第二章货币资金全解教学内容
《中级财务会计》教学教案—02货币资金
第二章货币资金
教学目的与要求：
通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。
本章应关注的主要内容：
货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。
本章重点、难点：
本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。
本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。
教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。
课时分配：4课时
本章主要参考资料：
《企业会计准则——基本准则》
《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）
2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材
2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材
2016年《会计》财政部指定CPA考试教材
教学环节设计：
以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。
案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，总量有38亿元之多。大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。
第2章金融资产Ⅰ货币资金
银行存款
1 现付 0002 支付张三预借款 其他应收款
1 现收 0002 收回刘六多余款 其他应收款
1 现付 0003 支付办公用品费 管理费用
本日合计及余额
收入 付出 结存
2 000 585
200 2 785
585 1 200
460 2 245
650 1 190
三、库存现金的清查
库存现金清查包括： 每日终了前出纳人员进行的现金账款核对； 清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。
(二)库存现金长款
1. 库存现金清查，发现长款时：
借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
三、库存现金的清查
(二)现金长款
2. 经批准处理时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入
(属于无法查明原因的现金长款)
其他应付款
(属于应支付给有关人员或单位的)
三、库存现金的清查
（2）金融负债泛指如下任何一项负债： ①合约规定的转移现金或其他金融资产给另一企业的义务； ②合约规定的不利的条件下，与另一企业交换金融工具的义务。
(3)权益工具表示对企业资产抵消相关的负债后的净资产权利的 合约。
金融资产的分类
现金资产
以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产
金
持有至到期投资
库存现金清查一般采用实地盘点法。
财务会计第二章货币资金
§2.2 银行存款
一、银行存款管理 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账户
上的货币。我国银行存款包括人民币存款和外币存 款两种。
企业应当按照?银行账户管理方法?的规定开立、 使用账户。现金开支范围以外的各项款项都必须通 过银行办理转账结算。
1 现收 0002 收回刘六多余款
1 现付 0003 支付办公用品费
本日合计及余额
对方账户
银行存款 其他业务收入等 银行存款 其他应收款 其他应收款 管理费用
.
收入 付出 结存
2 000 585
200 2 785
585 1 200
460 2 245
650 1 190
• 〔三〕、现金收支的核算 • 库存现金收入： • 借：库存现金 • 贷：相关科目
.
§2.1
一、现金分类
广义
现金
库存现金
库存现金、 银行存款、 个人支票、 旅行支票、 银行汇票、 银行本票、 邮政汇票
狭义
库存现金
人民币现金 外币现金
.
• 二、现金管理与控制 • 解读?现金管理暂行条例? • 〔一〕、现金的使用范围 • 〔二〕、库存现金的限额管理 • 〔三〕、现金内部控制制度 • 〔四〕、现金日常收支的管理 • 〔五〕、财政部有关规定 • 〔六〕、违法处分
中级财务会计第二章
金实存数与现金日记账上的余额进行核对。每 日终了时应查对库存现金实存数与其账面余额 是否相符。
现金清查中发现账实不符，通过“待处理财产
损溢－待处理流动资产损溢”科目核算。待查
明原因后进行处理。
2021/6/10
中级财务会计源自文库二章
25
第二节 现金的核算
1、预借：职工预借备用金时，要填写一式三联的“借 款单”，说明借款的用途和金额，并经本部门和有关 领导的批准后，方可领取。
2、使用：职工预借备用金的数额应根据实际需要确 定；预借的备用金应严格按照规定的用途使用，不得 购买私人物资。
3、报销：职工多办事完毕，要在规定期限内到财会 部门报销，由报销人填写“报销单”，并附有关原始凭 证，报经有关领导审批。
情况，需要设置“库存现金”科目。该科目借方 登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余 额在借方，反映库存现金的实有数。
