最新审计工作底稿编制案例介绍—预提费用
工作底稿预付帐款
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 刘民日期: 2006.02.10 索引号: A10-1-1审查项目:预付账款会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一日期: 2006.02.10 页次:预付账款审计小结及调整事项说明本项目未审数为29,926,191,38元，审计调增500,013.47元,调减29,151,774.85元,审定余额为1,274,430.00元。
调整事项说明如下：1、（底稿见A10-5-2），经查验，“上海世纪置业有限公司”是A公司关联方,本期预付该公司25,316,650.00元，无实质性交易，是关联方占用资金，与客户沟通后，同意转入其他应收款。
ADJ：#1“上海世纪置业有限公司”余额25,316,650.00元转其他应收款,并应按企业会计政策规定计提坏账准备金。
借：其他应收款—世纪置业25,316,650.00贷：预付账款—世纪置业25,316,650.002、（底稿见A10-6），经查验，“上海祥隆工贸公司”余额300万元，是A公司对“上海祥隆工贸公司”投资款，该公司于2006年1月已取得营业执照，并正式开张营业。
与A公司交换意见后，同意将余额转入长期投资科目。
ADJ：#2“上海祥隆工贸公司”余额300万元转长期投资。
借：长期投资—祥隆工贸3,000,000.00贷：预付账款—祥隆工贸3,000,000.003、（底稿见A10-7），经查验，“吉利贸易公司”余额266,866.85元,因货物质量问题引起经济纠纷，余额账龄超过1年，应转入其他应收款，并应按规定计提坏账准备金。
ADJ：#3“吉利贸易公司”余额转其他应收款。
借：其他应收款—吉利贸易266,986.85贷：预付账款—吉利贸易266,986.85SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 刘民日期: 2006.02.10 索引号: A10-1-2审查项目:预付账款会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一日期: 2006.02.10 页次:4、（底稿见A10-8），“上海佳源化工厂”期末贷方余额重分类调整。
举例说明什么是预提费用？
举例说明什么是预提费用？预提费用：是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。
就是企业还没支付，但应该要支付的，要记入负债。
中国新会计准则已废除该科目，原属于预提费用的业务现应计入“其他应付款”科目。
预提费用的特点是受益、预提在前，支付在后。
案情简介：税务机关在对某企业2011年有关纳税情况的核查中，发现该户企业存货周转率加快，但企业所得税税负降低，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。
另外企业年度财务报表中预提费用期末余额70000元，而汇算清缴时未有纳税调整，可能存在不应当在本期列支的费用而在本期计提的问题。
经约谈及对企业提供的有关资料的核查，该企业按照加权平均法对成本进行核算，但在结转销售成本的时候未将年初的存货加权结转，而2011年上半年原材料价格上涨，受原材料价格影响，产成品价格也跟着上涨，企业年初产成品不加权结转则造成了多结转销售成本44125.52元；另外，至核查时预提费用仍挂在账面上，企业提供不出业务真实性相关资料，应纳税调整，最终企业补缴了相应的企业所得税。
税法分析：部分企业在成本结转中结转方法前后各期不一致，违背了成本核算的“一致性原则”，也违背了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十三条“企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。
计价方法一经选用，不得随意变更”的规定，调节了企业利润，影响了税收。
根据苏地税规〔2011〕13号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第七条“汇缴结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合法凭证的，应要求企业限期改正。
企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予以税前扣除”和国家税务总局公告2012年第15号《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》“六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题”之规定，企业未取得合法凭证的可在限期内改正，但对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
预提费用的会计处理方法
预提费用的会计处理方法一、概述预提费用是指在账务核算中，根据经济业务的实际发生，但尚未发生货币支付的费用项目。
合理的预提费用会计处理方法，对于企业的财务分析和决策具有重要意义。
