149.57万元D.150.15万元2.【真题】下列各项业务中，属于增值税征收范围的是()。
A.将委托加工的货物分配给股东B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为3.【真题】下列征收印花税的有()。
A.供用电合同B.融资租赁合同C.人寿保险合同D.法律咨询服务合同4.【真题】下列关于我国关税税率运用的表述中,正确的是（）.A.对由于税则归类的改变需补税的货物,按税则归类改变当日实施的税率征税B.未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料,按原申报进口之日实施的税率补税C.分期支付租金的租赁进口设备,分期付税时,按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税D.进口仪器到达前,经海关核准先行申报的,按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税5.关于城市维护建设税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）。
A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税和营业税，征收教育费附加B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加D.城市维护建设税原则上可以单独减免6.增值税一般纳税人销售下列货物，不可以按低税率计征增值税的是（）。
[财经类试卷]注册会计师税法(消费税法)模拟试卷4及答案与解析
![[财经类试卷]注册会计师税法(消费税法)模拟试卷4及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/76afb7ed08a1284ac85043a7.png)
注册会计师税法（消费税法）模拟试卷4及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1 某金店采取以旧换新方式销售金银首饰，消费税的计税依据是( )。
（A）同类新金银饰品的销售价格（B）实际收取的含增值税的全部价款（C）新金银饰品的组成计税价格（D）实际收取的不含增值税的全部价款2 甲首饰生产企业2015年2月从乙生产企业购进已税宝石，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，当期领用40％用于生产镶嵌黄金项链。
将生产的珍珠项链、镶嵌黄金项链销售给具有金银首饰经营资质的零售单位，分别取得不含税销售额240万元和 100万元。
则甲企业当月应缴纳消费税( )万元。
(已知贵重首饰、珠宝玉石消费税税率10％)（A）24（B）29（C）16（D）43 根据现行消费税的规定，下列说法正确的是 ( )。
（A）纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额（B）金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额（C）带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费（D）以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额4 某烟草批发公司(增值税一般纳税人)，2015年10月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88．92万元；同时向卷烟批发公司销售B 牌卷烟300条，取得含税收入20．358万元；当月允许抵扣的进项税额为35．598万元。
该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。
（A）22．78（B）28．78（C）59．34（D）39．955 下列关于卷烟消费税政策，说法正确的是 ( )。
（A）卷烟在批发环节加征一道从量税（B）从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额(不含增值税)征收3％的消费税（C）从事卷烟批发的纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税（D）卷烟批发企业在计算卷烟批发环节应纳消费税时准予扣除已含的生产环节的消费税税款6 卷烟批发企业甲2016年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。
2022年注会《税法》模拟试题及答案(四)
2022年注会《税法》模拟试题及答案（四）1.某汽车轮胎厂为一般纳税人，下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎移送门市部销售，计价60万元。
门市部零售取得销售收入77.22万元。
则消费税的计税销售额是（）。
A. 60万元B. 70.2万元C. 66万元D. 77.2万元【准确答案】 C【答案解析】企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，所以该企业消费税的计税销售额=77.22÷(1+17%)=66(万元)。
2.2022年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。
已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（）。
A. 4.775万B. 4.8万C. 7.91万D. 8.20 万【准确答案】 B【答案解析】组成计税价格=[17×（1+10%）+1000×2×0.5÷10000]÷（1-20% ）=23.5（万元），计税额=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8（万元）。
3.某供热企业2022年结算向居民供热收入200万元，向非居民供热收入100 万元，其供热厂房占地3000平方米，当地城镇土地使用税每平方米年税额4 元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税（）。
A. 12000元B. 8000元C. 4000元D. 0元【准确答案】 C【答案解析】对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。
对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。
应纳城镇土地使用税=3000×4×1000000÷(2000000+1000000)=4000(元)4.下列选项中，不属于免征耕地占用税范围的是()。
