审计委托代理的非对称信息经济学风险成因分析
金融风险管理中的不对称信息问题研究
金融风险管理中的不对称信息问题研究在金融市场中，风险是不可避免的，但金融风险管理通过一定的手段和方法，可以减少甚至避免一些潜在的风险。
然而，在实践中，金融风险管理也面临一些挑战，尤其是不对称信息问题。
什么是不对称信息问题？不对称信息是指在交易过程中，买卖双方拥有不同的信息，一方可能掌握更多的信息，而另一方则缺乏这些信息。
在金融市场中，不对称信息问题很常见，例如借贷、投资等各种金融交易都存在不对称信息问题。
不对称信息问题的影响不对称信息问题往往会导致金融市场发生失灵，从而削弱金融市场的效率和稳定性，产生不良后果，如金融危机等。
其中，金融危机是最为严重的后果之一。
在金融危机中，投资者往往会根据错误的信息做出决策，从而导致市场失灵、金融机构倒闭、失业率上升等不利后果。
例如，2008年的次贷危机，大量金融机构和投资者错误地估计了次贷证券的价值，从而导致次贷证券市场的崩溃，最终引发全球金融危机。
如何应对不对称信息问题在金融市场中，如何应对不对称信息问题是一项至关重要的工作。
以下是一些应对手段：1. 增加透明度：透明度是解决不对称信息问题的关键。
如果市场信息能够公开透明，投资者就能够更好地了解市场情况，做出更加明智的决策。
政府和监管机构应该加强市场监管，确保市场透明度。
2. 加大监管力度：监管机构应该更加密切地监管金融机构，确保它们不会利用不对称信息问题牟取暴利或制造风险，以此促进金融市场的稳定性和健康发展。
3. 建立公平的市场规则：建立公平的市场规则，防止金融机构或投资者利用不对称信息问题占据市场优势，保证市场公平竞争，减少隐蔽和潜在的风险。
4. 信息披露：金融机构和投资者应该在交易前、交易中、交易后及时披露必要的信息，确保信息公开、透明，减少不对称信息问题的影响。
结语不对称信息问题在金融市场中是一个长期存在的挑战。
对于投资者和金融机构来说，建立良好的风险管理体系，应对不对称信息问题，是确保市场稳定和健康发展的关键。
经济学中的信息不对称问题
经济学中的信息不对称问题在我们的日常生活和经济活动中，信息不对称是一个普遍存在且影响深远的现象。
它就像一只无形的手，悄悄地影响着我们的决策，改变着市场的运行方式，甚至在一定程度上决定了资源的分配和经济的效率。
那到底什么是信息不对称呢？简单来说，就是在交易或者交流的过程中，一方拥有比另一方更多或者更准确的信息。
比如说，当你去买一辆二手车时，卖家往往更清楚车子的真实状况，比如是否曾经发生过重大事故、是否存在一些隐藏的故障等，而作为买家的你可能很难获取到这些关键信息。
这就是信息不对称。
信息不对称的存在会带来一系列的问题。
首先，它可能导致逆向选择。
以保险市场为例，那些风险较高的人往往更有动力去购买保险，因为他们知道自己更有可能获得赔偿。
而保险公司在不了解投保人真实风险水平的情况下，可能会制定出较高的保费。
这就使得一些风险较低的人觉得保费过高而放弃购买保险，最终留在保险市场中的大多是高风险的人群。
这样一来，保险公司的赔付风险增加，可能导致经营困难甚至破产。
其次，信息不对称还可能引发道德风险。
比如，在签订了汽车保险之后，一些车主可能会变得不再那么小心谨慎，因为他们知道即使发生事故，也有保险公司来赔偿。
这种因为保险的存在而改变行为，增加风险的现象就是道德风险。
信息不对称也会对市场的效率产生影响。
在一个信息不对称严重的市场中，资源往往不能得到最优的配置。
例如，在信贷市场上，如果银行不能准确了解借款人的信用状况和还款能力，就可能会惜贷，导致一些有潜力的项目无法获得资金支持，而那些信用不佳的借款人却可能获得贷款，最终造成银行的不良资产增加。
为了应对信息不对称问题，市场参与者和政府都采取了一系列的措施。
在市场方面，一些行业会通过建立声誉机制来缓解信息不对称。
比如，一家口碑良好的餐厅，其长期积累的声誉会向消费者传递出食品质量和服务水平较高的信息，从而吸引更多的顾客。
此外，中介机构也发挥着重要的作用。
像房产中介，他们通过收集和整理房源信息，为买卖双方提供更加全面和准确的信息，促进交易的达成。
信息不对称与委托代理
▪委托代理问题产生的根本原因是委托代理双方信息不对称
▪代理人相对于委托人拥有更多的信息，比如在所有权与经 营权分离的企业中，企业的经理就更了解企业的实际经营 状况，外部环境的变化对企业可能会造成的影响，还有他 个人的能力和工作努力程度，等等。
▪委托代理理论就是要设计一种合约机制，使得代理人的行 动，能最大creening)
一些甄别是常识，如买二手车，会要求试开，或请汽车 技师检验。
汽车保险公司，想向安全的司机收取低保费，向爱冒险 的司机收高保费，如何辩别这两种司机呢？ 爱冒险的司机是不会愿意承认他爱冒险这一事实的。而 历史记录具有随机性，又不太可靠。
保险公司通过不同保险政策来区分两类司机，一类保险 是保费高，但赔偿全部事故费用。另一类保费较低，但 要扣除部分费用。
占有信息较多的一方往往可以利用信息不对称而获利； 信息不对称将会破坏市场交易的公平性，从而引起市
场失灵；
现实生活中的信息不对称问题：
➢ 买保险的人对自己的风险的认识比保险公司要 准确得多；
➢ 二手车的车主对汽车的质量比潜在的卖主更清 楚；
➢ 医生对其医疗服务质量的了解比患者要多 ➢ 同样：人才市场上，招聘企业与应聘者之间 ➢ 还有银行与贷款企业之间、政府与国有企业经
逆向选择问题的解决： 1、信号传递(signaling)
逆向选择是信息不足的一个结果。如果买方能够区 分不同产品质量之优劣，这个问题就解决了。
[浅析风险投资中信息不对称问题]风险投资的信息不对称[修改版]
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摘要：风险投资在我国作为一种新兴的投资方式，对新兴产业的发展有极大的促进作用。
由于风险投资主要涉及三方主体：风险投资者、风险投资家以及风险投资企业，三方主体的存在产生了双重委托关系，这导致了各方信息不对称的加剧。