本文将探讨预提费用的会计处理方法及其具体操作。
二、预提费用的分类根据费用发生的性质和影响因素，预提费用可以分为以下几类：1. 活动性预提费用：包括销售费用、运营费用等相关费用项目，如广告宣传费用、保修费用等。
2. 长期性预提费用：主要指固定资产的折旧费用和无形资产的摊销费用。
3. 集体性预提费用：指预计发生于未来会计期间，但具体金额和时间不确定的费用项目，如法律纠纷费用、环保排污费用等。
三、预提费用的会计处理方法根据不同的费用性质，预提费用有不同的会计处理方法。
以下将针对不同类型的预提费用，介绍其会计处理方法。
1. 活动性预提费用的会计处理方法对于活动性预提费用，通常按照以下步骤进行会计处理：a) 会计确认：根据企业的会计准则和实际情况，确定需要预提的费用项目，并计算出预计费用金额。
b) 记账处理：在财务会计系统中，借记相关费用科目，贷记预提费用科目。
同时，在财务报表中披露预提费用的金额和解释说明。
c) 账务调整：在后续会计期间，根据实际费用发生情况，对预提费用进行调整，以实现费用的准确核算。
2. 长期性预提费用的会计处理方法对于长期性预提费用，通常按照以下步骤进行会计处理：a) 会计确认：根据资产的使用寿命和净值，计算出固定资产的折旧费用和无形资产的摊销费用。
b) 记账处理：在财务会计系统中，借记折旧费用或摊销费用科目，贷记累计折旧或累计摊销科目。
同时，在财务报表中披露长期性预提费用的金额和解释说明。
c) 账务调整：在后续会计期间，按照折旧或摊销计划，对长期性预提费用进行调整，以实现固定资产或无形资产的正确分摊和核算。
3. 集体性预提费用的会计处理方法对于集体性预提费用，由于具体金额和时间不确定，通常按照以下步骤进行会计处理：a) 会计确认：根据已知的相关信息和经验判断，估计集体性预提费用的范围和金额。
新准则下预提费用的会计分录-概述说明以及解释
新准则下预提费用的会计分录-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分的内容可以从以下几个方面展开阐述：在企业的日常经营活动中，预提费用是一种常见的会计处理方法。
预提费用是指公司在一定会计期间内已经发生或者产生的费用，但是尚未支付或者确认的费用。
它是为了遵循会计核算基础原则、实现费用与收入的匹配，以及提高财务报表的准确性而提出的。
在过去的几十年里，预提费用的会计处理方法一直是会计准则规定的，但是近年来出台的新准则对预提费用的会计分录提出了一些新的要求和规定。
这些新的要求主要是为了更加准确地反映企业的财务状况和经营成果，提高财务报表的透明度和可比性。
在新准则下，预提费用的会计分录需要更加详细地记录和披露各种费用的性质、金额以及将来发生费用的可能性。
这样可以提高相关方对企业财务状况的了解和评估，减少可能的误导和风险。
同时，新准则也要求企业在确认预提费用时要更加审慎和谨慎。
企业需要充分考虑各种可能的风险和不确定性因素，遵循谨慎性原则，合理估计并提取预提费用。
这样可以避免因为过高或过低的预提费用而对企业的经营结果和财务状况产生误导和影响。
综上所述，新准则下预提费用的会计分录是一个非常重要的会计处理环节。
它可以提高财务报表的准确性和可比性，增强相关方对企业财务状况的信任和了解。
然而，企业在进行预提费用的会计处理时需要充分考虑各种因素，确保合规、审慎和准确，以实现信息的真实性、可靠性和及时性。
1.2 文章结构本文将围绕新准则下预提费用的会计分录展开讨论。
文章结构安排如下：第一部分为引言。
在引言中，我们将简要介绍本文的背景和目的，概述新准则下预提费用的概念和特点。
第二部分为正文。
在正文中，我们将详细阐述新准则下预提费用的概念和特点。
首先，我们将介绍什么是预提费用以及其与传统会计准则下的区别。
其次，我们将探讨新准则下预提费用的会计处理方式及其会计分录。
通过详细讲解，读者能够全面了解新准则下预提费用会计处理的具体规定和操作流程。
预提费用情况说明范文
预提费用情况说明范文预提费用是指企业在年度终了时，因经济业务活动而支付的有关费用，以及根据经济形势变化而增加的成本。
例如一家外企在20 xx年12月31日的汇兑手续费及税金为：人民币*元；如果某一财务部门为外企并使用“预提费用”专有名词，则应作如下说明：是指预提的金额，用来支付该财务部门因办理汇兑业务而发生的“汇兑手续费”、“税金”。
这种情况在企业年度终了时就应当支付给该部门。
对企业财务部门因办理汇兑业务而发生的收入、支出、成本等有关费用，企业在其未收到款项时应当停止支出或减少其收入和成本等，但在收到款项并经相关负责人审核同意后可以继续开支或者减少该部门的收入和利润等。
这样做是为了使财务部门及时将资金运用于企业经营的需要。
此外，由于该财务部门要为会计主管人员配备专门费用预提专项业务知识，因此该财务机关向会计主管人员提供专项业务知识培训资料时，应该将所需费用预拨款及时编制汇兑科目。
1.外企在年度终了时，应将一年的汇兑汇出款项及利息计入“应付职工薪酬”科目。
但该科目的汇出时不计入应付职工薪酬的余额，只在汇出后1个月内结转汇出资本公积、盈余公积和其他资本公积。
企业应采用权责发生制计算应交税费，将预付款直接计入“应付职工薪酬”科目。
在职工薪酬总额中，因工资薪金及其他业务收入中的各种非货币性资产产生的利息，属于与当期损益有关而支出的职工薪酬，不属于货币性资产产生的利息。