税法(本科第四版)课后习题训练参考答案
《税法》（第四版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD第二章增值税法一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．× 15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．B 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A 12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ACD 2．AC 3．ABC 4．AC 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB 10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题1．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）4．（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。
2012《税法》模拟试题(四)
一、单项选择题1、下列规范性文件中，属于国务院制定的税收行政法规的是（）。
A.《税收征收管理法》B.《税收征收管理法实施细则》C.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》D.《中华人民共和国车船税法》【正确答案】：B【答案解析】：选项A.D属于税收法律，选项C属于全国人大或人大常委会授权立法。
2、自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为（）。
A.150-200元B.200-300元C.300-500元D.500-1000元【正确答案】：C【答案解析】：自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300-500元。
3、某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2012年5月决定以1000箱自产卷烟作为股本与甲企业合资成立一家烟草零售经销商乙公司。
已知该卷烟厂同类卷烟的不含税平均销售价格为3.8万元/箱，不含税最高销售价格为4万元/箱。
就该业务而言该卷烟生产企业应缴纳的消费税和增值税合计为（）万元。
A.2109B.2901C.2935D.2789【正确答案】：B【答案解析】：应纳消费税=1000×4×56%+1000×150÷10000=2255（万元）应纳增值税=1000×3.8×17%=646（万元）应纳增值税和消费税合计=2255+646=2901（万元）4、下列关于消费税税目烟的叙述不正确的是（）。
A.属于消费税税目烟的征收范围的包括卷烟（不含手工卷烟）、雪茄烟和烟丝B.自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税C.批发环节纳税人之间销售卷烟不缴纳消费税D.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税【正确答案】：A【答案解析】：属于烟税目的征收范围的包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。
高教社2023(李克桥)税法教材答案第4章 消费税作业参考答案(修改版)
消费税一、复习思考题（一）单项选择题1．C 2．D 3．C 4．D 5．A6．B 7．B 8．C 9．B 10．A11.D 12．D 13．B 14. C 15．A16.C 17．D 18．D15.没有正确答案。
啤酒的消费税：400*250=100000（元）白酒：白酒的从量消费税：0.2*1000=200（元）组成计税价格：[0.2*35000（1+10%）+200]/(1-20%)=9875(元）白酒的消费税：9875*20%+200=2175（元）该企业当月应缴纳消费税：100000+2175=102175（元）18.D 10000*(1+5%)/(1-15%)*15%=1852.94(元）（二）多项选择题1.AD2. ABCD3. ABCD4.BD5.AD6.ABC 7．C 8. AD 9. A 10．BD11.AD 12.ABCD 13.BC 14.ABCD 15.AB16.ABD 17.AD 18.AC 19.AC 20.ABCD21.ABC 22.CD7.C 只有一个正确答案9.A只有一个正确答案：增值税：60*12*13%=93.6(万元）消费税：60*12*5%=36（万元）（三）判断题1.错2.错3.对4.错5.对6.错7.对8.错9.对10.错11.错12.对13.错14.错15.错16.对17.对18.错19.对20.对21.错（四）名词解释1.消费税：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。
是对特定消费品和消费行为征收的一种税。
2.委托加工应税消费品：委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
（五）简述题1.①消费税征税项目具有选择性.消费税以税法规定的特定产品为征税对象.即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求,有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税,以适当地限制某些特殊消费品的消费需求,故可称为消费税税收调节具有特殊性;②按不同的产品设计不同的税率,同一产品同等纳税;③消费税是价内税,是价格的组成部分;④消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税;实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×适用税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额⑤消费税征收环节具有单一性;⑥消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。
2020年注册会计师《税法》试题及答案(卷四)
2020年注册会计师《税法》试题及答案（卷四）一、单项选择题1.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是( )。
A.企业之间发生的管理费支出B.企业筹建期间发生的广告费支出C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出D.企业内营业机构之间发生的租金支出【答案】B【解析】选项ACD：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税前扣除。