通过法律规定和制度设计来降低和克服风险投资中的信息不对称成为当务之急。
因此，本人针对风险投资中出现的逆向选择和道德风险问题，分别提出相应的措施，如风险投资家建立信息网络平台、建立声誉评估系统，同时也要加强风险投资家对剩余控制权的控制。
关键词：风险投资；信息不对称；评估体系；剩余控制权一、风险投资的定义风险投资，又称创业投资，是一种与银行贷款、传统投资方式相区别的全新的投资方式。
风险投资的英文是venture capital，venture与risk的意思并不相同，risk是指人们在从事各种活动中所遇到的、不可预测又不可避免的不确定性，是被动地承担的风险，具有不可控性;而venture不仅指人们从事各种活动是伴随的不可避免的风险，同时也是一种冒险的体现，是人们主动地承担风险的行为，其风险是可控的。
二、风险投资中的信息不对称1.双重委托代理关系(1)风险投资家将资本投向风险企业，委托风险企业进行运作，形成第一层的委托代理关系。
风险投资家作为专业的风险投资中介机构，其从市场上的投资者手中募集到资金，经过筛选与甄别而将其募集到的资金投向急需资金但同时也面临着高风险、高收益的风险企业，风险企业在接受风险投资家的投资时就形成了委托代理关系。
作为代理人的风险企业有很多委托人所不知道的私人信息，而委托人想要了解这些信息要花费很高的成本，此时就产生了第一层的信息不对称问题。
(2)风险投资家从风险投资者手中募集资金，形成了第二层的委托代理关系。
拥有闲散资金的风险投资者倾向于将其资金委托风险投资家，由作为专业金融中介的风险投资家将其资金进行运作，从而实现资本的增值与升值。
在风险投资者将其资金给风险投资家时就产生了第二层的委托代理关系。
非对称信息及相关问题的经济学思考
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（ 二） 颁布明确的质量标准体系 为减少消费者由于信息不对称所造成的购买决策 的障碍，各国政府对各类产品的生产都应颁布明确的 质量标准体系，包括行业标准、国家标准、国际标准 等。这种质量标准体系一方面是对企业的生产行为进 行规范，另一方面是为消费者购买商品提供承诺和保 证。企业执行的标准越高，给消费者的质量保证程度 也越高，越能受到消费者的信赖。由于在商品买卖 中，消费者一般 处于掌握商品信息较少（ 即不知情 者） 的一方，容易产生购买决策的失误。在颁布质 量标准体系后，消费者购物在一定程度上减少了盲目 性，不需要花费大量时间和精力了解商品质量方方面 面的信息，只要了解该商品执行的是哪一类质量标 准，就会对产品质量有一个基本的判断和认识，从而 方便快捷地购买到称心如意的商品，同时也大大提高 了市场交易的效率。 （ 三） 注重品牌建设 ， 品牌 的 英 文 单 词 是 “ )*+,- ” 或 “ .*+-/0+*1 ” 它们也常常被译成“ 商标” 。在《 牛津大辞典》 中， 品牌被定义为： “ 用来证明所有权，作为质量的标志 或其他用途。 ” 按照美国市场营销协会（ 232 ） 的定 义，品牌是用以识别某个或某群销售者的产品或劳 务，并使之同竞争对手的产品和服务相区别的名称、 术语、标记、符号或设计及其组合。当一个品牌或品 牌要素经过登记注册，获得专用权之后，它就成为注 ，获得国家相关 册商标（ 也称贸易标志， .*+-/0+*14） 法律的保护，任何人未经许可不得擅用。 品牌既具有有形的一面，还具有无形的一面。以 中国的海尔为例。汉语“ 海尔” 、拼音字母“ 5+6/* ” 以及图案海尔小兄弟是海尔品牌的构成要件。同时， “ 海尔” 是一个品牌名字，一见到这个词，很多人会 认为它是中国家电第一品牌，是一个正在走向世界的 品牌，是一个 服 务 到 家 和“ 真 诚 到 永 远” 的 品 牌， 是在 张 瑞 敏 领 导 下 成 长 起 来 的 品 牌，等 等。 汉 字 “ 海尔” 两个字只是一个识别标志，其所隐含的丰富 的内涵才是这个品牌的价值所在。因为有了这些含 义，消费者才愿意将该品牌的产品作为购买的对象， 优秀人才才愿意到该企业工作，投资者才愿意对其进 行投资，银行才愿意贷款给它，合作者才愿意与之合 作。总之，品牌的内在含义对品牌来说才是最为重要 的。当一个品牌的名字等有形标识被消费者广泛了解， 当品牌名字背后隐含着大量丰富而有利的意义，或者说， 当一个品牌的这些无形资产积累到一定程度之后，一个 品牌就由普通品牌变成了“名牌” 。许多消费者都把著 名品牌的名称看作是质量的信号，并愿意为名牌产品多 付钱，其原因在于著名品牌的厂商为了保持自己产品的 信誉，保持自己的市场份额，绝不肯把质量不合格或质 量较低的产品推向市场，这就使得自己的品牌成为了优 质产品的信号，从而对消费者产生极大的吸引力。因此， 注重品牌建设也成为了有效解决非对称信息问题的一个 途径，这也是各个厂商应重点关注的问题。
风险投资中信息不对称及风险分析研究
风险投资中信息不对称及风险分析研究风险投资中的信息不对称问题、风险投资中的契约关系、风险投资的项目评价、以及风险投资的风险分析等, 是风险投资研究中十分重要的、具前沿性的内容。
本文的研究在对现有研究深入剖析与评价的基础上, 指出了现有研究的不足与亟待解决的问题。
针对这些问题, 本文从一般理论角度出发, 对国内外研究成果和实践经验系统提炼与综合创新, 对风险投资宏观与微观机理进行了深层的剖析与探讨, 系统地对风险投资的信息不对称的产生及其影响以及风险投资的风险分析进行了分析研究, 构建了风险投资项目评价体系, 深入研究了如何对高新技术创新风险进行评价等理论问题, 并对湖南发展风险投资业提出思路与对策。
本文的研究共分8章。
第1章介绍了研究的主题背景及其意义, 并对研究的目的、内容和方法进行了说明。
第2章通过对国内外风险投资的深入分析与对比研究, 廓清了风险投资领域理论研究最前沿的理论观点与分歧, 准确把握风险投资理论研究的动态。