为平衡当期损益，企业可以通过将相关利息计入“应付职工薪酬”科目等方法进行调节。
如果当期利息尚未偿还，可作为当年应交税费项目处理。
如果本年度没有发生汇出，可在下一年度计入“应付职工薪酬”科目或银行存款，按上述方法进行调节。
企业可以对汇出、贷款利息按规定加计或扣除比例计征增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。
但该方法在企业发生汇出支出时就不能按规定进行处理，应作转回处理。
由于企业办理汇兑业务时需要使用银行存款，因此企业在办理汇兑业务中可能会产生存款利息支出；在会计核算上也会产生利息支出；另外如果这些支出在年度终了时已经发生也不能办理汇兑业务。
预提费用浅析
1、概念（1）预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的短期借款利息、租金、保险费等。
（2）新企业会计准则中会计科目取消了预提费用，但未明确禁止预提。
原预提费用的内容，如有确凿证据需要预提的，按新准则规定，在满足预计负债确认条件时确认为预计负债或负债，一般情况下，预提利息通过应付利息，预提其他，通过其他应付款核算。
2、一般会计处理（1）预提短期借款利息预提时，借：财务费用—利息支出（若可资本化，则计入在建工程）贷：预提费用—利息旧准则（制度）使用应付利息新准则使用支付时，借：预提费用—利息应付利息贷：银行存款（2）预提租金预提时，借：管理费用—租金贷：预提费用—租金旧准则（制度）使用其他应付款—预提租金新准则使用支付时，借：其他应付款—预提租金预提费用—租金贷：银行存款、现金当年多提冲销时，借：预提费用—租金其他应付款—预提租金贷：管理费用—租金跨年多提冲销时，借：预提费用—租金贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交企业所得税借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润跨年度冲销举例，假设2013年3月对某公司2012年度纳税审查中，发现该公司多预提厂房租金20000元，该公司2012年有盈利，且所得税率为25%，则做以下处理：①冲回多预提的费用借：预提费用—租金20000贷：以前年度损益调整20000②补所得税＝20000×25%＝5000借：以前年度损益调整 5000贷：应交税费—应交企业所得税 5000③将以前年度损益调整余额转入未分配利润借：以前年度损益调整15000贷：利润分配—未分配利润 15000（3）预提其他很多发生在季度所得税申报时，为避免缴税而随意预提其他，严格上讲，这种方法不可取，有一定的税务风险。
会计处理同上（2），计入相应的成本费用。
（4）新企业会计准则对固定资产的修理费用不再预提，而是在实际发生时根据支出能否资本化分别进行相应的处理。
审计工作底稿之营业管理费用篇
被审计单位: 上海 BD 公司 审核员: 蔡翔 日期: 2006.01.23 索引号: I6-0审查项目: 营业费用 会计期间: 2005 年度 复核员: 周文 日期: 2006.01.25 页 次:审计调整分录及纳税调整事项一、审计调整分录1 2 3 、预提本年的品牌使用费（索引：I6-5）（索引：I6-4）（索引：I6-6）借 营业费用－品牌使用费 257,800.00 257,800.00贷其他应付款－HD 公司、调整公司销售人员的提成奖金应付工资 营业费用－佣金借800,000.00贷 800,000.00、调整 2005 年度广告费用借营业费用－广告费 1,600,000.001,600,000.00贷 应付账款－大光公司二、应纳税所得额调整事项白条或非正规收据列支佣金 1,405,000.00 元。
被审计单位: 上海 BD 公司 审核员: 蔡翔 日期: 2006.01.23 索引号: I6-4审查项目: 营业费用 会计期间: 2005 年度 复核员: 周文 日期: 2006.01.25 页 次:销售佣金的查验记录一、审计目的：查验销售佣金列支的合法性、合规性 二、查验情况：1 、 审计人员对各月佣金与主营业务收入作分析性比较复核月份 佣金支出（元） 主营业务收入（元） 34,491,013.33 28,644,889.41 39,335,992.08 33,634,110.92 31,537,242.74 33,319,969.73 25,210,463.14 28,726,382.90 31,987,497.92 35,803,966.28 31,084,961.85 27,050,824.18 380,827,314.48占比（％）4.80 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 月 月 月 月 月 月 月 月 月 0 月 1,655,568.64 1,390,995.83 1,887,734.26 1,600,983.68 1,520,095.10 1,629,346.52 1,207,329.08 2,300,983.27 1,539,238.40 1,720,380.58 1,523,784.83 2,650,980.77 20,627,420.964.86 4.80 4.76 4.82 4.89 4.79 8.01 4.81 4.81 1 1 月 2 月 合计4.90 1 9.805.422 的 8%与 9.8%，明显超过了本单位或本行业的通常标准。