2.企业发生的下列支出中，按照企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。
A.税收滞纳金B.非广告性赞助支出C.企业所得税税款D.按规定缴纳的财产保险费【答案】D3.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。
A.向投资者支付的股息B.合理的劳动保护支出C.为投资者支付的商业保险费D.内设营业机构之间支付的租金【答案】B4.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。
A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金【答案】B【解析】选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。
5.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。
A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出【答案】C【解析】选项ABD均作为长期待摊费用，分期摊销在企业所得税前扣除。
6.企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是( )。
2022年注册会计师税法模拟试卷及答案与解析(4)
注册会计师税法（个人所得税法）模拟试卷2及答案与解析一、简答题1 劳务酬劳一次性收入与同一项目持续性收入有哪些区别?二、单项选择题每题只有一种对旳答案，请从每题旳备选答案中选出一种你认为最对旳旳答案，在答题卡对应位置上用2B铅笔填涂对应旳答案代码。
答案写在试题卷上无效。
2 下列各项，属于个人所得税中非居民纳税人旳是( )。
（A）在中国境内无住所，但一种纳税年度内在中国境内居住满1年旳个人（B）在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年旳个人（C）在中国境内无住所，而在境内居住超过90天(或183天)不满1年旳个人（D）在中国境内有住所旳个人3 下列各项中，不属于“工资、薪金所得”税目范围旳是( )。
（A）退休人员再任职获得旳收入（B）员工行权之前将股票期权转让旳净收入（C）员工行权之后将股票再转让，获得旳高于购置日公平市场价旳差额（D）企业高管人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所获得旳所得4 单某(中国公民)8月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资2200元和8000元，按派遣单位与个人签订旳协议，单某每月从外方获得旳工资应向派遣单位缴纳元，则单某8月应当自行申报缴纳旳个人所得税税额为( )。
（A）115元（B）385元（C）145元（D）125元5 1月，王某当月工资为5000元，王某个人上一年月平均工资为4000元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为3000元。
王某所任职旳企业按照国家规定旳原则给职工缴纳企业年金旳企业缴费部分，王某个人按照当月工资旳5％缴纳企业年金旳个人缴费部分。
王某当月应缴纳旳个人所得税( )。
（A）50．2元（B）60．1元（C）40．2元（D）30．5元6 下列应税项目中，不合用代扣代缴方式纳税旳是( )。
（A）工资薪金所得（B）稿酬所得（C）个体户生产经营所得（D）劳务酬劳所得7 8月，李某出版小说一本获得稿酬80000元，从中拿出0元通过国家机关捐赠给贫困地区。
2019注册会计师税法考试预习题及答案(4)
2019注册会计师税法考试预习题及答案(4) 为考生们整理了“2019注册会计师税法考试预习题及答案(4)”，希望有所帮助，注册会计师考试信息请关注的及时更新哦。
祝同学们金榜题名!取得理想的成绩哦!2019注册会计师税法考试预习题及答案(4)【例题•单选题】某企业在 2020 年 3 月的经营中，支付桥闸通行费 7476 元，支付高速公路通行费 8755 元，均取得通行费发票(非财政票据)，则该企业上述发票可计算抵扣进项税为( )。
A.472.75 元B.611 元C.772.90 元D.824 元【答案】B【解析】可抵扣的进项税额=7476 ÷( 1+5% )×5%+8755 ÷( 1+3% )× 3%=7120 × 5%+8500 ×3%=356+255=611(元)。
【例题•多选题】甲企业 2020 年 10 月购入一批材料，计划用于企业货物生产，当月认证并抵扣了进项税 10 万元，2020 年2 月，该企业将上述材料改变用途，用于企业的不动产在建工程，则该企业应( )。
A. 在 2020 年 2 月从进项税额中扣减 4 万元B. 在 2020 年 3 月从进项税额中扣减 4 万元C. 在 2020 年 2 月从销项税额中抵扣 4 万元D. 在 2020 年 3 月从销项税额中抵扣 4 万元【答案】AC【例题•单选题】2020 年 7 月，某企业购买一座房产专用于职工食堂，取得增值税专用发票，金额 500 万元，增值税 55 万元。
2020 年 7 月，该企业将上述房产改变用途，改作为企业产品展厅。
改变用途时不动产净值率95%，则以下说法正确的是( )。
A.2020 年 7 月可抵扣上述项目进项税 31.35 万元B.2020 年 8 月可抵扣上述项目进项税 33 万元C.2020 年 7 月可抵扣上述项目进项税 22 万元D.2020 年 8 月可抵扣上述项目进项税 20.9 万元【答案】D【解析】该企业可抵扣进项税合计=55×95%=52.25(万元)。
《税法》第四章企业所得税习题及答案解析
《税法》第四章企业所得税习题及答案解析一、单项选择题1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A、国有企业B、外商投资企业C、个人独资企业D、股份制企业2、根据企业所得税法律制度的规定，股息、红利等权益性投资所得是按照（）确定所得来源地。
A、负担、支付所得的企业所在地B、机构、场所所在地C、分配所得的企业所在地D、负担、支付所得的个人的住所地3、2019年度，某小型微利企业财务资料显示，会计利润为370万，另有经税务机关核定的2013年亏损为70万元，则2019年应纳所得税额为（）万元。
A、72.5B、75C、77.5D、92.54、下列收入是企业所得税应税收入的有（）。
A、转让财产收入B、财政拨款收入C、国债利息收入D、居民企业之间的股息收入5、2019年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。