2021/6/10
中级财务会计第二章
13
第二节 现金的核算
二、库存现金的核算
（二）库存现金的总分类核算
【例1】签发现金支票从银行提取现金1000元， 补足库存限额。会计分录为：
2021/6/10
中级财务会计第二章
9
第二节 现金的核算
二、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算
会计第二讲——货币资金
会计第二讲——货币资金
一、概述
货币资金是指企业在经营活动中所持有的能够
作为支付手段的货币以及可以立即、近期转化为
确定金额的存款。在企业的资产负债表中，货币
资金属于流动资产的范畴，它直接反映了企业的
支付能力和经营活动的现金流量情况。本篇文档
将介绍货币资金的定义、分类以及会计处理方法。
二、货币资金的定义
货币资金是指企业在经营活动中所持有的货币
以及可以立即变现和发生支付的存款。货币资金
主要包括企业现金、银行存款以及其他货币性资金。
2.1 企业现金
企业现金是指企业实际掌握并用于支付的现金，包括现金库存、银行和其他金融机构的现金存款、票据和邮局汇款等。企业现金通常是以人民币或
外币的形式存在。
2.2 银行存款
银行存款是企业将闲置资金存入银行并获得一定利息收入的一种方式。银行存款可以分为活期存款和定期存款两种形式。活期存款可以随时支取，而定期存款需要在规定的存款期限到期后才能取出。
2.3 其他货币性资金
其他货币性资金包括企业持有的可供出售金融资产、短期投资以及其他具有货币属性的资产。
这些资产相对于现金和银行存款来说，具有较高的流动性，可以在短期内变现。
三、货币资金的分类
根据货币资金的性质和用途，可以将其分为现金类资金和非现金类资金。
3.1 现金类资金
现金类资金包括企业现金以及用于支付的银行存款。现金类资金具有即时支付的特点，是企业支付和流动性最强的资金。
3.2 非现金类资金
非现金类资金包括其他货币性资金，如可供出售金融资产、短期投资等。这些资金相对于现金类资金来说，较少用于支付，并具有一定的投资属性。
商品流通业会计 第2章 货币资金和国内结算
第三节 备用金
一、备用金管理 P16 企业对备用金实行定额管理 二、备用金核算 1.领用备用金
借：备用金——××部门 贷：银行存款（或） 库存现金
2.报销时
借：管理费用——×× 贷：库存现金
第四节 银行存款
一、银行存款的管理 P17 商品流通企业应根据业务的需要在当地银行 开设账户，进行存款、取款和各种收支转账 业务的结算。 (一)开户手续（申请人提交） 1.开户申请书 2.有关证明文件 3.盖有单位公章（财务章）及财务主管备章 的印鉴卡。
(三)银行汇票结算 1.概述 (1)定义 P21 (2)特点：使用广泛、方便、灵活、安全、 兑现性强。 (3)适用性（异地）。 2.银行汇票结算的主要规定 P22
(四)商业汇票 1.概述 (1)定义 P23 (2)种类： 商业承兑汇票—付款方 按承兑人 银行承兑汇票—付款方开户银行 (3)特点：信用性强、结算灵活。
2.未达账项的情况 A.企业已收款入账，银行未入账 B.企业已付款入账，银行未入账 C.银行已收款入账，企业未入账 D.银行已付款入账，企业未入账
三、银行存款余额调节表的编制方法 余额调节法——在银行和企业双方余额的基 础上各自加减对方的未达账项，使双方余额 平衡的方法。 银行 企业 银行对账单余额 银行存款“日记账”余 额 +A -B -D +C
汇票期限 带息商业汇票到期利息=票面值× 月利息× 30天
《中级财务会计》教学教案—02货币资金
第二章货币资金
教学目的与要求：
通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。
本章应关注的主要内容：
货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。
本章重点、难点：
本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。
本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。
教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。
课时分配：4课时
本章主要参考资料：
《企业会计准则——基本准则》
《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）
2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材
2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材
2016年《会计》财政部指定CPA考试教材
教学环节设计：
以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。
案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，总量有38亿元之多。大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。
第二章货币资金_2
1 3 、 H e w ho s eize t he r i ght m o ment, i s t h e r igh t m an. 谁把握 机遇， 谁就心 想事成 。21.6 .3021. 6.3012 :41:13 12:41: 13June 3 0, 2 0 21