预提费用的会计处理方法
预提费用的会计处理方法一、什么是预提费用？预提费用是指在当前会计期间已发生但尚未付款的费用，根据会计准则的规定，需要在当前会计期间中予以确认和计提。
预提费用是一种会计处理方法，旨在准确反映企业在当前会计期间内的费用支出情况。
二、预提费用的原因企业存在许多费用在付款前已经发生的情况，例如：1.电费、水费和物业费等公共事业费用2.厂房及设备的折旧费用3.税金、保险费等4.员工工资、福利和奖金等劳动力成本5.一些周期性的费用，如广告与宣传费用等关于这些费用，企业需要根据会计准则的规定，在费用发生的同时，通过预提费用的方式，在利润表中确认一部分费用，并及时计提，确保财务报表的准确性和真实性。
三、预提费用的会计处理方法企业在进行预提费用的会计处理时，需要按照以下方法进行：1. 确定预提费用的金额企业需要根据实际情况和相关凭证，对费用支出进行合理判断，并确定预提费用的金额。
在此过程中，应注意将费用与当前会计期间相对应，确保预提费用的准确性。
2. 进行预提费用的记账预提费用的记账分为两个步骤：•首先，在资产负债表中确认预提费用，将其计入负债项目中。
具体操作是：借记预提费用账户，贷记应付账款或预提费用负债账户。
•其次，在利润表中确认预提费用，并将其计入当前会计期间的费用项目中。
具体操作是：借记费用或成本项目账户，贷记预提费用。
3. 与实际费用发生进行对账在下一个会计期间开始时，企业需要对实际发生的费用进行核对，并与预提费用进行对账，确保预提费用的准确性。
如有需要，可以进行调整，在利润表中进行结转。
4. 处理预提费用结转差异在预提费用对账过程中，可能会出现预提费用与实际费用发生的差异，企业需要对这些差异进行合理处理。
通常的方法有：•直接调整差异：根据差异的性质和金额大小，可以直接进行调整处理，以确保财务报表的准确性。
•平摊差异：如果差异是一些周期性费用的费率波动引起的，可以通过平摊差异的方式，将其分摊到多个会计期间中。
审计工作底稿编制实务案例—预提费用
审计工作底稿编制实务案例—预提费用一、会计记录概况被审计单位SZ公司预提费用年初数2,218,838.42元，本年计提57,184,441.45元，本年转销57,206,605.92元，年末数2,196,673.95元。
“预提费用”科目下设置了借款利息、运保费、年终奖、加工费、水电费、广告费、物业费等七个二级科目。
具体数据详见“预提费用余额明细表”（索引：F12-1）二、审计目标（一）确定预提费用的计提和转销记录是否完整；（二）确定预提费用的余额是否正确；（三）确定预提费用的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）审计人员编制了“预提费用余额明细表”（索引：F12-1），经复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对相符提示：预提费用余额明细表应根据经济业务的内容进行分类填制，而不是按照收款单位分类。
（二）由于被审计单位预提费用的子目较多，内容繁杂，审计人员重点查验了预提费用核算的内容是否符合规定（索引：F12-2）审计人员通过取证预提费用计提的依据（主要是查验相关的合同或协议），通过抽查预提费用计提的记账凭证，通过分析性程序确定预提费用核算的内容是否符合规定，对那些不属于接受服务在先、支付款项在后的期间费用（如运保费），或应属于其他会计科目（如应付工资）核算的事项，或本年无计提、转销发生、年初余额长期挂账的事项（如无需再支付的水电费）进行了审计调整。
提示：1、对预提费用科目的审计，切忌只验算预提金额正确与否，而忽视预提费用的经济内容和应列支科目。
2、对预提费用期末余额应注重分析性复核，比较本期与上期期末项目及余额，查明大额异常项目变动原因，必要时作调整。
（三）审计人员进一步查验了预提费用各子目的年末余额是否正常（索引：F12-3）经过分析性复核，发现预提费用－加工费的借方余额是少计加工费所致，又发现了重复列支费用的物业费。
对该几项预提费用年末余额异常的事项进行了审计调整。
提示：1、应根据预提费用各子目的性质，确认年末保留的余额与实际的经营活动是否相符。
审计工作底稿编制实务案例-预付帐款
审计工作底稿编制实务案例一预付账款一、会计记录概况A公司预付账款期初余额2,969,904.15 元，本期借方发生额合计38,791,312.45 元，本期贷方发生额合计11,835,025.22 元，期末余额29,926,191.38 元。
具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3 ）。
二、审计目标（一）确定应预付账款是否存在；（二）确定预付账款是否归被审计单位所有；（三）确定预付账款的增减变动的记录是否完整；（四）确定预付账款的余额是否正确；（五）确定预付账款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明（一）执行“获取或编制预付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或编制“预付账款余额明细表”（底稿见A10-2），与预付账款明细账决算日的余额进行核对，复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识。