A、15B、60C、75D、956、某生产企业2019年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。
2018年尚未抵扣的广告费90万元，则2019年税前准允扣除的广告费为（）万元。
A、52B、142C、135D、2257、某外商投资企业2019年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。
根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2019年应纳税所得额为（）万元。
A、3920B、3940C、3980D、40008、某企业2019年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。
该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年度应纳税所得额为（）万元。
A、400B、412C、460D、4359、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（）。
2022年注册会计师《税法》试题及答案(四)
2022年注册会计师《税法》试题及答案解析（四）一、单项选择题1、（2022年）某公司通过安装水流量测得排放污水量为30吨，污染当量值为0.5吨。
当地水污染物适用税额为每污染当量2.5元，当月应纳环境保护税正确答案：B答案解析水污染物当量数=30÷0.5＝60应缴纳环境保护税=60×2.5＝150（元）考察知识点环境保护税的计税依据与应纳税额的计算正确答案：C答案解析选项ABD，不得抵押。
考察知识点纳税抵押3、（2022年）2021年9月，某手表生产企业销售手表1000块，其中不含税销售单价为1.2万元、5000元各500块，另外每块手表收取0.03万元/块的包装费，已知高档手表的消费税税率为20%，该手表生产企业当月应缴纳消费税正确答案：B答案解析销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。
不含税单价1.2万元的手表属于高档手表，销售时需要缴纳消费税。
销售不含税单价5000元的手表，不缴纳消费税。
该手表生产企业当月应缴纳消费税＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（万元）考察知识点生产销售环节应纳消费税的计算4、（2022年）位于市区某企业占地面积200000平方米，其中幼儿园占地10000平方米，内部绿化区占地40000平方米，厂房占地140000平方米，已知当地城镇土地使用税税额为16元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用正确答案：C答案解析企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。
该企业当年应缴纳的城镇土地使用税＝（200000-10000）×16÷10000＝304（万元）考察知识点城镇土地使用税应纳税额的计算5、（2022年）某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税正确答案：C答案解析水污染物当量数=3000÷1=3000应缴纳环境保护税=3000×2=6000（元）考察知识点环境保护税的计税依据与应纳税额的计算6、（2022年）甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。
增值税法练习试卷4(题后含答案及解析)
增值税法练习试卷4(题后含答案及解析)全部题型 2. 单项选择题3. 多项选择题5. 计算题6. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．某食品加工厂上月收购的免税农产品，本月腐烂变质，其账面成本为81000元，本月对上述农产品的税务处理是( )。
A．进项税额转出8100元B．进项税额转出9000元C．进项税额转出12103．45元D．进项税额不处理正确答案：C解析：免税农产品账面成本为81000元，则收购价：81000÷(1-13％)=93103．45(元)；进项税额转出数=93103．45×13％=12103．45(元)。
2．某酒厂为增值税一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为( )。
A．13600元B．13890．60元C．15011．32元D．15301．92元正确答案：B解析：对销售黄酒、啤酒以外的其他酒类产品的包装物押金．无论是否逾期，均应并入当期销售额征税。
销项税额=(93600+2000)÷(1+17％)×17％=13890．60(元)3．某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品117万元(含税)，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6．8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )。
A．14．73万元B．12．47万元C．10．20万元D．17．86万元正确答案：B解析：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额一当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6．8×50÷[117÷(1+17％)+50]=2．27(万元)，应纳税额=117÷(1+17％)×17％-(6．8-2．27)=12．47(万元)4．下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。
税务师《税法一》全真题及答案(四).doc
税务师《税法一》全真题及答案(四)2018税务师《税法一》全真题及答案(四)单选题：某工厂(增值税一般纳税人)2011年11月销售一台自产设备，增值税专用发票上注明的销售额是100万元，同时规定该纳税人需要在10年的期限内分10次把货款退还给购货方，假设当期无其他业务，工厂当期应当确认的增值税销项税额是()万元。
A.0B.16.83C.17D.17.17[答案]C[解析]纳税人以还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。
应确认的增值税销项税额=100×17%=17(万元)。
根据增值税法律制度的规定，纳税人销售下列自产货物，实行增值税100%即征即退政策的是()。
A.翻新轮胎B.再生水C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品D.利用风力生产的电力[答案]C[解析]选项AB实行免征增值税的政策;选项D实行增值税即征即退50%的政策。