1 4 、 谁 要是 自己还 没有发 展培养 和教育 好，他 就不能 发展培 养和教 育别人 。2021 年6月3 0日星期 三下午 12时4 1分13秒 12:41 :1321. 6.30
300
贷：库存现金
300
【例2-6】经查明原因，应由出纳员赔偿200元，其余100元 经批准作为管理费用，编制会计分录如下：
借：其他应收款——出纳
200
管理费用——现金短缺
100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
【例2-7】收到出纳员交来赔偿款时，编制会计分 录如下：
借：库存现金
◦ （二）库存现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容： 1.建立现金管理的各项制度，指定专人负责收支现金 2.核定库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许 留存的现金数额。 一般按照单位3至5天的日常零星开支确定。 边远地区和交通不便地区，可按多于5天但不超过15天的 日常零星开支的需要确定。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请， 由开户银行核定。
第2章 金融资产---货币资金
第二节 库存现金
一、定义：是指存放在企业财会部门内，有 出纳人员经管的，持有目的是为了满足企业 日常零星开支的那部分货币资金。
二、库存现金管理
（一）现金的使用范围 （二）库存现金的限额 （三）库存现金收支的日常管理
第二节 库存现金
三、库存现金的核算
1、设置“库存现金”科目 库存现金
定用途的那部分货币资金。 二、设置的帐户 基本存款帐户：转帐、现金收付 一般存款帐户：转帐、现金收款 临时存款帐户：临时需要 专用存款帐户：专门款项
第三节 银行存款
三、帐户
银行存款
增加 减少
第三节 银行存款
四、业务流程
收款
付款
核对
第三节 银行存款
五、会计核算
（1）收款
借：银行存款
这种结算方式适用于异地订有购销合同的的 商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供 应和垫付费用等款项的结算。
验单付款承付期为三天。 验货付款承付期为十天。
异地结算
3、汇兑 是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结
算方式。 汇兑按凭证传送的方式不同，分为信汇和电
汇两种。 没有结算金额起点的限制
条件支付确定的金额给收款人或者持票人的 票据。 现金支票和转账支票两种。 支票的提示付款期限为自出票日起10日内
2、银行本票 银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条
财务管理第2章货币资金
上一页
下一页 返回
第二节库存现金
库存备用金的核算 企业为了简化对频繁的日常小额零星支出的审批和核算手续
，并满足企业内部的有关部门生产经营活动的需要，可暂拨 一些现金给有关部门周转使用，即备用金。对于备用金，企 业可以在“其他应收款”账目核算，也可以单独设置“备用 金”账户。
上一页 返回
第三节银行存款
资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用保 证金存款、信用卡存款和存出投资款等。 货币资金的特点 货币资金的特点是流动性很强，是速动资产的重要组成部分。
上一页
下一页 返回
第一节货币资金概述
货币资金的内部控制
企业应遵循职责分工、交易分开、内部稽核、定期换岗等原 则，建立适合本企业业务特点和管理要求的货币资金内部控 制制度，做好货币资金的控制工作。
的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为不定额本票 和定额本票两种。
上一页
下一页 返回
第三节银行存款
银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件 支付给收款人或持款人 支票 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
行存款”科目。该账户属资产类科目，其借方登记企业银行 存款的增加数，贷方登记企业银行存款的减少数，反映企业 期末银行存款的实际结存数。 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、“银行存款”科 目核算，应在“其他货币资金”信用证保证金存款和存出投 资款等，不在科目核算。
财务会计电子教案第二章 货币资金
二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
为了总括地反映和监督库存现金的收入、支出和结存情况,企业需要设置“库存现金”总账账户进行总分类核算。“库存现金”账户属于资产类账户,用于核算企业库存现金的收支及结余情况。该账户的借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少,期末余额在借方。
(二)库存现金的序时核算
库存现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。企业应设置现金日记账以登记现金收支.从而反映现金的增减及结存情况。