提示：1、合计金额与总账或报表数不符，应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入；2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。
（二）执行“比较期末余额与期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录”程序1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增2减变动表（底稿见A10-3）；2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查；3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。
提示：对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面：1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、预付付账款周转率的变化；4、供应商集中度的变动等。
（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。
立信会计事务所审计实例操作工作底稿财务费用
立信会计事务所审计实例操作工作底稿财务费用1. 概述本文将介绍立信会计事务所在进行审计工作时处理财务费用的实例操作工作底稿。
财务费用是指企业在经营活动中发生的与企业财务管理相关的费用，包括利息费用、手续费、汇兑损益等。
通过审计财务费用，立信会计事务所能够评估企业的财务状况和运营情况，为企业提供合规性和可靠性的财务报告。
2. 底稿准备在进行审计工作之前，立信会计事务所需要准备审计底稿。
底稿是审计工作的记录和凭证，包括审计程序、审计证据、工作底稿等。
以下是准备审计财务费用的底稿的步骤：2.1 确定审计目标首先，立信会计事务所需要确定审计财务费用的目标。
目标可能包括评估财务费用的准确性、合规性和完整性，发现任何异常或错误。
2.2 设计审计程序根据审计目标，立信会计事务所需要设计相应的审计程序来收集足够的审计证据。
审计程序可以包括检查财务费用的支出凭证和相关文件，与财务部门和相关人员进行沟通和访谈等。
2.3 收集审计证据立信会计事务所根据设计好的审计程序，开始收集审计证据。
审计证据可以包括以下内容：•企业的财务费用支出凭证和相关文件•与财务费用相关的内部控制文件和记录•与财务费用相关的财务部门和相关人员的沟通和访谈记录2.4 归档和整理底稿在完成审计工作后，立信会计事务所需要将收集到的审计证据整理归档。
底稿应该按照审计程序和审计目标的顺序进行组织，便于审计报告的编写和审阅。
3. 审计财务费用操作工作底稿下面是立信会计事务所在审计财务费用时的实例操作工作底稿：3.1 审查财务费用支出凭证和相关文件首先，立信会计事务所审计人员会审查企业的财务费用支出凭证和相关文件，包括票据、发票、收据等。
他们将检查这些凭证和文件的准确性、完整性和合规性。
3.2 进行对比分析立信会计事务所审计人员会对财务费用进行对比分析。
他们会比较企业当前年度的财务费用与之前年度的财务费用，以及与行业平均水平的比较。
这样可以发现任何异常或不合理的财务费用。
预提费用会计分录
预提费用会计分录概述预提费用是指公司在某个会计期间内已经发生，但尚未支付的费用。
根据会计准则，公司在编制财务报表时需要将这些费用与相应的会计期间相关联。
为了正确反映财务状况和经营业绩，预提费用应当被适当地计提并且在财务报表中进行分录记录。
本文将介绍预提费用的会计处理方法及相应的会计分录，在不同的情境下如何正确地记录预提费用。
理解并正确应用预提费用的会计处理有助于准确报告公司的财务状况和经营业绩。
预提费用会计处理方法预提费用通常包括各类费用，如租金、利息、工资、保险费等。
根据会计准则，预提费用需要在相关的会计期间内计提，并在财务报表中以适当的方式进行分录记录。
根据其性质和会计期间的时间差异，预提费用可分为两种类型：年度预提费用和期中预提费用。
年度预提费用是在公司的会计年度结束时计提的，而期中预提费用则是在会计年度结束前的任意时间点计提的。
下面将以几个常见的情景为例说明如何进行预提费用的会计处理。
1. 租金公司通常会签订长期租赁合同，根据合同约定，租金可能要求提前支付或按月支付。
假设公司与某房东签订了一份每月支付租金的合同，并且合同约定每月租金为1,000元。
在每个月的月末，公司需要计算并记录当月的租金预提费用。
假设当前是6月30日，公司需要计提6月份的租金。
借：租赁费用（费用科目） 1,000元贷：预提费用 - 租金（负债科目） 1,000元当公司支付租金时，会计分录如下：借：预提费用 - 租金（负债科目） 1,000元贷：银行存款（资产科目） 1,000元在下个会计期间开始时，公司需要将预提费用转化为实际支付的费用，并对应更新相应的会计分录。
借：租赁费用（费用科目） 1,000元贷：预提费用 - 租金（负债科目） 1,000元2. 工资公司根据员工的工作时间，通常每月支付工资。
假设公司的工资总额为10,000元，且按月末支付。