一般纳税人选择按简易办法计算缴纳增值税后，()内不得变更。
A.12个月B.24个月C.36个月D.48个月[答案]C[解析]一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
根据增值税法律制度的规定，下列业务中，不属于增值税混合销售行为的是()。
A.软件销售公司销售软件产品并随同销售收取软件安装费B.商场销售电视机并随同销售提供送货服务C.电信单位自己销售电话机并同时为客户提供有关电信服务D.林木公司销售林木的同时提供林木管护劳务[答案]C[解析]选项C属于营业税的混合销售行为，应当缴纳营业税。
其他选项均属于增值税的混合销售行为。
根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是()。
A.贵金属期货业务的实物交割环节B.典当业销售死当物品C.缝纫D.体育彩票的发行收入[答案]D[解析]体育彩票的发行收入不征收增值税，也不征收营业税。
多选题：享受我国增值税出口货物退(免)税的企业主要包括()。
A.一般商业企业B.外商投资企业C.经国家商务主管部门及其授权单位备案登记后赋予出口经营资格的生产型集团公司D.经国家商务主管部门及其授权单位备案登记后赋予出口经营资格的外贸企业E.委托外贸公司代理出口的企业[答案]BCDE[解析]一般的商业企业不具有出口经营资格，不能享受我国增值税的出口货物退(免)税政策。
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练习题（四）一、单项选择题1.根据新企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（ d ）。
a. 个体工商户b. 个人独资企业c. 合伙企业d. 非居民企业2.根据新企业所得税法的规定，下列各项属于非居民企业的是（ c ）。
a. 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业b. 依法在中国境内成立，但收入全部来源于境外的企业c. 依法在中国境外成立，在中国境内设立机构、场所的企业d. 依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业3.根据新企业所得税法的规定，下列项目中不准予在税前扣除的有（ d ）。
a. 企业销售自产的商品时，商品的成本b. 企业转让资产时，资产的净值c. 企业转让投资时，投资的成本d. 企业对外投资时，投资资产的成本4.某企业2008年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（c ）。
a. 10万元b. 12万元c. 5万元d. 79万元5.某国家重点扶持的高新技术企业，2006年亏损65万元，2007年度亏损15万元，2008年度盈利200万元，2008年该企业应纳的企业所得税税额为（ a ）万元。
a. 18b. 24c. 30d. 406.根据新企业所得税法的规定，下列收入中要缴纳企业所得税的是（d ）。
a. 国债利息收入b. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益c. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益d.接受某企业捐赠的一台机器设备7.根据新企业所得税法的规定，下列关于关联企业之间的业务往来，处理不正确的有（d ）。
a. 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整b. 企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊c. 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额d. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除8、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（d ）a.销售货物所得b.权益性投资所得c.动产转让所得d.特许权使用费所得9、下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（a ）a.经济林b.防风固沙林c.用材林d.存栏待售特为牲畜10．下列项目不能扣减收入总额的是（a ）a.增值税b.消费税c.营业税d.城建税和教育费附加二、多项选择题1.下列关于居民企业和非居民企业的说法符合新企业所得税法的规定的是（abcd ）。
a. 企业分为居民企业和非居民企业b. 居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税c. 非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税d. 非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内所得和境外所得中与其设立机构、场所有实际联系的所得要缴纳企业所得税e. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税2.根据新企业所得税法的规定，下列固定资产不得计算折旧在税前扣除的有（abcd ）。
a. 未投入使用的机器、设备b. 未投入使用的房屋、建筑物c. 以经营租赁方式租入的固定资产d. 以融资租赁方式租出的固定资产e. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产3.根据企业所得税法律制度的规定，计算应纳税所得额时，对于下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（bce ）。
a.租入固定资产的改建支出b.单独估价作为固定资产入账的土地c.自创商誉d.固定资产的大修理支出e.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产4.根据《企业所得税法》规定，以下收入中属于免税收入的是（ab ）。
a.国债利息收入b.符合条件的居民企业之间的权益性投资收益c.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所没有实际联系的权益性投资收益d.非营利组织的收入e.提供劳务收入5.根据新企业所得税法的规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税的有（abcd）。