第3章对国际风险投资在发展进程、组织模式、资金来源、资本市场、投资对象、政府作用、管理机制、退出方式、法规政策等方面的特征与差异性进行了比较分析, 并探讨了差异形成的原因, 在对比分析的基础上, 揭示了当前国际风险投资发展的新趋势。
第4章对风险投资理论的内涵进行分析, 对风险投资的基本特点、功能、基本原则及其分类进行了总结和概括, 阐述了风险投资的构成要素及相互作用, 并对风险投资与一般投资、证券投资的差异性进行了对比分析。
本章还对风险投资的运行机制与模式进行了分析研究, 揭示了风险投资的基本运作过程, 对中介机构在风险投资中的地位与作用, 以及风险投资评估决策程序进行了分析。
第5章运用信息经济学理论原理, 对风险资本市场的信息不对称产生的委托代理关系进行了研究, 阐释了风险投资中的双层委托代理关系, 对其模型进行了分析与设计, 并进一步揭示了防范代理风险的期望效用模型。
在此基础上, 对风险投资中信息不对称进行了分析, 对信息不对称的产生及其影响进行了探究, 揭示了信息不对称产生的逆向选择与道德风险问题, 并提出了解决逆向选择与道德风险的方法。
非对称信息与审计风险
疑 ，客 观上 需 要对 会 计 信息 及 其 反 映
的经 济业 务 作 出鉴 定 ，于 是审 计 监督
制 度 便 应运 而 生 。
化 承 诺 内容 。 实 施 承诺 制 度 的 目的 ， 在 于把 被 审 计 单位 故 意提 供 虚 假 资料 或 者 提供 资 料 不完 整 的情 况 进 行 明确 记 录 ，从 而 转 移 由于 被 审计 单 位 的原 因而 导 致 的 审计 风 险 。 《 国家 审 计 基 本 准 则》 明确 规 定 ， 计 机关 在 向被 审 审 计 单 位送 达 审计 通 知 书 时 ，应 当书面
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誊 羹囊
理 论 探讨
了审 计 工 作 的 难 度 ，加 剧 了 审 汁风
主要 有 两 个方 面 ，一 是导 致 了审计 监 督制 度 的产 生 。二 是 使审 计 监督 产 生 了审计 风 险 。
严 格划 分 会计 责 任 和 审计 责 任 ，财会
经 济 的 发展 起着 重 要 的 作用 。会计 有
少 或者 消 除 信息 不 对称 是 极 其 重要 的
资 源 共 享。现 代 信 息 技术 的发 展 ，使 建 立 被 审 计 单 位 资 料 库 成 为 了 可 能 。 审计 人 员应 经 常 利 用一 切 可 利用
的 场合 ，收集 、积 累被 审计 单位 的 资 料 ， 括对 网站 资 料 、 闻报 道 、 包 新 同行 业 资料 、被 审计 单 位 平 时报 送 的 资料 等进 行 整 理 、 析 、 分 归类 ； 财政 、 对 税 务 、 商 、 融 等专 业 监督 部 门的 检查 工 金 结 果 、被 审计 单 位 的 内部 审 计机 构 或 社 会 审计 机 构 的审 计结 果 ，经核 实 确 认 后 可加 以 利用 。在 审计 系统 内部 建 立 信息 传 递 网络 ，对 审计 中发现 的被
审计信息不对称与诚信审计
审计信息不对称与诚信审计审计实际上是委托方和审计方之间的一种代理关系，这种委托代理关系的存在使双方必定产生信息不对称的情况，当这种信息不对称形成所谓“审计信息不对称”并危及审计的职责时，就会产生审计诚信危机。
诚信是现代伦理的核心和现代市场经济的基石。
审计诚信建设的过程，实质上是建立完善的市场经济体制及与之相适应的价值观念、行为规范的过程。
一、信息不对称与审计信息不对称信息不对称是经济生活中存在的普遍现象，其主要表现是：第一，有关交易的信息在交易双方之间的分布不对称，一方总是比另一方占有更多的相关信息；第二、交易双方对于其信息占有的验证是不经济的。
所谓审计信息不对称，是指在审计关系中，各有关当事人对审计信息资源的享有不对等，某一方总是比另一方占有更多。
审计信息不对称之所以存在，是因为审计的产生和是以受托责任关系的产生和发展为基础，而受托责任关系的产生则源于委托――代理关系的存在。
委托―—代理关系的产生使得委托人和代理人之间的信息传递有了不对等的基础，出于种种动机，双方均不可能把自己的私人信息毫无保留地传递给对方，这就产生了审计信息的不对称现象。
通常，审计信息不对称涉及到审计人、被审计人和审计授权人（审计委托人）三方之间所形成的经济责任关系。
因此，如果用信息不对称去审计关系的构成，就会发现在审计关系的每个具体环节中所涉及到的双方对信息的掌握都是不完全平等的，这包括：审计人与委托人之间的审计信息不对称、审计人与被审计人之间的审计信息不对称以及委托人与被审计人之间的审计信息不对称。
信息不对称会审计的质量，并可能形成审计风险，尤其是审计人和被审计人之间的信息不对称对审计质量的影响更大。
审计信息不对称分为外生和内在两种情形，外生的审计信息不对称是指被审计单位的内部控制制度、财务人员的业务能力、关联者及其交易的存在情况等不清楚；内生的审计信息不对称是指审计合约签订后，被审计单位披露信息的多少、双方合作的程度不清楚。
会计信息不对称的原因及对策探讨
会计信息不对称的原因及对策探讨会计信息不对称是指在市场参与者中，一方拥有比另一方更多的会计信息的情况。
这种情况可能导致市场不公平，损害投资者利益，甚至导致市场的不稳定。
会计信息不对称的存在有多种原因，包括信息不对称、信息披露不足、信息操纵等。
为了解决这些问题，需要采取一些有效的对策，以保护投资者的利益，维护市场的稳定。
会计信息不对称的原因：1.信息不对称信息不对称是指在市场上，买方和卖方在交易时，一方拥有比另一方更多的信息。
这种情况会导致交易方在做决策时面临不确定性，从而可能导致市场的不稳定和不公平。
在会计信息不对称的情况下，投资者往往很难获取到准确的信息，从而导致投资决策的风险增加。
2.信息披露不足信息披露不足是会计信息不对称的另一个重要原因。
公司在披露财务信息时可能存在不完整、不准确的情况，投资者很难获取到真实的财务状况。