在每个月的最后一天，公司需要计算并记录当月的工资预提费用。
借：人力资源费用（费用科目） 10,000元贷：预提费用 - 工资（负债科目） 10,000元当公司支付工资时，会计分录如下：借：预提费用 - 工资（负债科目） 10,000元贷：银行存款（资产科目） 10,000元在下个会计期间开始时，公司需要将预提费用转化为实际支付的费用，并对应更新相应的会计分录。
审计工作底稿编制案例介绍生产成本（含制造费用）
审计工作底稿编制案例介绍生产成本（含制造费用）1 案例介绍——生产成本（分步法）审计工作底稿编制案例介绍—生产成本（含制造费用）一、会计记录概况（一）基本情况和主要产品：× ×公司是一个重化工公司，公司按生产产品类别分甲车间和乙车间，其中甲车间是将原料 A 电解后生成 X 单元，X 单元再生产产品 B 和 C 单体（其中 B 占 X 单元总成本 53％、C 单体占 X 单元总成本 47％），C 单体经过冷冻后生成液态 C 产品，C 单体经过氢化反应后生成D 产品。
乙车间是以原料 H 为主要原料，同时加入甲车间产品 D 等辅助材料，经聚合反应后生成单体 J ，单体 J 经过干燥包装后成为产品 J 。
公司主要生产设备是电解设备和聚合反应釜，公司生产成本主要发生在电解环节和聚合反应过程，原料 A 电解总成本称为 X 单元总成本。
期末在产品系聚合反应釜中的聚合物，其他生产环节没有在产品。
（二）05 年度公司全年生产成本资料甲车间：2 2 2 2 005 年度总成本220,622,652.52 元 134,003.36 吨 11,879.24 吨 005 年度 B 产品产量005 年度 C 产品产量005 年度 D 产品产量60,275.15 吨乙车间：年初在产品1,212,371.13 元 628,484,773.53 元 1,351,442.91 元 140,575.05吨 2 005 年度总成本年末在产品2 005 年度 J 产品产量主要工序成产成本明细详见底稿。
二、审计目标（（（一）确定生产成本记录是否完整；二）确定生产成本的余额是否正确；三）确定生产成本在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行编制或获取生产成本、制造费用发生额及期末余额表，核对加计数与总帐余额是否相符程序1 、向客户索要审计期间每月的生产成本发生额及期末余额（见底稿索引 A12-12-1/2）；、核对加计数与总帐余额是否相符, 标注相应的审计标识；2。
预提费用
取消使用
取消使用
待摊费用
待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的，分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用，包 括企业预付保险费、经营租赁的预付租金、季节性生产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担 的其他费用。
预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如企业预提的租金、保险费、短期借 款利息等。
“待摊费用”不能在资产负债表中体现
资产负债表要求不符合资产定义及其确认条件的资产、负债项目不能够在资产负债表中体现。“待摊费用” 和“预提费用”不符合资产、负债的定义，因此“待摊费用”和“预提费用”不能在资产负债表中体现。上述两 个科目实质上是属于结算类科目，2007年新会计准则取消了“待摊费用”和“预提费用”两科目的使用。
（三）两者均具有流动性：两者的受益期皆在2个月以上1年以下，所以都具有流动性，待摊费用为流动资产， 预提费用为流动负债；在一定条件下，预提费用可以转化为待摊费用。
（四）明细账的设置相同：两者都是按费用种类设置明细账，进行明细分类的核算。
（五）审计方对两者的审计目标相同：审查待摊费用和预提费用是否按权责发生制原则记入当期成本，有无 人为调节利润的情况。因为在实际工作中，这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的“蓄水池”，特别是实 行“工效挂钩”的企业和实行利润承包企业，用调节手段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的。
二、预提费用的标准、实际支付额和余额的检查
预提费用额，一般都是按根据计算出来的，如每月应付的房租、借款利息等。检查时，可根据有关资料如月 租额、借款总额及月利率等，借以审定预提的正确性。再从预提费用的预提和实支的发生规律来看，一般是先预 提几个月后，再一次支付出去，其余额外负担反映为逐月递增，一次转平。如果在实际支付发生以后还有余额的 话(即贷方余额)，那就是多提的预提费用。按照预提费用，这种情况，往往是由于预提项目的实际发生额已在生 产费用中重复列支的缘故。
审计工作底稿编制案例介绍之营业费用、管理费用
审计工作底稿编制案例介绍—营业费用、管理费用一、会计记录概况被审计单位上海 BD 公司本年度营业费用（未审数）4,597.70 万元，管理费用（未审数） ,035.7 万元。