(三)备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购费和零星开支,事后需要报销的款项。备用金业务在企业日常的现金收支业务中占有很大的比重。因此，企业要对备用金的预借.使用和报销建立健全完善的管理制度。
三、库存现金的清查
库存现金收支业务频繁.容易出错。为了保护库存现金的安全完整,做到账实相符,出纳人员每天都需要对其进行清查。另外,企业还应定期或不定期地组织人员对库存现金进行专门清查。企业对库存现金应采用实地盘点法进行清查,即通过盘点确定库存现金的实存数,并与库存现金日记账的账面余额核对,以查明账实是否相符,并确定是否存在溢余短缺情况。每8业务终了,出纳人员应将库存现金日记账的账面余额与现金的实存数进行核对.做到账实相符。在清查小组清查前,出纳人员应将全部有关现金的收付款凭证登记人账，结出库存现金的余额并将其填列在库存现金盘点报表(见表2-2)的“账存金额”栏内,注意有无违反现金管理制度(如白条抵库、挪用现金等)的情况。在盘点时,清查人员应在出纳人员在场时清点现金,核对账实。在盘点完成后,相关人员应填制库存现金盘点报表.并由盘点人员和出纳人员共同签章。库存现金盘点报表是证明现金实有数额的重要原始凭证,也是查明账实不符的原因和据以调整账簿记录的重要依据。
中级财务会计东北财大课件第二货币资金
03 企业应建立其他货币资金的内部控制制度，确保 其他货币资金的收支合法、合规。
THANK YOU
其他货币资金的管理
其他货币资金的核算
准确核算其他货币资金的流入和流出，确保 其他货币资金记录的完整性和准确性。
其他货币资金的保管
采取适当的措施确保其他货币资金的安全，防止其 他货币资金被非法挪用或转移。
其他货币资金的审批和授 权
建立其他货币资金的审批和授权制度，确保 其他货币资金的使用符合相关规定和程序。
库存现金的盘点
定期或不定期对库存现金进行盘点，确保现金数量与记录相符。
银行存款的管理
银行存款的收支
按照规定的程序和手续办理银行存款的收支，确保银 行存款记录准确无误。
银行存款的对账
定期与银行进行对账，确保银行存款账户余额与实际 相符。
银行存款的内部控制
建立银行存款的内部控制制度，防止银行存款被非法 挪用或转移。
01
企业应严格按照国家有关法律、法规和准则进行银 行存款的收支业务。
02
企业应建立银行存款的内部控制制度，明确各岗位 的职责和权限，确保不相容职务相分离。
03
企业应定期或不定期地对银行存款进行核对，确保 银行存款账面余额与银行对账单相符。
其他货币资金的内部控制
第二章货币资金
第二章货币资金
第二章货币资金
一、训练目标和能力培养
1．理解货币资金管理的重要性，熟悉货币资金的管理制度和各种结算方式的特点、适用范围及计算流程。
2. 掌握库存现金的日常收支核算，加强对库存现金的清查，熟悉货币的识别技术。
3．熟悉银行结算制度和各种结算凭证，正确运用结算方式，保证资金及时回笼。
4．掌握银行存款的核算和银行对账单的编制，保证账款安全完整。
5. 掌握其他货币资金的内容及其核算，正确区分各种其他货币资金的核算范围。
二、关键术语和概念
1. 货币资金——是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
2．坐支——是指从本单位的现金收入中直接用于现金支付。
3. 支付结算——是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。企业在办理支付结算时，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。
4．未达账项——指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。
5．其他货币资金——是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
三、练习题
（一）单项选择题
⒈下列各项目中不属于货币资金的是（）。
A.库存现金
B.银行存款
C.其他货币资金
D.备用金
⒉企业在现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应记入（）科
目。
A.财务费用
企业财务会计 第2章 货币资金
银行本票是银行签发，承诺自己在见 票时无条件支付确定金额给收款人或 者持票人的票据。
① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让
银行本票第一联
银行本票第二联正面
银行本票第二联背面
银行本票结算流程
信用卡
是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向 特约单位购物、消费和向银行存取现金，且 具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使 用对象分为单位卡和个人卡。
贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持
有的银行存款的金额。
未达账项
是指对于同一经济业务，由于企业与开户行的记账时 间不同，一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账 的会计事项。
•企业已收，银行未收
造成未达
账项的原因
•企业已付，银行未付
•银行已收，企业未收
•银行已付，企业未付
未达账项的处理 银行存款余额调节表
2.1库存现金确认与计量 2.1.2库存现金计量 • 现金的清查