这种情况会导致投资者无法做出准确的投资决策，同时也会损害市场的公平性和透明度。
3.信息操纵信息操纵是指公司为了达到一些特定的目的而对财务信息进行人为的篡改，以达到一些非法目的。
这种情况往往会产生虚假的财务信息，导致投资者误判公司的真实价值，从而带来投资损失。
信息操纵也是导致会计信息不对称的重要原因之一。
对策探讨：1.加强信息披露为了解决会计信息不对称问题，可以加强信息披露的监管力度，要求公司在披露财务信息时必须真实、完整、准确。
监管部门可以建立一套完善的信息披露制度，规范公司的信息披露行为，以保护投资者的利益和维护市场的稳定。
2.加强信息监管为了遏制信息操纵的行为，监管部门可以加强对公司财务信息的监管力度，建立一套完善的监管制度，对公司的财务信息进行定期审核和监督。
对于发现有不真实财务信息的公司，可以采取严厉的制裁措施，以起到震慑作用。
3.加强信息技术应用随着信息技术的不断发展，可以利用信息技术手段对公司财务信息进行监管和审核，建立起一套完善的财务信息披露和审核系统。
信息技术可以提高公司财务信息的披露效率和准确性，也可以帮助监管部门更好地监督和管理财务信息。
在信息不对称条件下的风险投资委托代理风险防范对策
收稿 日期 ： Ｏ５ ２ ５ ２ ０一ｌ—２ 基金项 目：国家 自 科学基金重点项 目 “ 然 高技术风险投 资市场研究” （ 目编号 ： ９３００ 项 ７８ ３ ） ０
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第 ２卷 ５
２６ 第月期 Ｏ年 ５ Ｏ ５
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工 业 技 术 经 济
ｖ．，０ 总２ Ｎ５ ０５ ， １ 第
１１ ５ 期
的风险企业家为吸引风险资金而传递虚假信息，而最好 的企业家和项目，因资金成本太高而放弃风险资金，转 而寻求其它融资渠道。
１２２ 投资协议签定之后的信息不对称 ．．
款的设置 ，将风险投资家的报酬 和投资者 目 标联系起来 ，
（ 关键词） 风险投资 信息不对称 委托代理 风险防范 （ 中圈分类号） ３ ｃ ｏ 文献标识码）Ａ
１ 风 险投 资 中的信 息不对 称
风险投 资又称创 业投 资 ，是 指将风 险资本投 资 于高
值进行投 资 ，而这样做 的结果 可能会 导致有 能力 的风险
投资家不能得到足够的融资，反而使运营质量差的基金 有可能优先获得资金。从而导致了市场和投资者的逆向
１２ 风险投资家与风险企业之间的信息不对称 ．
１ ． 投资协议签定之前的信息不对称 ．１ ２
在投资 协议 签定 之前 ，风 险企业 家对 自己的能 力、
１１１ 融资协议签定之前 的信息不对称 ．．
由于信息不对称的存在，作为委托人的投资者在选 择风险投资家之前不能确切地获得风险投资家能力方面 的信 息 ，同时对其所 选择 的项 目是否 具有高质 量或 良好
结合的高度专业化 的活动 ， 资者无 权或无 法参与 资金 投 的 日常管理活动。一旦风 险投资基 金筹 集完毕 ， 限合 有
浅析审计信息不对称的成因危害与对策
浅析审计信息不对称的成因危害与对策作者：吴永华来源：《现代经济信息》2014年第14期摘要：本文基于对审计信息不对称的分析，指出信息不对称存在于审计过程中是不可避免的，这也滋生了很多违法违规行为，使审计报告的真实性、公平性受到怀疑，针对该问题，作者提出了四点对策。
关键词：审计信息不对称委托；代理道德风险逆向选择中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）07-00-02审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
在审计过程中，影响审计质量的因素有很多，包括审计人员的专业水平、审计人员获得信息的量及其真实程度等，其中最主要的原因可归结为审计信息不对称。
一、审计信息不对称的成因分析审计的产生和发展以受托责任的产生和发展为前提的，受托责任关系存在的基础是委托-代理关系。
在审计市场上，审计委托人、被审计人和审计人之间形成的经济责任关系被称作审计关系，其中包含了双重委托代理关系。
其一是审计委托人与被审计人之间的经营代理关系；其二是审计委托人与审计人之间的审计代理关系。
审计信息不对称的原因可以分为委托-代理原因和非委托-代理原因。
委托-代理关系的存在是审计信息不对称产生的原因之一。
委托——代理契约中的双方掌握的信息量是不对等的，在审计委托人与被审计人的经营代理关系中，审计委托人是对企业的经营管理情况处于信息劣势一方，只能通过经营者提供的信息了解企业情况，而被审计人作为经营者拥有关于企业经营信息的绝对优势，并出于自身利益考虑有意对审计委托人隐藏信息，审计委托人为了获取更多的关于企业经营情况的信息，聘请审计人对被审计人进行审计，于是产生了第二种委托——代理关系。
在审计委托人与审计人之间的审计代理关系中，审计委托人通过审计人提供的审计报告获得企业信息，处于信息的被动接收地位，另外委托人对审计人的专业信息掌握得不够充分，委托人承担着因信息缺失带来的风险，而审计人对审计情况以及自身工作能力等情况拥有信息优势。
了解审计行业中的隐性风险与风险管理
了解审计行业中的隐性风险与风险管理审计行业中的隐性风险与风险管理随着全球经济的发展，审计作为财务管理领域中一项重要的职能，扮演着确保信息准确性和可靠性的重要角色。
然而，正如其他行业一样，审计行业也存在着隐性风险。
本文将探讨审计行业中的隐性风险，并提供一些风险管理的方法和策略。
一、审计行业中的隐性风险1. 信息不对称风险审计员与企业管理层之间存在信息不对称的风险。
企业管理层可能有意或无意地隐瞒与财务报告有关的重要信息，从而干扰审计过程和结果。
此外，审计员也可能在某些情况下受到企业管理层的影响，导致审计报告的准确性受到威胁。
2. 战略与业务风险审计行业面临着与客户的业务和战略相关的风险。