具体数据详见“营业费用明细项目分月发生汇总表”和“管理费用明细项目分月 3 发生汇总表”（索引 I6-2、I7-2）二、审计目标（ （ （ 一）确定营业费用、管理费用的记录是否真实、完整；二）确定营业费用、管理费用的计算是否正确；三）确定营业费用、管理费用的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（ 一）获取或编制营业费用明细表、管理费用明细表，复核加计正确并核对与总账、报表 发生额及明细账合计数是否相符审计人员根据上海 BD 公司营业费用、管理费用明细账的记录，编制了“营业费用（管 理费用）审定表”（索引：I6-1、I7-1）、“营业费用（管理费用）明细项目分月发生汇总表” （索 引：I6-2、I7-2）与“营业费用（管理费用）年度比较表”（索引：I6-3、I7-3），经“三相符” 核对一致，未发现问题。
（ 二）检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围审计人员浏览了营业费用、管理费用明细账中各明细项目的设置，发现“管理费用－其 他”项目金额较大，内容繁杂，报表使用人难以理解，需要提请 BD 公司财务人员进一步归 类与细分。
经细分后再行检查，又发现该公司将进口料件的关税费用列入了管理费用，不符 合管理费用科目核算内容与范围，因此作了审计调整。
（索引：I7-4-2） 提示：1 、营业费用（销售费用）是指企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设 销售机构的各项费用；管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用， 营业费用和管理费用都属于企业的期间费用，具有内容广、名目多的特点，重要的是要划 清成本支出、资本性支出、营业外支出的界限。
2 、营业费用和管理费用，其具体项目很多名称均相同，二者主要依据费用的发生环节来划 分。
审计工作底稿编制实务案例-预付帐款【范本模板】
审计工作底稿编制实务案例-预付账款一、会计记录概况A公司预付账款期初余额2，969,904.15元，本期借方发生额合计38，791,312.45元,本期贷方发生额合计11，835，025.22元，期末余额29，926，191。
38元。
具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3）。
二、审计目标（一）确定应预付账款是否存在；（二）确定预付账款是否归被审计单位所有；(三）确定预付账款的增减变动的记录是否完整；（四）确定预付账款的余额是否正确；（五）确定预付账款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明（一）执行“获取或编制预付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或编制“预付账款余额明细表"（底稿见A10—2)，与预付账款明细账决算日的余额进行核对,复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识. 提示：1、合计金额与总账或报表数不符,应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入；2、对于有外币余额的明细账户,应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。
（二)执行“比较期末余额与期初余额,若有重大波动应查明原因作出记录"程序1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增2减变动表（底稿见A10-3）;2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查；3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。
提示：对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面:1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、预付付账款周转率的变化;4、供应商集中度的变动等。
（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。
480预提费用审计程序表及审定表
（三）抽查大额预提费用转销的记账凭证及相关文件资料是否齐全、其会计处理是否正确、实际用途与预定用途是否相符。
（四）检查有无不属于预提费用性质的会计事项，有无长期未转销的预提费用，如有，应查明原因，并作出记录，必要时作适当调整。
（五）验明预提费用是否已在资产负债表上充分披露。
（六）根据以上审计工作，编制预提费用导引表，并阐明审计结论。
上年末审定数
未审数核对
索引号
调整分录（±）
பைடு நூலகம்重分类分录（±）
审定数
项 目
金 额
报表数
56,761.98
56,761.98
审计结论：经审计（调整、重分类）后，发生额可以确认（ ）
说明：
预提费用审定表
预提费用
客户名称：昌隆废旧物资经营部编制人：段秀娟日期：索引号：B8
会计期间或截止日期：2007.12.31复核人：段瑞生日期：页 次：
一、审计目标
确定1、记录的完整性；2、余额的正确性；3、披露的充分性。
二、审计程序