清查方法 违规 定期或不定期的清查，采用实地盘点法 清查结果编制现金盘点报告单（调账的原始凭证） 挪用现金、白条抵库及时纠正；超限额留存及时送存银行 审批前 盘亏处 理 盘盈处 理 调整现金账，同时通过“待处理财产损溢”科目核算待处理的 溢余和短缺 1.应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，记入“其他应收 款”； 2.属于无法查明原因的，记入“管理费用” 1.应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款” 2.属于无法查明原因的，记入“营业外收入”
CPA 会计 第二章货币资金
• 2、现金支出的核算 • 某企业2010 2010年 某企业2010年6月8日发生如下现金支 出业务：预支职工李某差旅费600 600元 出业务：预支职工李某差旅费600元，购买 办公用品现金支出200 200元 办公用品现金支出200元。 • 借：其他应收款—李某 600 其他应收款— • 管理费用 200 • 贷：库存现金 800
• 2、2010年5月18日，会计部门收到采购员寄来的 2010年 18日 采购材料发票等凭证，货物价款46800 46800元 采购材料发票等凭证，货物价款46800元，其中应 交增值税6800 6800元 交增值税6800元。 • 借：材料采购 40000 • 应交税费 6800 • 其他货币资金— 贷：其他货币资金—外埠存款 46800 • 3、2010年5月20日，外地采购业务结束，采购员 2010年 20日 外地采购业务结束， 将剩余采购资金3200 3200元 转回本地银行， 将剩余采购资金3200元，转回本地银行，会计部 门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。 门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。 • 借：银行存款 3200 • 其他货币资金— 贷：其他货币资金—外埠存款 3200
• （二）银行汇票：是指由单位或个人将款 银行汇票： 项交存开户银行， 项交存开户银行，由银行签发持往采购商 品时办理结算或支取现金的票据。 品时办理结算或支取现金的票据。 • 适用于同城、异地结算，付款期 个月。 适用于同城、异地结算，付款期1个月 个月。 • 具有退回多余款项的功能。 具有退回多余款项的功能。
中级财务会计第二章 货币资金
成都纺织高等专科学校
4
（二）库存现金限额
按照规定，企业可以保留一定数额的库存现金。 库存现金的限额由开户银行核定，其限额一般按 照企业3～5天内的日常零星开支所需现金确定； 远离银行或交通不便的企业，可以根据企业不超 过15天的日常支出来核定。
成都纺织高等专科学校
5
（三）现金日常收支管理
企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存 银行，不得直接用于支付自已的支出，即不得 “坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金 的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银 行核定坐支范围和限额。 企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金， 即不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现 金； 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； 不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置 “小金库”等。
成都纺织高等专科学校 12
(二)定额备用金制
定额备用金制的特点是先核定备用金定额并据以 拨付备用金，用后报销时补足其定额，备用金的 余额一般保持不变。 【例2-16】12月5日，东方公司核定销售部门的 备用金定额为10 000 借：其他应收款——备用金(销售部) 10 000 贷：库存现金 10 000 【例2-17】12月15日，销售部门报销日常业务开 支8 000 借：销售费用 8 000 贷：库存现金 8 000
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
贷：主营业务收入 实收资本 资本公积 投资收益 应交税费—增值税（销项税）
2015年
西南大学经济管理学院
21
引起银行存款减少时：
借：固定资产（买设备） 原材料（购材料） 预付账款（付定金） 营业外支出（交罚款） 长期股权投资（买股票） 长期借款（还借款） 销售费用（做广告）
人长期从事出纳工作，不得在银行取回银 行存款对账单。
8
二、现金的核算
1、现金的序时核算 2、现金的总分类核算
方法是设置与登 记现金日记账， 可采用三栏式或 多栏式的订本式
账簿
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以 登记库存现金总账科目。采用三
栏式的订本式账簿
9
3、备用金的核算
备用金——是指企业预付给职工和内部有
关单位用作差旅费、零星采购和零星开支， 事后需要报销的款项。
其他应收款 账户设置
备用金（可单设）
10
备用金制度
定额备用金制度
非定额备用金制度
业务处理方法
定额使用，用后补充 随借随用，用后报销
11
备用金的核算：
预借时： 借：其他应收款或备用金 贷：库存现金