随着全球化的发展，一些审计企业在服务跨国公司时面临业务风险，因为不同国家的法律、规章制度和会计准则可能存在差异。
此外，一些企业的战略决策可能涉及潜在的风险，如并购、重组或扩张计划，这可能对审计师的工作产生影响。
3. 技术与数据风险随着信息技术的快速进步，审计行业也面临着技术与数据风险。
数据的大规模处理和使用可能导致数据泄露、安全漏洞和错误。
此外，审计软件的使用可能存在错误或漏洞，这可能影响审计员对财务报告的审查。
二、风险管理方法与策略1. 加强合规和道德准则为了应对信息不对称风险，审计行业应加强合规和道德准则的执行。
审计员应遵守专业行为准则，保持独立性，并及时披露任何潜在的利益冲突。
此外，建立审计行业的监管机构和机构自律机构，加强对审计师行为的监督和管理，也是降低信息不对称风险的重要手段。
2. 建立健全的风险管理体系为了应对战略与业务风险，审计行业应建立健全的风险管理体系。
这包括进行风险评估、制定风险应对策略、建立预警机制等。
审计师应根据客户的业务和战略特点，制定相应的审计计划，并在审计过程中关注可能存在的风险。
3. 提高技术和数据安全性为了应对技术与数据风险，审计行业需要加强对技术和数据安全的管理和保护。
审计机构应建立安全的信息系统和网络基础设施，并进行定期的安全评估和漏洞修复。
审计风险探源 信息不对称
审计风险探源：信息不对称一、问题的提出公司治理问题来源于委托一代理问题，但其根源则在于信息不对称。
所谓“信息不对称”，是指市场交易双方掌握着不同数量和质量的信息的一种经济现象，即交易一方知道而另一方不知道，甚至第三方也无法验证，即使能够验证，也需要花费很大物力、财力和精力，在经济上是不划算的。
在信息不对称市场上买卖双方各自掌握的信息是有差异的，通常卖方拥有较完全的信息而买方拥有不完全的信息。
信息不对称常常引起逆向选择和道德风险现象。
逆向选择，是指掌握信息较多的一方利用对方对信息的无知而隐瞒相关信息，获取额外利益，客观上导致不合理的市场分配的行为。
道德风险，是指占有信息优势的一方为自身利益而故意隐瞒相关信息，对另一方造成损失的行为。
由于逆向选择和道德风险的存在，使得信息不对称市场缺乏效率。
为了保证信息不对称市场的效率，市场参与者或买卖双方需要支付一定成本使交易活动能够实现，这样支付的一定成本往往是以市场信号的成本形式来体现。
市场信号是那些可以被其他市场参与者观察，且在市场上传递信息的个体的行为和特征。
在信息不对称市场上，通过大量释放信号，市场依然可以获得部分被逆向选择破坏的市场效率。
信号理论为我们提供了一种观察信号的特征和研究某个具体市场信息结构的工具，它同样也可以帮助我们建立审计的甄别模型。
审计风险是指被审计单位会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计的主要功能，就是要有效地降低信息的不对称性。
从审计提供的审计报告信息来看，虽然审计试图通过强化不确定性会计信息的披露来降低会计计量的不确定性，但在当前会计报表披露内容和数量的前提下，会计计量的不确定性难以通过审计来消除。
这说明，当前作为信息主要披露手段的会计信息，主要特征就是其滞后性，其依赖的是会计期末时点和从时点往后回溯的过程性数据，不能从结果角度消除信息不对称的状况。
因此，从现代公司的本质特征和财务会计的特点来看，作为主要审查信息披露的审计，难以有效地降低信息不对称的程度，更不用说消除信息不对称现象，从而限制了审计风险问题的最终解决。
委托代理与会计信息不对称性
委托代理与会计信息不对称性提要本文通过分析委托代理是会计信息不对称产生的根本原因，进而分析会计信息不对称的危害及解决措施。
一、委托代理理论现代企业实行“两权分离”制度，正是基于此。
受雇于股东的管理人员负责管理企业日常的经营活动，形成了一种管理人员代表股东的利益，力求实现企业经济利益最大化的代理关系。
现代公司的委托代理关系中主要涉及委托人和代理人，前者指股东，后者指董事和经理。
代理理论认为：一是利益的不对称，股东追求的是公司利润和股东权益最大化，而经理作为代理人追求的是个人收入最大化，社会地位、声誉的提高，权力的扩大及舒适的条件。
二是信息的不对称，委托人了解的信息是有限的，而代理人在掌握信息方面存在明显优势。
由于委托人和代理人都是独立的经济人，并具有不一致的目标函数，代理人有可能利用信息不对称关系中的优势地位谋求自身利益的最大化。
股东关心的是投资回报的最大化，而经理人却有着更广泛的经济利益和心理需求，如酬金、利润分享、晋级、社会声誉。
这是委托代理关系产生的必要条件。
代理理论认为：股东与经理人之间的冲突可以通过日常的会计信息披露在一定程度上加以缓解。
财务报告是股东能够用以监督经理人履行契约关系的一种手段或途径，而经理人则有责任和义务如实地向股东反映管理责任的落实与执行情况。
所以，如果信息充分，不管目标函数是否一致，股东仍可以很好的控制经理人的行为，这种公司治理效率是最高的，其结果会达到帕累托最优状态。
二、会计信息的不对称性（一）会计信息不对称产生的原因。
从信息经济学的基本原理可知，会计信息不对称的根本原因在于委托代理关系的存在。
经济社会实际上是通过一系列正式或非正式的契约来完成社会分工并进而组织起来的。
这里的契约，实际上是通常说的委托代理关系，它存在于一切组织和企业的每一个管理阶层上。
从这个角度来观察，实际上围绕会计有两层委托代理关系。
第一层委托代理关系是资源提供者（包括股东、债权人、政府、公众等外部会计信息使用者）与管理当局之间的资源经管委托—代理关系。
非对称信息及相关问题的经济学思考
商 业 研 究
文章编号 ： ０ １ ４ Ｘ ｌＯ６ ２－ ０ ２ ０ １０ —１８ ２Ｏ ）２ ０ １ — ２
非对祢信息 及相关问题的经济学思考
张 玉蓉
（ 重庆交通大学 人文学院，重庆 ４０７ ） ００４
摘要 ：非对称信息是指某些参与人拥有信息，但 另一些参与人 不拥有信 息。非对称信息 引发 了逆向选 择、道德风险、委托ｒ一 代理等 问题。从市场运行效率角度对非对称信息进行经济学分析。在明确非对