a.从事符合条件的环境保护项目的所得b.从事符合条件的节能节水项目的所得c.符合条件的技术转让所得d.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得e.接受非货币资产捐赠收入6.根据新企业所得税法的规定，以下说法中，正确的是（be）。
a.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的赢利b.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算c.对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳d.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用加速折旧法、年数总和法计提折旧，但不能缩短折旧年限e.新税收优惠体系为“产业优惠为主、区域优惠为辅”7、依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ad ）a.登记注册地标准b.所得来源地标准c.经营行为实际发生地标准d.实际管理机构所在地标准8、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（acd）a.股息b.转让财产所得c.租金d.特许权使用费三、判断下列说法正确与否，并简要说明理由1．企业所得税是国家参与企业利润分配的一种手段。
（√）2．企业收入总额中的财产转让收入，是指企业有偿转让各类财产取得的收入，包括转让有价证券、股权以及其他财产而取得的收入，不包括转让固定资产收入。
（×）3．企业接受捐赠的资产不计入收入总额，可以转作资本公积。
（×）4．企业在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出可按照实际发生数从收入总额中扣除。
（√）5．建造、购进的固定资产在尚未竣工决算投产前的借款利息支出不得从收入总额中扣除。
（√）6．纳税人应纳税所得额的计算应以权责发生制为原则。
（√）7．纳税人直接向受赠人的捐赠，在年度利润总额的12%以内的部分准予扣除。
（×）8．纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。
（√）9．纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额。
（√）10．企业所得税法中规定的减免税优惠措施，对一个企业可能会有减免税政策交叉的情况，在具体执行时可两项或几项优惠政策叠加执行。
（×）11．应纳税所得与会计利润是一致的，因此交纳企业所得税时只需依据利润表中的利润总额即可。
（×）四、综合题1、某内资企业2007年9月在深圳市区依法设立，为增值税一般纳税人。
2008年度有关经营情况如下：（1）2008年12月购进一台安全生产专用设备，其中一台支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。
（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。
（3）与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2008年1月份交付1200平方米的土地。
除此之外，经有关部门批准，企业在2007年9月份设立时有征用非耕地6000平方米。
乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元／平方米，企业征用土地所处地段的年税额为2元／平方米。
企业尚未进行2008年账务处理及税务处理。
（4）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。
（5）产品销售成本1500万元。
（6）发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。
（7）发生财务费用200万元，其中企业于2007年10月因某项工程专门借款300万元，合同约定的利率为6%，年底工程尚未完工。
（8）发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元，企业外购的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。
（9）营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60％，外购材料的增值税税率为17％。
（10）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
（11）投资收益共计54万元，其中2007年1月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司10%的股权，2008年5月被投资方作出分红40万元的利润分配决定，并于8月份通过转账支票到账；国债利息收入50万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算该企业2008年度共计应缴纳的流转税、城建税和教育费附加。
（2）计算该企业2008年度共计应缴纳的城镇土地使用税。
（3）计算该企业2008年应税收入总额。
（4）计算该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用。
（5）计算该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用。
（6）计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用（包括土地使用税）。
（7）计算该企业2008年企业会计利润总额。
（8）计算该企业2008年所得税前准予扣除的营业外支出。
（9）计算该企业2008年工资及三项经费纳税调增金额（10）计算该企业2008年应纳税所得额。
（11）计算该企业2008年实际应纳所得税额。
答：（1）销项税额＝2800×17%＋351÷（1＋17%）×17%＝527（万元）本期可抵扣进项税额＝153＋30×7%－50×60％×17％＝150（万元）2008年度应缴纳的增值税＝527－150＝377（万元）城建税和教育费附加＝377×（7%＋3%）＝37.7（万元）应缴纳的流转税、城建税和教育费附加合计＝377+37.7＝414.7（万元）（2）2008年度应缴纳的城镇土地使用税＝1200×4×11÷12+6000×2＝16400（元）＝1.64（万元）（3）2008年应税收入总额＝2800＋351÷（1＋17%）＝3100（万元）「提示」国债利息收入50万元；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益40×10%＝4（万元），均是免税收入。