2015年
西南大学经济管理学院
5
（二）现金的使用范围与限额
现金的使用范围：
起点以下、属个人所得
库存现金限额： 3-5天，最多15天
为何限制
6
财务会计学
第三次课
货币资金的核算
2015.3.25
2015年
西南大学经济管理学院
7
（三）现金的内部控制
1．实行职能分开原则； 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证； 3．建立收据和发票的领用制度； 4. 加强监督与检查； 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一
贷：银行存款
2015年
西南大学经济管理学院
22
四、银行存款余额调节表 银行存款的定期或不定期盘存的方法 ——对账（对账单）。 对账的目的是双方账目核对相符。 引起账目不符的原因： 至少一方记账有错 存在未达账项
2015年
西南大学经济管理学院
23
未达账项
——企业银行中，一方记了账而另方未记账 的经济事项。
双重账户进行核算。
16
第二节 银行存款
结算方式
现金结算 转账结算
一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
根据不同 的需要开
立
2015年
西南大学经济管理学院
17
银行存款结算原则：
谁的钱进谁的账； 不允许垫支； 引起增加才借银行存款账户； 钱账分管； 定期不定期清查。
2015年
西南大学经济管理学院
18
银行结算纪律：（七不准）
不准出租出借银行账户给他人使用； 不准利用银行账户进行非法活动； 不准签发无资金保证的票据和远期支票； 不准套取银行信用； 不准虚开票据套取银行和他人的资金； 不准无理拒绝付款占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。
2015年
西南大学经济管理学院
表是否是原始凭证？
14
清查结果的账务处理：
现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。 查明原因后的处理（现金短缺） ： 借：其他应收款（责任人赔偿 ）
管理费用（无法查明原因） 营业外支出（自然灾害） 贷：待处理财产损溢
15
查明原因后的处理（现金溢余） ： 借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入—盘盈利得（无法查明原因） 事实上：可以直接通过“现金余缺”
通过编制“银行存款余额调节表”，检 查 账目相符与否。
编制口诀是： 哪方未收这方加（或另方减）， 哪方未付这方减（或另方加）。
2015年
西南大学经济管理学院
24
结果： （1）如果不等：
至少有一方记账有错，应查找错误。 （2）如果相等：
引起对账不等的原因是未达账项。 未达账不是错账，不需作账务调整， 待未达账实现时自动消失。
注意！ 一个企业只能在一家银行 开立一个基本账户。
2015年
西南大学经济管理学院
27
2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
28
3、国内转账结算方式 票据结算方式 信用卡 其他结算方式
第二章货币资金全解
第一节 库存现金
一、现金的管理
（一）现金的含义
广义现金 狭义现金
我国是广义和 狭义并存
2
1、 广义现金包括： 库存现金（纸币、硬币） 银行存款（基本户、结算户） 银行本票（同城、定额、非定额） 银行汇票（同城、异地、一个月） 保付支票（由银行担保付款） 个人支票（在银行开立个人户头） 邮政汇票（邮局办理汇兑业务时） 旅行支票（固定面值、供旅行用）
2015年
西南大学经济管理学院
25
财务Βιβλιοθήκη Baidu计学
第四次课
银行转账结算的核算
2015.3.27
2015年
西南大学经济管理学院
26
五、银行转账结算
1. 转账结算定义
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是
动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划 转到收款单位的存款账户的货币清算行为。
特点：双方收付不动用现金
报销时： （1）非定额备用金制度
借：管理费用 库存现金
贷：其他应收款或备用金
12
借：管理费用 贷：其他应收款或备用金 库存现金
（2）非定额备用金制度
借：其他应收款或备用金 贷：库存现金
借：管理费用 贷：库存现金
13
4、现金清查 ——实地盘点（实地盘存）。
请问：实地盘存与实地盘存制？ 实地盘存制与永续盘存制？ 账存金额与实存金额？ 盘亏和盘盈？ 盘亏和盘盈在何制度下才存在？ 实地盘存结果登记在什么表中，该
19
二、银行存款的序时核算
——设置和登记银行存款日记账。 银行存款日记账一般采用收入、付出、 结存三栏式，也可以采用多栏式日记账。 银行存款日记账根据收、付款凭证逐笔 登记并加计合计数和结存数，月末还要结 出发生额和余额。（日清月结）
2015年
西南大学经济管理学院
20
三、银行存款的总分类核算
银行存款总账采用三栏式、订本 式进行登记。
2015年
西南大学经济管理学院
3
2、不属现金内容的有： 基金 存款证明 短期有价证券 远期支票 停止付款的支票 职工借据和差旅费 邮票
2015年
西南大学经济管理学院
4
4、现金的特点
货币性（交易媒介） 通用性（支付偿还） 流动性（自由灵活） 5、持现金的目的或动机 支付（交易） 防范（风险） 补偿 (临时） 投机（购买） 谨慎（保险储备）