解 ，就有可能会引起道德风险。 二、非对称信息 引发的相关问题 （ 一）逆 向选择问题 逆向选择是指交易双方拥有 的信息不对称 。拥有
者和生产者对于他们所面临选择的有关经济情况都拥 有完全的信息。如，当一个消费者购买 商品时，假定
他对商品的价格 、质量 、性能等各方面情况完全 了解 。 然而现实生活 中，经济行 为人的信息是不完全的 ，或 非对称的。以买卖双方交易而言 ，买的人对产品的性 能、质量总不如卖的人知 晓，这便是所谓的信息的非
签订合同后，卖者或买者的行为就是事后非对称信息， 研究事后非对称信息博弈的模型称为道德风险模型。 二是非对称信息 的内容层次 。非对称信息可能指 某些参与人的行动——隐藏行动模型。也可能是指某
道德风险是指 由于经营者或参与市场交易的人士
在得到来 自第三方面的保障的条件下 ，其所做 出的决 簧及行为 即使引起损失 ，也不必完全承担责任 ，或可 能得到某种补偿 ，这将促使其倾 向于采取更为冒险的 行为 ，博取更大 的收益 ，同时也使发生风险的概率增 大 。以保险市场为例 ，当被保险的一方能够影响导致
称信息内涵的基础上，分析由它所引发的相关问题 ，进而提 出针对非对称信息的相应对策。
委托代理风险分析
委托代理风险分析在商业和法律领域，委托代理是一种常见的合作模式。
委托方将某些任务或权力委托给代理方，以代表其利益进行特定的活动。
然而，委托代理并非没有风险。
本文将对委托代理的风险进行分析，并提供一些建议以减少和管理这些风险。
一、信息不对称风险委托代理关系中最常见的风险之一是信息不对称。
委托方和代理方往往拥有不同的信息水平，这可能导致代理方在行使权力时不完全符合委托方的利益。
例如，委托方可能对市场、产品或技术等方面的信息了解不足，而代理方则掌握这些关键信息。
为了减少信息不对称的风险，委托方应积极获取并共享必要的信息，而代理方应尽可能提供真实、全面和透明的信息。
二、道德风险委托代理关系中的另一个风险是道德风险。
代理方可能陷入道德困境，即在自己的利益和委托方的利益之间做出选择。
例如，代理方可能会利用委托方对其权力和资源的信任，谋求个人私利。
为了应对这种风险，委托方应选择可靠、诚信的代理方，并制定明确的道德规范和监督机制。
三、委托代理冲突委托代理冲突是指代理方在行使权力时与委托方的利益发生冲突。
例如，代理方可能为了自身利益而推动与委托方的合作协议，这可能导致委托方在长期利益上遭受损失。
为了减少委托代理冲突的风险，委托方应明确规定代理方的权限和约束，确保代理方在代表委托方时仅考虑委托方的利益。
四、契约风险委托代理关系的风险还包括契约风险。
委托方和代理方之间的合作需要通过合同来确保权利和义务的明确。
然而，契约可能存在不完善、模糊或漏洞的情况，这可能导致合作关系的失败和纠纷的产生。
为了降低契约风险，委托方和代理方应共同参与合同的制定，清晰地规定双方的权利和义务，并在需要时寻求专业法律意见。
五、委托代理监督风险委托代理关系的有效管理需要一定程度的监督。
然而，过度监督可能导致代理方的反感和压力，从而影响合作关系。
为了克服委托代理监督的风险，委托方应建立有效的监督机制，包括定期报告、经常性沟通和第三方评估，以确保代理方遵守合同及约定，并在问题出现时及时做出反应。
委托代理机制下会计信息失真的原因及治理
委托代理机制下会计信息失真的原因及治理随着市场经济的发展，委托代理机制成为现代企业组织中最为常见的治理方式之一。
在委托代理机制中，代理人和委托人之间存在着利益分歧和信息不对称，会计信息失真就是其中的一个突出表现。
本文探讨委托代理机制下会计信息失真的原因及治理。
一、原因分析1.代理人个人利益在委托代理机制中，代理人常常会因个人利益而损害委托人的利益。
比如，代理人可能会虚报收入、隐瞒负债，或者在会计核算中进行突击调整等，以获取更高的绩效奖励或薪酬待遇。
2.代理人逃避监管委托代理机制下，代理人常常面临着监管的压力和制约，而通过失真会计信息的方式来逃避监管是代理人的一种常见策略。
例如，代理人可能会在审计过程中协调报表上的错误，或者掩盖潜在风险。
3.信息不对称委托代理机制下，代理人往往掌握着更多的信息，而委托人无法获得对代理人的有效监控。
这种信息不对称容易导致代理人不按照合同的约定行事，从而损害委托人的利益。
二、治理措施1.建立健全的内部控制制度一个健全的内部控制制度有助于控制委托代理机制下的会计信息失真。
企业需要确保其内部控制制度能够全面地覆盖到委托代理的所有环节，从而实现有效的监控和风险控制。
2.增加信息披露透明度信息披露透明度的提高有助于减轻委托人和代理人之间的信息不对称。
企业需要及时地向外界公开其相关信息，以便委托人和其他利益相关者更好地监督和评估代理人的行为表现。
3.建立有效的激励和惩罚机制激励和惩罚机制是治理委托代理机制下会计信息失真的关键，必须具备一定的可操作性、有效性和公正性。
企业应该通过激励机制来鼓励代理人按照合同约定行事，同时也要对违反规定的代理人采取切实的惩罚措施，以保证委托人和代理人之间的合同诚信。
总之，委托代理机制下会计信息失真是一个复杂的问题，需要企业制定合理的治理措施来最大化地保护委托人的利益。
只有通过持续的监管、透明度增加、激励和惩罚机制等手段来强化委托代理机制的有效治理，才能实现企业的长期稳健发展。
审计委托代理的非对称信息经济学风险成因分析
审计委托代理的非对称信息经济学风险成因分析1996年美国国家科学院院士，美国经济学会会长威廉姆·维克瑞，由于在“非对称信息条件下的激励理论”而荣获第28届诺贝尔经济学奖。
非对称信息是信息经济学研究非对称信息情况下，当事人之间如何订阅合约及对当事人行为如何规范的问题，又称为“契约理论或机制设计理论。
那么，什么是非对称信息呢？它是指当事人双方往往存在着只有自己才知道的“私人信息”，而对方并不了解，因此，信息是非对称的。
一类是“外出非对称信息”，又称“逆向选择”，叫做隐藏知识，即不是由当事人的行为造成的，比如：当事人个人能力、身体状况、偏好等等，从某种意义上说是一种先天的、与生俱来的、长期形成的，不易改变的；另一类是“内生非对称信息”，叫做隐藏行为，又称“道德风险”，它是由当事人的行为本身引起的，也就是说在当事人双方订立合约时信息是对称的，但在执行合约时，由于一方无法对另一方的行为进行监督和制约而导致的信息不对称。
例如：保险公司无法实际约束汽车投保人注意安全、锁好车门等。
在信息经济学上，对非对称信息问题的基本对策是在“外生非对称信息”条件下，如何让拥有“私人信息”的人说实话；而在“内生非对称信息”条件下，如何激励当事人努力工作，这个问题是近年来经济学研究中最重要的和最活跃的领域之一。
如果将诺贝尔经济学大师威廉姆·维克瑞的“非对称信息条件下的激励理论”引入会计、审计理论研究中，将会产生一系列新的成果。
比如：会计的企业内部控制制度，包括：1、交易与授权；2、责任划分；3、明确资产保管与记录分工；4、凭证与记录控制；5、建立存货的实物流转程序、价值流转记录程序的控制。
再如：审计的委托代理的非对称信息经济学风险成因分析就是一种尝试。
审计行为是审计主体与审计客体之间的相互作用。
审计主体与审计客体之间存在着复杂关系。
从一般意义上讲，审计主体是审计实践的执行者，审计客体是审计实践的对象，二者之间是认识与被认识，审查与被审查的关系。
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审计委托代理的非对称信息经济学风险成因分析1996年美国国家科学院院士，美国经济学会会长威廉姆·维克瑞，由于在“非对称信息条件下的激励理论”而荣获第28届诺贝尔经济学奖。
非对称信息是信息经济学研究非对称信息情况下，当事人之间如何订阅合约及对当事人行为如何规范的问题，又称为“契约理论或机制设计理论。
那么，什么是非对称信息呢？它是指当事人双方往往存在着只有自己才知道的“私人信息”，而对方并不了解，因此，信息是非对称的。
一类是“外出非对称信息”，又称“逆向选择”，叫做隐藏知识，即不是由当事人的行为造成的，比如：当事人个人能力、身体状况、偏好等等，从某种意义上说是一种先天的、与生俱来的、长期形成的，不易改变的；另一类是“内生非对称信息”，叫做隐藏行为，又称“道德风险”，它是由当事人的行为本身引起的，也就是说在当事人双方订立合约时信息是对称的，但在执行合约时，由于一方无法对另一方的行为进行监督和制约而导致的信息不对称。
例如：保险公司无法实际约束汽车投保人注意安全、锁好车门等。
在信息经济学上，对非对称信息问题的基本对策是在“外生非对称信息”条件下，如何让拥有“私人信息”的人说实话；而在“内生非对称信息”条件下，如何激励当事人努力工作，这个问题是近年来经济学研究中最重要的和最活跃的领域之一。
如果将诺贝尔经济学大师威廉姆·维克瑞的“非对称信息条件下的激励理论”引入会计、审计理论研究中，将会产生一系列新的成果。
比如：会计的企业内部控制制度，包括：1、交易与授权；2、责任划分；3、明确资产保管与记录分工；4、凭证与记录控制；5、建立存货的实物流转程序、价值流转记录程序的控制。
再如：审计的委托代理的非对称信息经济学风险成因分析就是一种尝试。
审计行为是审计主体与审计客体之间的相互作用。
审计主体与审计客体之间存在着复杂关系。
从一般意义上讲，审计主体是审计实践的执行者，审计客体是审计实践的对象，二者之间是认识与被认识，审查与被审查的关系。
主要有：（一）委托形成的审计主客体关系；（二）授权方式形成的审计主客体关系；（三）审计机关的再授权与委托方式形成的审计主客体关系；（四）协作与利用方式下形成的审计主客体关系。
李金华《审计理论研究》2001年中国审计出版社。
根据非对称信息经济学理论，可以将审计行为中的审计委托代理性质的主客体关系的风险成因进行分析。
一、审计行为中的委托形成的主客体关系的非对称信息经济学风险成因分析（一）基本情况审计委托是财产所有人或经管人通过签定审计业务约定书的方式将对指定单位进行审计的工作交给特定的审计人去执行。
审计委托一般存在于平等的经济主体之间，当事人是通过审计业务约定书联系在一下，当事人的权利与义务关系在审计业务约定书中作出规定，是一种具有法律效力的约定。
审计委托的产生实质上是一种商品交换关系，这种关系的核心是审计人提供的审计服务。
审计委托方式形成的审计主客体关系比较典型，常见于社会审计领域。
（二）可能的风险：1、逆向选择。
即：会计师事务所的资质、规模、注册会计师数量等先天条件优越或不足而委托人不十分了解、造成的风险。
例1：某客户准备对公司进行股份制改造，在聘用会计师事务所时可能存在如下风险：即：可能聘用没有上市公司资质的会计师事务所，虽然，其他会计师事务所可以承担，但是，审查上市公司规范运作经验绝对没有上市审计经验充足。
例2：某会计师事务所选择客户负责人，在对甲乙注册会计师评估时，发现甲在客户三年前曾任职，根据注册会计师《独立审计准则》应予以回避，如果任用甲违反会计准则，给会计师事务所带来风险。
以上，这些都是“逆向选择”，从某种意义上说是一种先天的与生俱来的、长期形成的、不易改变的。
2、道德风险。
在执行合约时，由于一方无法对另一方的行为进行监督和制约而导致的信息不对称。
（1）在审计范围的上信息不对称。
虽然在业务委托书上，对审计范围有规定，但是涉及具体项目运用抽样审计方法时，所具有的抽样风险，取决于会计师事务所的注册会计师，注册会计师可以进行判断，也可以进行统计抽样，审计的范围和审计差异也随之调整，这些都会由于审计范围信息不对称而产生道德风险。
（2）在审计程序上的信息不对称。
审计程序和步骤有7种：计算、分析性复核、查询、函证、分摊与披露、盘点等。
业务委托书中没有对具体项目运用哪种审计程序作出规定，即使根据《独立审计准则》，这里也只是指南的，不是强制性的，在具体选择上，选择盘点还是分析完成以注册会计师个人判断为准。