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（一）取得或编制资产负债表日预提费用余额明细表，复核其加总数，并与明细账、总账及报表的余额核对相符。
预提费用 审计准则
预提费用是指企业根据权责发生制原则，在实际发生费用之前，预先计入当期损益的费用。
在审计过程中，预提费用的审计是非常重要的，因为它直接影响到当期的利润表现。
根据中国注册会计师审计准则，审计预提费用时，审计师应当执行以下程序：
1. 理解和评估企业预提费用的会计政策，包括预提费用的种类、确认条件、计算方法和会计处理流程。
2. 对预提费用的相关会计估计进行实质性测试，检查预提费用的计算是否合理、依据是否充分。
3. 审查预提费用的相关凭证和合同，确认费用的存在性和准确性。
4. 对预提费用的余额进行截止测试，确保期末预提费用的余额没有被错误地计入当期损益。
5. 检查期后事项，确保在审计报告日后没有发生重大的预提费用调整。
6. 如果企业采用了估计的方法来计算预提费用，审计师需要评估这种估计的合理性，并考虑是否需要进行重新计算或调整。
7. 对于重要的预提费用项目，可能需要与管理层讨论其判断和估计，以评估管理层的判断是否存在偏向。
审计师通过上述程序，可以对预提费用的真实性、合法性和准确性进行验证，确保财务报表中关于预提费用的披露是恰当的。
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审计工作底稿编制案例介绍—预提费用
审计工作底稿编制案例介绍—预提费用
一、会计记录概况
被审计单位SZ公司预提费用年初数2,218,838.42元，本年计提
57,184,441.45元，本年转销57,206,605.92元，年末数2,196,673.95元。
“预提费用”科目下设置了借款利息、运保费、年终奖、加工费、水电费、广告费、物业费等七个二级科目。
具体数据详见“预提费用余额明细表”（索引：F12-1）
二、审计目标
（一）确定预提费用的计提和转销记录是否完整；
（二）确定预提费用的余额是否正确；
（三）确定预提费用的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
（一）审计人员编制了“预提费用余额明细表”（索引：F12-1），经复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对相符
提示：
预提费用余额明细表应根据经济业务的内容进行分类填制，而不是按照收款单位分类。
（二）由于被审计单位预提费用的子目较多，内容繁杂，审计人员重点查验了预提费用核算的内容是否符合规定（索引：F12-2）
审计人员通过取证预提费用计提的依据（主要是查验相关的合同或协议），通过抽查预提费用计提的记账凭证，通过分析性程序确定预提费用核算的内容是否符合规定，对那些不属于接受服务在先、支付款项在后的期间费用（如运保费），或应属于其他会计科目（如应付工资）核算的事项，或本年无计提、转销发生、年初余额长期挂账的事项（如无需再支付的水电费）进行了审计调整。
提示：
1、对预提费用科目的审计，切忌只验算预提金额正确与否，而忽视预提费用的经济内容和应列支科目。
2、对预提费用期末余额应注重分析性复核，比较本期与上期期末项目及余额，查明大额异常项目变动原因，必要时作调整。
（三）审计人员进一步查验了预提费用各子目的年末余额是否正常（索引：
F12-3）
经过分析性复核，发现预提费用－加工费的借方余额是少计加工费所致，又发现了重复列支费用的物业费。
对该几项预提费用年末余额异常的事项进行了审计调整。
提示：
1、应根据预提费用各子目的性质，确认年末保留的余额与实际的经营活动是否相符。
审计时应将余额审计与发生额审计相结合进行。
2、预提费用或应付账款的计量，应按权责发生制予以确认。
审计人员在审计中应注意入帐的数额与实际已支付列支的数额关系。
3、将预提金额、转销（或支付）金额分别与对应科目的金额进行核对，确认列支项目是否正确，金额是否一致。
如：预提利息支出与财务费用和在建工程的利息支出项目进行核对；预提加工费与原材料或制造费用中的委外加工费用进行核对。
（四）审计人员结合借款利息支出的审核，查验了预提费用－借款利息的年末余额是否正确
查验方法可参阅短期借款、财务费用审计工作底稿。
提示：
预提费用－借款利息年末余额的形成，是由于年末银行结息日（一般为12月20日）与会计报表日（12月31日）的时间差所引起的，所应保留的余额应是这11天的借款应计利息。
（五）审计人员查验了预提费用－广告费的计提和转销是否正确（索引：F12-4）
审计中采用了查验相关合同、分析性复核、记账凭证测试、向收款单位询证、期后付款凭证测试等多项审计程序。
提示：
1、多种审计方法、审计手段的结合采用，可以取得满意的审计效果，而更应抓住针对性的方法与手段，抓住取证计提依据和分析性复核两条。
2、对有明确支付对象、支付金额的款项不应再保留在预提费用科目，应调整到应付账款为宜。
（六）预提费用查验的重要提示
除前述各项提示外，还需注意：
与待摊费用一样，本科目的设置是权责发生制的基本要求，但应避免本科目的滥用，以致转化成被审计单位利润（或亏损）的调节池。
四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿。