第二章货币资金全解教学内容

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二、银行存款的序时核算
——设置和登记银行存款日记账。 银行存款日记账一般采用收入、付出、 结存三栏式，也可以采用多栏式日记账。 银行存款日记账根据收、付款凭证逐笔 登记并加计合计数和结存数，月末还要结 出发生额和余额。（日清月结）
2015年
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三、银行存款的总分类核算
银行存款总账采用三栏式、订本 式进行登记。
引起银行存款增加时： 借：银行存款
贷：主营业务收入 实收资本 资本公积 投资收益 应交税费—增值税（销项税）
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引起银行存款减少时：
借：固定资产（买设备） 原材料（购材料） 预付账款（付定金） 营业外支出（交罚款） 长期股权投资（买股票） 长期借款（还借款） 销售费用（做广告）
注意！ 一个企业只能在一家银行 开立一个基本账户。
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2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
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3、国内转账结算方式 票据结算方式 信用卡 其他结算方式
第二章货币资金全解
第一节 库存现金
一、 狭义现金
我国是广义和 狭义并存
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1、 广义现金包括： 库存现金（纸币、硬币） 银行存款（基本户、结算户） 银行本票（同城、定额、非定额） 银行汇票（同城、异地、一个月） 保付支票（由银行担保付款） 个人支票（在银行开立个人户头） 邮政汇票（邮局办理汇兑业务时） 旅行支票（固定面值、供旅行用）
双重账户进行核算。
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第二节 银行存款
结算方式
现金结算 转账结算
一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
根据不同 的需要开
立
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银行存款结算原则：
谁的钱进谁的账； 不允许垫支； 引起增加才借银行存款账户； 钱账分管； 定期不定期清查。
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（二）现金的使用范围与限额
现金的使用范围：
起点以下、属个人所得
库存现金限额： 3-5天，最多15天
为何限制
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财务会计学
第三次课
货币资金的核算
2015.3.25
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（三）现金的内部控制
1．实行职能分开原则； 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证； 3．建立收据和发票的领用制度； 4. 加强监督与检查； 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一
贷：银行存款
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四、银行存款余额调节表 银行存款的定期或不定期盘存的方法 ——对账（对账单）。 对账的目的是双方账目核对相符。 引起账目不符的原因： 至少一方记账有错 存在未达账项
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未达账项
——企业银行中，一方记了账而另方未记账 的经济事项。
通过编制“银行存款余额调节表”，检 查 账目相符与否。
编制口诀是： 哪方未收这方加（或另方减）， 哪方未付这方减（或另方加）。
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结果： （1）如果不等：
至少有一方记账有错，应查找错误。 （2）如果相等：
引起对账不等的原因是未达账项。 未达账不是错账，不需作账务调整， 待未达账实现时自动消失。
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银行结算纪律：（七不准）
不准出租出借银行账户给他人使用； 不准利用银行账户进行非法活动； 不准签发无资金保证的票据和远期支票； 不准套取银行信用； 不准虚开票据套取银行和他人的资金； 不准无理拒绝付款占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。
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表是否是原始凭证？
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清查结果的账务处理：
现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。 查明原因后的处理（现金短缺） ： 借：其他应收款（责任人赔偿 ）
管理费用（无法查明原因） 营业外支出（自然灾害） 贷：待处理财产损溢
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查明原因后的处理（现金溢余） ： 借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入—盘盈利得（无法查明原因） 事实上：可以直接通过“现金余缺”
人长期从事出纳工作，不得在银行取回银 行存款对账单。
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二、现金的核算
1、现金的序时核算 2、现金的总分类核算
方法是设置与登 记现金日记账， 可采用三栏式或 多栏式的订本式
账簿
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以 登记库存现金总账科目。采用三
栏式的订本式账簿
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3、备用金的核算
备用金——是指企业预付给职工和内部有
关单位用作差旅费、零星采购和零星开支， 事后需要报销的款项。
其他应收款 账户设置
备用金（可单设）
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备用金制度
定额备用金制度
非定额备用金制度
业务处理方法
定额使用，用后补充 随借随用，用后报销
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备用金的核算：
预借时： 借：其他应收款或备用金 贷：库存现金
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2、不属现金内容的有： 基金 存款证明 短期有价证券 远期支票 停止付款的支票 职工借据和差旅费 邮票
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4、现金的特点
货币性（交易媒介） 通用性（支付偿还） 流动性（自由灵活） 5、持现金的目的或动机 支付（交易） 防范（风险） 补偿 (临时） 投机（购买） 谨慎（保险储备）
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财务会计学
第四次课
银行转账结算的核算
2015.3.27
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五、银行转账结算
1. 转账结算定义
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是
动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划 转到收款单位的存款账户的货币清算行为。
特点：双方收付不动用现金
报销时： （1）非定额备用金制度
借：管理费用 库存现金
贷：其他应收款或备用金
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借：管理费用 贷：其他应收款或备用金 库存现金
（2）非定额备用金制度
借：其他应收款或备用金 贷：库存现金
借：管理费用 贷：库存现金
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4、现金清查 ——实地盘点（实地盘存）。
请问：实地盘存与实地盘存制？ 实地盘存制与永续盘存制？ 账存金额与实存金额？ 盘亏和盘盈？ 盘亏和盘盈在何制度下才存在？ 实地盘存结果登记在什么表中，该