例3：某注师审查某公司的存货，截止日2003年3月31日，审计日2003年4月21日，可以通过查询截止日的盘存表，看有无盘存表，如无，以在审计日进行盘点，分析复核推到截止日实际盘存数，如有，可以看财务帐与实物帐是否一致，若一致可以不必再验证，这里，不违反《独立审计准则》，但是，如果被审计单位帐实都漏记或多记了一笔，就可能带来审计风险。
所以，由于审计程序上的信息不对称会产生道德风险。
（3）在审计报告上的信息不对称，审计报告类型有三种：①无保留意见类型报告；②保留意见类型报告；③否定意见类型报告。
①由于信息不对称，本应出具保留意见报告的，而出具无保留意见报告，违反了《独立审计准则》，会出现道德风险；②由于信息不对称，本应出具否定意见报告的，出具保留意见报告，违反了《独立审计准则》会出现道德风险；报告的类型的误用一方面是非对称信息的道德风险，另一方面也违反《独立审计准则》的审计风险。
例4：某注师审计中由于未采用必要审计程序，出具了无保留意见报告，审计中对应收帐款的审计，应收帐款在资产中的比重占30%，虽然进行了函证，但回收率不高，这时，应对数字金额大的进行再次函证，而到达一定回收率才能认可，这时，有可能运用的函证依据不充分而出具无保留报告。
由于没有再次函证少生了道德风险。
二、授权方式形成的审计主客体关系的非对称信息经济学风险成因分析基本情况：1、审计授权是指财产的所有人或经管人通过在法律、法规或章程制度中作出规定的方式，将对指定单位的审查监督权授予特定的审计机构或审计人员。
2、审计授权人一般与被审计人之间存在着领导与被领导的关系，审计授权人拥有对被审计人的审计监督权，，审计授权人将审计监督权授予审计人，审计人要按照有关规定恰当行使审计监督权，并要对审计授权人负责。
3、授权方式形成的审计主客体关系也比较常见，国家审计和内部审计所涉及的审计主客体关系基本上都是这种。
4、在国家审计领域中是通过有关法律、法规（如宪法、审计法等）规定国家审计机关和国家审计人员行使审计监督权。
5、内部审计中，则是通过部门、单位的章程、制度规定内部审计机构和内部审计人中行使内部审计监督权。
6、包括：(1)审计调查权；(2)审计报告权；(3)审计建议权；(4)审计机关的审计处理权。
这里，内部审计的授权方式形成的审计主客体关系的非对称信息经济学风险成因进行分析。
（二）可能的风险：1、逆向选择：内部审计的：“外生非对称信息”指：内审章程制定、机构设置和人员配备。
与生俱有的先天的因素。
（1）章程①确定内部审计活动在机构中的地位；②授权审计人员接触与开展审计工作相关的记录、人员和实物资产；③规定内部审计活动的范围；④以书面形式存在；⑤书面声明使审计师得以将章程正式提交管理层审批，并交董事会认可；⑥它还有助于定期评估内部审计活动的宗旨、权力和职责的充分性；⑦在机构的内部审计工作的管理中，提供一份包括内部审计活动章程的正式书面文件是很关键的；⑧应该确定并宣传这些宗旨、权力和职责，以确定内部审计部门的作用并为管理层和董事会提供评价内部审计工作开展情况的依据。
⑨如果出现问题，章程也能提供与管理层和董事会达成的关于内部审计活动在机构中作用和职责的正式书面协议。
⑩审计执行主管应该定期评价章程中所规定的宗旨、权力和职责，评价其是否还足以使内部审计活动实现其目标，这种定期评价的结果必须通报给高级管理层和董事会。
①——⑩信息来源：国际内部审计师协会（2001）修订本；《内部审计标准》、《实务公告1000-1：内部审计章程》如果内部审计的章程在企业中没有得到制定或有缺陷，那么会就产生“逆向选择”风险。
例5：某大型企业内审机构2000年成立，企业有董事会和总裁，内审机构制定了章程，并在有管理层总裁参加情况下，口头宣传，在执行审计中，企业财务负责人始终不提供高层财务资料，由于无据可依，只好减少审计范围。
这里的逆向风险是：（1）章程虽然是书面的，但总裁未审批，董事会未认可，所以法律权威不够，无法保证审计的受托权力；（2）章程先天的缺陷致使无法作为管理层和董事会提供评价内部审计工作开展的依据。
例6：某集团公司内审计机构1998年成立，由于制定了内部审计章程，得到了董事会认可，总裁书面批准，2002年企业进行销售模式改革，财务管理由市场线分散控制改为由总部直接控制，减少中间环节，财务审计重点由市场转为总部，对市场审计由财务审计转为营销审计。
在集团战略调整中，内审机构的作用如何评价？企业的变革和调整是不断的，如何适应这一变化？由于集团内审机构制定了认可的章程，所以企业模式的变化，机构的调整并未影响内审机构工作开展，企业内审机构随之调整了内审重点，与管理层和董事会达成了关于内部审计活动在机构中作用和职责的正式书面协议，从而避免了审计中内审机构可能出现的先天不足，即：“逆向选择”风险。
（2）人员配备：①内部审计师各司其职时，应该拥有必需的知识、技能和其他能力；②在开展审计业务过程中应用内部审计标准、程序和技术所必须的专业水平；③专业水平是指针对可能出现的情形应用已有知识并在没有广泛借助他人技术研究和协助的条件下处理这些情形的能力；④在工作中广泛涉及财务报告和记录的审计师必须拥有的与会计原则和技术有关的专业水平；⑤确认和评价偏良好实务之行为的重大性和重要性所必需的对管理原则的理解；⑥这种理解是指针对可能出现的情形应用已有知识，确认严重偏离情况，并开展得出合理解雇方案所必须的研究的能力；⑦开展审计业务所必须的对会计、经济学、商法、税法、金融、量化方法和信息技术等领域的基本内容的深入领会。
⑧这种深入领会是指确认问题或潜在问题的存在并确认需要进一步开展的研究或获取的帮助的能力；⑨内部审计师应该拥有开展人际交流的技能，并理解人际关系和与业务客户保持郎关系的重要性；⑩内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力，以便清楚有效地表达审计目的、审计评价工作、审计结论和审计建议；11审计执行主管应该在充分考虑各职位的工作范围和责任层次的前提下为内部审计部门各职位确立合适的教育程度和工作经验要求，应该获取关于每位未来审计师的资历和专业水平的合理保证；12所有内部审计人员作为一个集体谋取应该掌握在机构内部开展内部审计所必须的知识和技能。